Mẫu 1023-EZ, Đơn xin công nhận miễn trừ được sắp xếp hợp lý theo Mục 501(c)(3) của Bộ luật thuế vụ, được giới thiệu vào mùa hè năm 2014, đã được sử dụng hơn bốn năm. Mặc dù tôi ủng hộ biểu mẫu rút gọn mà các tổ chức nhỏ hơn có thể sử dụng để đăng ký được công nhận là tổ chức IRC § 501(c)(3), nhưng tôi vẫn luôn lo ngại về Biểu mẫu 1023-EZ, như đã thảo luận trong phần của tôi. 2015, 2016và 2017 Báo cáo thường niên cho Quốc hội (bao gồm cả nghiên cứu trong tập 2 của báo cáo năm 2015).

Một trong những mối quan ngại chính của tôi là Biểu mẫu 1023-EZ không cung cấp đủ thông tin để cho phép IRS đưa ra quyết định sáng suốt về việc liệu một tổ chức có đủ điều kiện cho trạng thái IRC § 501(c)(3) hay không. Mối lo ngại của tôi càng tăng cao khi chúng tôi xem xét các điều khoản thành lập công ty của những người nộp đơn thành công để xác định xem liệu các điều khoản đó có chứa các điều khoản về mục đích và giải thể theo yêu cầu của quy định của Kho bạc hay không, do đó tuân thủ bài kiểm tra tổ chức theo luật định về tình trạng miễn thuế. Điều quan trọng cần lưu ý là các đánh giá của chúng tôi chỉ giới hạn ở các mẫu đại diện của những người nộp đơn là các tập đoàn và ở các tiểu bang cung cấp miễn phí các điều khoản về công ty trực tuyến.

Rất thường xuyên – từ 26 đến 42 phần trăm – các yêu cầu về trạng thái IRC § 501(c)(3) không được đáp ứng và phê duyệt của IRS là sai. Ví dụ: như chúng tôi đã báo cáo trong Báo cáo thường niên năm 2017 trước Quốc hội, điều khoản thành lập của một tổ chức nêu rõ mục đích của tổ chức này chỉ đơn giản là “thành lập và vận hành chợ nông sản”. Vào năm 2017, IRS đã thu hồi tư cách miễn trừ của ít nhất hai tổ chức tự mô tả là chợ nông sản, đồng thời vào năm 2017 và 2018 đã từ chối tư cách IRC § 501(c)(3) đối với ít nhất hai tổ chức khác. Các tổ chức đó, bằng cách cung cấp một lối thoát sinh lợi cho nông dân và nhà cung cấp địa phương, chủ yếu phục vụ lợi ích cá nhân của những người đến chợ để bán sản phẩm của họ, trái ngược với việc thúc đẩy mục đích được miễn trừ.

Theo những phát hiện của chúng tôi, thật là một sự phát triển đáng hoan nghênh khi IRS đồng ý với ý kiến ​​của tôi. Chỉ thị vận động người nộp thuế năm 2016 ra lệnh sửa đổi Mẫu 1023-EZ để yêu cầu người nộp đơn cung cấp mô tả về các hoạt động được đề xuất của họ. Tôi cũng chỉ đạo IRS yêu cầu người nộp đơn nộp hồ sơ tổ chức nhưng IRS không đồng ý. Phiên bản tháng 2018 năm 1023 của Mẫu XNUMX-EZ có một trường dành cho mô tả và hướng dẫn vào biểu mẫu hướng dẫn người nộp đơn “xem xét các hoạt động trong quá khứ, hiện tại và kế hoạch của bạn” và ngắn gọn (trong 255 ký tự trở xuống) “mô tả sứ mệnh hoặc hoạt động quan trọng nhất của bạn”.

Trước những diễn biến này, chúng tôi quyết định xem xét nhanh mọi thứ dường như đang diễn ra như thế nào với Biểu mẫu 1023-EZ sửa đổi, lý thuyết là với thông tin tốt hơn, IRS sẽ ít mắc sai lầm hơn khi trao IRC § 501 (c)(3) trạng thái. Cuộc điều tra được hỗ trợ rất nhiều bởi IRS Mẫu tổ chức được miễn trừ 1023 Phê duyệt EZ, được IRS triển khai vào năm 2017. Công cụ này cung cấp thông tin từ Biểu mẫu 1023-EZ của những người nộp đơn thành công ở định dạng bảng tính, với cột CX hiển thị câu trả lời cho câu hỏi về sứ mệnh hoặc hoạt động. Vào ngày 17 tháng 2018 năm 2018, chúng tôi đã tải xuống tệp ứng dụng đã được phê duyệt từ tháng 15,351 đến tháng XNUMX năm XNUMX. Có XNUMX mục. Sau đây là một số quan sát về những gì chúng tôi tìm thấy, không dựa trên phân tích mẫu đại diện.

