Khi bắt đầu năm 2015, tôi đã quyết tâm khởi động lại blog của mình và cung cấp những hiểu biết cũng như quan sát định kỳ về quản lý thuế của Hoa Kỳ. Năm mới cũng trùng với ngày phát hành của tôi Báo cáo thường niên cho Quốc hội. Việc lựa chọn 20 vấn đề nghiêm trọng nhất của người nộp thuế cho báo cáo này luôn là một thách thức, bởi có quá nhiều điều để viết. Mỗi năm tôi thiết lập một chủ đề cho báo cáo, nó cung cấp một khuôn khổ để lựa chọn các vấn đề nhưng có thể loại trừ nhiều vấn đề quan trọng. Blog có thể giúp tập trung vào những vấn đề này và công việc mà Dịch vụ Bênh vực Người nộp thuế (TAS) và các tổ chức khác đang thực hiện trong các lĩnh vực đó.

Tôi và các cố vấn thu thập của tôi dành nhiều thời gian để giải quyết các vấn đề về thu thập và phân tích dữ liệu thu thập. Vì vậy, thật phù hợp khi blog đầu tiên trong năm mới của tôi có cái nhìn sâu hơn về hiệu quả thu nợ của IRS.

Đạo luật Cải cách và Tái cơ cấu Sở Thuế vụ năm 1998 (RRA 98) đã trao cho hoạt động Thu thuế của IRS nhiệm vụ cải thiện dịch vụ cho người nộp thuế và giảm sự phụ thuộc vào các khoản thế chấp, thuế và tịch thu để thu nợ thuế.

Hoạt động Thu nợ IRS là chủ đề được chú ý nhiều trong Đạo luật Cải cách và Tái cơ cấu IRS năm 1998 (RRA 98). Các thành phần chính của luật được thiết kế để cho phép IRS sử dụng hiệu quả hơn các phương án thanh toán nhờ thu, chẳng hạn như thỏa thuận trả góp (IA) và đề nghị thỏa hiệp (OIC), nhằm nâng cao sự tuân thủ của người nộp thuế và giúp người nộp thuế dễ dàng tham gia vào các loại này hơn các thỏa thuận thanh toán thay thế. Liên quan đến OIC, Quốc hội bày tỏ sự quan tâm đến việc IRS áp dụng “chính sách chấp nhận tự do” nhằm “tạo động lực cho người nộp thuế tiếp tục khai thuế và tiếp tục nộp thuế.”(1) Trong quá trình xây dựng luật , Quốc hội đã nêu rõ niềm tin rằng “khả năng thỏa hiệp nghĩa vụ thuế và thực hiện thanh toán nghĩa vụ thuế theo từng đợt sẽ nâng cao sự tuân thủ của người nộp thuế.”(2)

Ngược lại, RRA 98 cũng đề cập đến các hành vi lạm dụng được IRS báo cáo liên quan đến việc sử dụng các công cụ cưỡng chế thu nợ mạnh mẽ của IRS, đặc biệt là các khoản thế chấp, thuế và tịch thu. IRS khác với các chủ nợ khác vì IRS có khả năng thực hiện các hoạt động thu nợ đáng kể mà không cần phải ra tòa và xin phán quyết. Trong quá trình phát triển RRA 98, Quốc hội bày tỏ niềm tin rằng “việc áp đặt các khoản thế chấp, thuế và tịch thu có thể gây ra những khó khăn đáng kể cho người nộp thuế”. (3) Do đó, RRA 98 có một số điều khoản mới được thiết kế để hạn chế việc sử dụng các công cụ này trong một số trường hợp nhất định, cũng như các yêu cầu xem xét và phê duyệt mới đối với các khoản thế chấp và thuế. RRA 98 cũng tạo ra những con đường mới để người đóng thuế khiếu nại các hành động cưỡng chế của IRS, đáng chú ý nhất là thông qua các phiên điều trần về Quy trình Thu nợ Đúng hạn (CDP).

