Trong một số của tôi bài đăng blog gần đây, Tôi đã nêu lên mối lo ngại về tác động của việc kiểm tra thư tín của IRS đối với quyền của người nộp thuế, bao gồm cả việc không cung cấp cho người nộp thuế tên và thông tin liên hệ cụ thể của các kiểm toán viên kiểm tra tờ khai của họ. IRS sử dụng các cuộc kiểm tra tương ứng – “kiểm tra sửa lỗi” – vì họ tin rằng đây là một cách hiệu quả về mặt chi phí để tiến hành kiểm tra các vấn đề ít phức tạp hơn đối với một số lượng lớn người nộp thuế đồng thời giảm thiểu gánh nặng cho những người nộp thuế đó.

Bỏ qua liệu có vấn đề nào gọi là vấn đề thuế “ít phức tạp hơn” hay không, hãy kiểm tra xem liệu việc kiểm tra sửa lỗi có hiệu quả về mặt chi phí như IRS nghĩ hay không. Phương pháp tiến hành kiểm toán truyền thống là thông qua cuộc gặp mặt trực tiếp với kiểm toán viên IRS, tại văn phòng IRS (kiểm toán văn phòng) hoặc tại nhà hoặc doanh nghiệp của người nộp thuế (kiểm toán hiện trường). IRS gửi thư đầu tiên thông báo cho người nộp thuế rằng họ đang kiểm tra (các) năm nào và những mục nào họ quan tâm, đồng thời yêu cầu người nộp thuế gọi điện để sắp xếp một cuộc họp. Tại cuộc họp, các
Đại diện Doanh thu IRS được chỉ định phụ trách vụ việc xem xét Ấn phẩm 1 của IRS, Quyền của Bạn với tư cách là Người nộp thuế, cùng với người nộp thuế và giải thích quy trình khiếu nại.

Với các kỳ thi sửa lỗi, không có một Thanh tra thuế nào được phân công phụ trách vụ việc. Thay vào đó, máy tính sẽ đưa ra một lá thư yêu cầu người nộp thuế gửi tài liệu để hỗ trợ cho yêu cầu của họ về một mục trên tờ khai thuế. Tên liên hệ được liệt kê trong bức thư đó là “Người kiểm tra thuế” và số điện thoại là của đơn vị Trung tâm Dịch vụ IRS đã phát hành bức thư đó. Mỗi lần người nộp thuế gọi điện để thảo luận về việc kiểm tra sửa lỗi, họ sẽ gặp một Giám định viên Thuế khác. (Nhìn thấy "Kiểm tra Thư từ IRS có thực sự ít gánh nặng hơn cho người nộp thuế không?” Ngày 6 tháng 2012 năm XNUMX.)

IRS đã tăng cường đáng kể việc sử dụng các bài kiểm tra sửa lỗi trong khoảng thập kỷ qua. Trên thực tế, họ đã đạt được tỷ lệ kiểm toán cá nhân nộp thuế cao hơn chủ yếu thông qua việc mở rộng các kỳ thi sửa lỗi. Giữa năm tài chính (FY) 2000 và FY 2011, số cuộc kiểm toán trực tiếp đã tăng 56%, từ 251,108 lên 391,621. Ngược lại, bài kiểm tra chỉnh sửa tăng 220%, từ 366,657 lên 1,173,069.

Lưu ý: ACE là viết tắt của Bài kiểm tra thư từ tự động.

Ngày nay, IRS thường dành các cuộc kiểm toán cá nhân trực tiếp cho những người nộp thuế giàu có nhất. Bởi vì các kỳ thi sửa lỗi tập trung vào một năm và chỉ một hoặc hai vấn đề nên chúng ảnh hưởng đến những người nộp thuế có thu nhập thấp và trung bình. Những người nộp thuế này ít có khả năng hiểu biết nhất về các quy trình và quy trình của IRS. quyền của người nộp thuế hoặc để có đủ khả năng đại diện. Ví dụ: 44.6 phần trăm tất cả các bài kiểm tra sửa lỗi cá nhân trong năm tài chính 2010 liên quan đến Tín dụng Thuế Thu nhập kiếm được (EITC), một khoản tín dụng được hoàn lại cho người lao động có thu nhập thấp và gia đình họ.