Có thể nói, vì thị trường của nông dân dường như đang tăng trưởng trong các lần thu hồi và từ chối trạng thái IRC § 501(c)(3) gần đây, chúng tôi đã xem xét xem liệu có bất kỳ đơn đăng ký nào trong tệp từ tháng 2018 đến tháng 28 năm XNUMX có từ này không “nông dân” trong phần mô tả hoạt động của tổ chức (ở cột CX). Có XNUMX trong số này. Chúng tôi đã xem xét kỹ hơn mười tổ chức đầu tiên có từ “nông dân” trong mô tả và dường như cũng đang điều hành một chợ nông sản, dựa trên mô tả đầy đủ. Chúng tôi nghĩ đây có thể là những đơn đăng ký sẽ thu hút sự chú ý của người đánh giá IRS.

Chín trong số mười tổ chức là các tập đoàn, vì vậy chúng tôi quyết định thử xem xét các điều khoản thành lập công ty của họ để xem liệu các điều khoản đó có đáp ứng được bài kiểm tra về tổ chức hay không. Năm trong số chín tổ chức ở các tiểu bang không công khai các điều khoản về công ty thành lập - đó chính xác là lý do tại sao tôi ra lệnh cho IRS yêu cầu những người nộp đơn muốn có tư cách IRC § 501(c)(3) cung cấp tài liệu tổ chức của họ. Trong số bốn công ty còn lại, một tổ chức đã vượt qua bài kiểm tra tổ chức và ba công ty rõ ràng là không, dựa trên nội dung các điều khoản thành lập của họ. Ba tổ chức không đáp ứng bài kiểm tra tổ chức, giống như tất cả mười tổ chức mà chúng tôi đã xem xét, đều có thư xác nhận từ IRS công nhận họ là tổ chức IRC § 501(c)(3).

Tôi cho rằng đôi khi có thể xảy ra lỗi trong số 15,351 lượt phê duyệt, nhưng điều này không đáng khích lệ lắm. Tiếp tục tiến lên, sau đó chúng tôi xem xét xem liệu có tổ chức nào trong hồ sơ từ tháng 2018 đến tháng 21 năm 18 của các tổ chức được phê duyệt có “LLC” trong tên của họ hay không và đếm được 501 trong số đó. Có ít nhất 3 tổ chức bổ sung có “nhà thờ” trong cột CX của bảng tính và xuất hiện từ tên của họ là các nhà thờ thực sự (trái ngược với hiệp hội các nhà thờ hoặc thứ gì đó tương tự). LLC và nhà thờ có thể đủ điều kiện cho trạng thái IRC § 1023(c)(1023), nhưng không loại tổ chức nào đủ điều kiện sử dụng Mẫu XNUMX-EZ. Những lỗi này khiến tôi băn khoăn liệu các ứng dụng Biểu mẫu XNUMX-EZ, bao gồm cả phần mô tả các hoạt động đã lên kế hoạch, có thực sự được con người xem xét hay không.

Tôi cảm thấy bối rối trước việc IRS tiếp tục xử lý sai quy trình 1023. Tất cả người nộp thuế nên lo ngại rằng IRS tiếp tục cấp trạng thái miễn thuế - được tất cả người nộp thuế trợ cấp - cho các tổ chức rõ ràng không đủ điều kiện cho trạng thái đó ngay từ đầu. TAS sẽ tiếp tục vận động để IRS yêu cầu các tài liệu tổ chức từ tổ chức như một phần của quy trình đăng ký hoặc đàm phán quyền truy cập vào các tài liệu đó từ các tiểu bang nơi các tổ chức đó được tổ chức. Đây là một bước khiêm tốn, không tốn kém nhưng sẽ nâng cao đáng kể việc tuân thủ luật Thuế vụ.