Việc triển khai RRA 98 tỏ ra là một thách thức đối với IRS và đáng chú ý nhất là đối với hoạt động Thu nợ. Nhìn lại quá khứ, người ta chú ý nhiều đến việc giảm số lượng các hành động cưỡng chế của IRS hơn là nỗ lực cải thiện việc thu và tuân thủ doanh thu thông qua việc mở rộng các lựa chọn thanh toán. Trong báo cáo tháng 2002 năm 1996, Văn phòng Kế toán Tổng hợp Hoa Kỳ - nay được gọi là Văn phòng Trách nhiệm Chính phủ (GAO) - đã bình luận về việc IRS ngày càng giảm việc sử dụng các biện pháp trừng phạt cưỡng chế, lưu ý rằng số lượng các khoản thế chấp, thuế và tịch thu "giảm nhanh chóng" giữa năm tài chính (FY) 2000 và 4. (98) Một nhận thức chung sau khi triển khai RRA 98 là việc giảm các khoản thế chấp, thuế và tịch thu phản ánh sự suy giảm chung trong việc thực thi IRS, đặc biệt đối với hoạt động Thu nợ IRS, và sự chú trọng mới của IRS vào dịch vụ đóng thuế không tương thích với chương trình thu nợ mạnh mẽ. Trên thực tế, các cuộc thảo luận sau này về kết quả của chương trình thu nợ thường so sánh hoạt động thế chấp và thu thuế với các mức trước RRA 5, và các hoạt động gia tăng trong các lĩnh vực thực thi này được coi là sự cải thiện hiệu suất của IRS. (XNUMX)

Dữ liệu của IRS cho thấy mối tương quan rất yếu giữa số lượng thô các hành động cưỡng chế truy thu và việc thu tiền thuế quá hạn.

Như được minh họa trong biểu đồ bên dưới, dữ liệu IRS tiết lộ rằng việc giảm đáng kể các khoản thế chấp và thuế mà IRS trải qua sau RRA 98 không có tác động rõ rệt đến việc thu các khoản thu quá hạn trong giai đoạn này. (6) IRS định nghĩa thuật ngữ “Tổng lợi tức thu” để bao gồm số đô la thu được từ các đánh giá chưa thanh toán trong luồng thông báo, các khoản thu từ các tài khoản quá hạn của người nộp thuế (“TDA”, tức là các trường hợp được giao hoặc đang chờ giao cho nhân viên Thu phí), thỏa thuận trả góp, tài khoản trả chậm và tài khoản không phải tệp chính. (7)

Thật không may, mối bận tâm của IRS với khối lượng các hoạt động thế chấp và thu thuế đã cản trở nỗ lực xác định các biện pháp thu thuế đã mang lại thành công khoản thu này với sự hỗ trợ của dịch vụ người đóng thuế được cải thiện, ví dụ, liên hệ cá nhân kịp thời và linh hoạt hơn trong việc sử dụng các tùy chọn thanh toán như thỏa thuận trả góp và ưu đãi thỏa hiệp.

Trong năm tài chính 2015, hoạt động Thu nợ IRS phải đối mặt với một môi trường rất giống với những năm sau khi triển khai RRA 98 về nhiều mặt. Việc cắt giảm ngân sách nghiêm trọng đã góp phần cắt giảm nhân sự Thu nợ. Từ cuối năm tài chính 2010 đến cuối năm tài chính 2014, số lượng nhân sự thường trực của ACS đã giảm hơn 31% và số lượng nhân sự chuyên viên kinh doanh đã giảm hơn 27%. (8) Hơn nữa, những thay đổi đáng kể trong chính sách thu nợ của IRS được triển khai trong năm tài chính 2011 và 2012, tức là cái gọi là “Sáng kiến ​​khởi đầu mới” của IRS, đã nhấn mạnh hơn vào các quyết định thu nợ linh hoạt hơn, trái ngược với việc tăng cường sử dụng các biện pháp cưỡng chế truyền thống . Kết quả là, từ năm tài chính 2010 đến năm 2014, số tiền thuế do IRS ban hành đã giảm 45%, (9) và hồ sơ lưu giữ tài sản thế chấp giảm 51%. (10) Đáng chú ý, Tổng lợi nhuận thu được đã tăng 14% tính theo đô la danh nghĩa trong giai đoạn này, mặc dù các hành động thực thi truyền thống đã giảm đáng kể. (11)

Đáng chú ý hơn nữa, Tổng sản lượng thu được điều chỉnh theo lạm phát đã tăng 1.7% từ năm tài chính 2010 đến năm 2014, chứng tỏ rằng doanh thu thu tương đối ổn định theo thời gian bất chấp những thay đổi đáng kể trong hoạt động thu thuế và thế chấp của IRS. (12)

Như được minh họa trong biểu đồ bên dưới, doanh thu thu được thông qua các thỏa thuận trả góp và thông báo thu nợ là động lực chính giúp tăng Tổng Sản lượng Thu tiền, với việc tăng số tiền thu được thông qua khoản hoàn trả cũng đóng góp một phần. Đáng chú ý, việc thu nợ thông qua các thông báo thu nợ ban đầu của IRS là tự nguyện - mặc dù tuân thủ muộn (tức là, không có quyền lưu giữ hoặc khoản thuế nào thúc đẩy việc thanh toán của người đóng thuế) và việc thu bằng khoản bù trừ hoàn thuế là một phương pháp hoàn toàn tự động không yêu cầu quyền lưu giữ hoặc thu thuế của IRS.

Người ta có thể cho rằng sự gia tăng trong Tổng lợi nhuận thu được là do sự gia tăng tổng thể của người nộp thuế. Từ năm tài chính 2010 đến năm tài chính 2014, số người nộp thuế là cá nhân tăng khoảng 5%, trong khi số người nộp thuế là doanh nghiệp vẫn ổn định. Tuy nhiên, dữ liệu IRS bác bỏ giả định này. Như biểu đồ bên dưới cho thấy, số đô la TDA có sẵn để thu đã giảm nhẹ giữa năm tài chính 2010 và 2014, từ 174 tỷ USD xuống còn 173 tỷ USD. (13) Đồng thời, số lượng quyền cầm giữ được phát hành giảm khoảng 50%, từ gần 1.1 triệu xuống còn 536,000. Tuy nhiên, tỷ lệ đô la có sẵn để thu được thực sự thu được đã tăng từ 6.0% lên 6.4%. Biểu đồ dưới đây cho thấy mối quan hệ thậm chí còn rõ ràng hơn giữa các khoản thế chấp được nộp và số tiền thu được.

Chúng tôi thấy mô hình tương tự với các khoản thuế được ban hành. Cụ thể, số lượng tiền thuế đã giảm 45% từ năm tài chính 2010 đến năm tài chính 2014, trong khi tỷ lệ đô la sẵn có thu được giảm nhẹ.

Hiện nay, có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến Tổng sản lượng thu thập. Nhưng những dữ liệu này chắc chắn chỉ ra rằng có điều gì đó khác ngoài số lượng phát hành tiền thế chấp và thuế thô mới giải thích cho sự ổn định tương đối của doanh thu thu theo thời gian. Trong blog tiếp theo của tôi, tôi sẽ khám phá “thứ gì đó” đó có thể là gì.

1. Báo cáo của Ủy ban Thượng viện (S. Rep. No. 105-174) tại 88 (1998).
2. Hội nghị nhân sự Dân biểu số 105-599 tại 287 (1998).
3. Báo cáo của Ủy ban Thượng viện (S. Rep. No. 105-174) tại 78 (1998).
4. GAO, Tác động của việc từ chối tuân thủ và chương trình thu thuế đối với người nộp thuế, 12 (tháng 2002 năm XNUMX).
5. IRS, Tuyên bố của Ủy viên IRS Mark W. Everson, IRS Cải thiện Thực thi và Dịch vụ năm 2005 (Tháng 2005 năm 98). Thông cáo báo chí này lưu ý rằng “Trong các hoạt động thu nợ của chúng tôi, các khoản thuế và quyền lưu giữ đã phục hồi về mức trước RRA '2006.” (Nhấn mạnh thêm) IRS, Tuyên bố của Ủy viên IRS Mark W. Everson, Kết quả thực thi và dịch vụ năm tài chính 2006 (Tháng 1998 năm XNUMX). Thông cáo báo chí này lưu ý: “Nhìn chung, một số công cụ thực thi phổ biến nhất của chúng tôi tại IRS cũng cho thấy sự gia tăng. Trong hoạt động thu nợ của chúng tôi, thuế và quyền lưu giữ tiếp tục cao hơn mức năm XNUMX.” (Nhấn mạnh thêm)
6. Sách dữ liệu IRS từ 1997 đến 2001. Trong năm tài chính 1997, IRS đã báo cáo tổng lợi nhuận thu được là 29,913,365 USD, đồng thời báo cáo việc phát hành 3,659,000 khoản thuế và nộp 544,000 khoản thế chấp. Trong năm tài chính 2000, số tiền phát hành đã giảm xuống còn 220,000 và tổng số hồ sơ lưu giữ là 288,000. Tuy nhiên, tổng lợi nhuận thu được trong năm tài chính 2000 được báo cáo là 29,935,564 USD - tăng nhẹ so với năm tài chính 1997. Trong năm tài chính 2001, sau vài năm giảm hoạt động thế chấp và thu thuế, IRS đã báo cáo tổng lợi tức thu được là 32,186,839 USD - tăng 1997% so với năm tài chính 674,000, mặc dù khoảng 18 khoản thuế được ban hành vẫn chỉ ở mức 1997% so với mức năm tài chính XNUMX.
7. Blog này giới thiệu “tổng sản lượng thu được”. IRS công bố tổng lợi nhuận thu được từ các đánh giá chưa thanh toán trong Bảng 16 của Sổ dữ liệu IRS. Nó hiển thị số tiền thu được từ các khoản thuế đánh giá chưa thanh toán trước đó cộng với tiền phạt và tiền lãi được tính và tích lũy, đồng thời bao gồm số tiền thu được từ thông báo quá hạn, TDA, thỏa thuận trả góp, tài khoản trả chậm và tài khoản không phải là Tệp Chính. Thuế được đánh giá có thể là kết quả của việc nộp tờ khai tự nguyện, kiểm tra tờ khai của người nộp thuế hoặc kết hợp cả hai.
8. Nhân sự ACS được trích xuất từ ​​Trung tâm Báo cáo Nhân sự IRS kể từ kỳ trả lương cuối cùng của năm tài chính. Chúng tôi đã tính toán Tiền lương và Đầu tư cũng như nhân sự của Doanh nghiệp nhỏ và ACS tự kinh doanh từ các nhân viên trong chuỗi công việc 962. Chúng tôi đã xác định nhân sự văn phòng doanh thu từ Doanh nghiệp nhỏ và Nhân viên tự kinh doanh trong chuỗi công việc 1169
9. IRS, Báo cáo hoạt động thu nợ, NO-5000-24, Báo cáo thu thuế và tịch thu (năm tài chính 2010 đến 2014).
10. IRS, Báo cáo hoạt động thu nợ, NO-5000-25, Báo cáo thế chấp (năm tài chính 2010 đến 2014).
11. IRS xác định Tổng lợi nhuận thu được trong những năm này là số đô la thu được thông qua hoạt động thu các khoản thuế đánh giá chưa thanh toán trước đó cộng với các khoản tiền phạt và tiền lãi được đánh giá và tích lũy và bao gồm số đô la thu được từ các thông báo quá hạn, TDA, thỏa thuận trả góp, tài khoản trả chậm và tài khoản không phải là Tệp chính. Thuế được đánh giá có thể là kết quả của việc nộp tờ khai tự nguyện, kiểm tra tờ khai của người nộp thuế hoặc kết hợp cả hai. Tổng sản lượng thu từ năm tài chính 2010 đến năm tài chính 2013 được lấy từ Sổ dữ liệu IRS Bảng 16. IRS đã cung cấp dữ liệu năm tài chính 2014 trước khi xuất bản Sách dữ liệu năm tài chính 2014.
12. Cục Tiêu chuẩn Lao động Máy tính lạm phát chỉ số giá tiêu dùng, có tại: http://www.bls.gov/data/inflation_calculator.htm.
13. Chúng tôi tính toán số đô la có sẵn để thu dưới dạng đô la TDA trong hàng tồn kho vào cuối năm tài chính trước đó cộng với các TDA mới nhận được để thu trong năm tài chính hiện tại, cộng với số đô la của các tài khoản trong kho thỏa thuận trả góp cho cả ACS và nhân viên phụ trách doanh thu. Tuy nhiên, số tiền quá hạn bằng đô la đã được ACS và các quan chức doanh thu đóng theo thỏa thuận trả góp trong năm tài chính hiện tại đã được loại bỏ để ngăn chặn việc tính hai lần số tiền quá hạn này.