Hiệu quả của các kỳ thi chính xác là điều đáng nghi ngờ khi người ta xem chúng trong mối quan hệ với các cuộc kiểm toán trực tiếp. Theo IRS, khi tiến hành kiểm tra EITC trực tiếp, giống như trong Chương trình Nghiên cứu Quốc gia (sẽ thảo luận sau), họ đạt được tỷ lệ phản hồi 85% (cho năm tài chính 2007). Nhưng tỷ lệ phản hồi giảm xuống còn 30 phần trăm (cho năm tài chính 2010) đối với các kỳ thi EITC thường xuyên được thực hiện qua thư từ! Nói cách khác, người nộp thuế EITC có khả năng phản hồi và tham gia kiểm toán EITC trực tiếp cao gần gấp ba lần so với kiểm toán được thực hiện qua thư từ. Nếu người nộp thuế không trả lời và cung cấp tài liệu về tính đủ điều kiện EITC thì yêu cầu bồi thường EITC của người đó sẽ không được chấp nhận. Do đó, phương pháp tiến hành kiểm toán có thể có tác động đáng kể đến kết quả của nó đối với người nộp thuế.

Như biểu đồ sau đây cho thấy, các bài kiểm tra sửa có tỷ lệ không phản hồi cao nhất và tỷ lệ đồng tình thấp nhất. Kỳ thi Corr cũng có tỷ lệ khiếu nại hành chính và kiến ​​nghị lên Tòa án Thuế Hoa Kỳ cực kỳ thấp. Tỷ lệ thấp này có thể là hậu quả của việc người nộp thuế không có đại diện và thiếu kinh nghiệm thiếu hiểu biết về quy trình kiểm toán và quyền khiếu nại một quyết định bất lợi của họ.

Bản thân người nộp thuế đã nói với IRS về sự không hài lòng của họ đối với các kỳ thi chính xác. Một cuộc khảo sát độc lập gần đây về sự hài lòng của khách hàng với một mẫu đại diện thống kê gồm những cá nhân đóng thuế có tờ khai thuế năm 2009 đã được kiểm toán như một phần của Chương trình Nghiên cứu Quốc gia IRS cho thấy:

• 43% những người được khảo sát bày tỏ sự hài lòng chung với các cuộc kiểm tra trực tiếp của NRP, so với chỉ XNUMX% đối với kỳ thi chính xác;
• Bốn mươi mốt phần trăm bày tỏ sự không hài lòng tổng thể với bài kiểm tra chính xác, nhiều hơn gấp đôi số lượng không hài lòng với các cuộc kiểm tra trực tiếp (18%);
• Chưa đến một nửa (49%) người nộp thuế trong kỳ thi kiểm tra hài lòng với việc IRS xem xét thông tin họ đã gửi, so với hơn XNUMX/XNUMX số người nộp thuế trực tiếp; Và
• Chưa đến một nửa (48%) người nộp thuế trong kỳ thi kiểm tra hài lòng với sự đối xử công bằng của IRS, so với hơn XNUMX/XNUMX số người nộp thuế trực tiếp.

Những kết quả khảo sát này có thể giúp giải thích tỷ lệ vi phạm cao trong kỳ thi đúng. Chỉ 46% người nộp thuế trong kỳ thi sửa lỗi hài lòng với sự rõ ràng của thư thông báo ban đầu và hơn một phần tư (28%) không hài lòng. Những dữ liệu này được chứng thực bởi một khảo sát mà Dịch vụ Bênh vực Người nộp thuế đã thực hiện mẫu đại diện gồm những người nộp thuế có yêu cầu EITC năm 2004 đã được kiểm toán. Trong cuộc khảo sát đó, hơn một phần tư (26.5%) nói rằng họ không hiểu rằng thư thông báo kiểm toán ban đầu cho họ biết rằng họ đang được kiểm toán và chỉ khoảng một nửa cảm thấy họ biết mình cần phải làm gì để phản hồi lại thư kiểm toán.

Tỷ lệ phản hồi thấp cho bài kiểm tra đúng cũng có thể được giải thích bởi sự khác biệt trong quy trình xử lý thư chưa được gửi. Nhìn chung, khoảng 10% thư từ IRS được trả lại do không thể gửi được. Các đại lý doanh thu thực hiện kiểm toán trực tiếp phải sử dụng tất cả các nguồn lực nội bộ bao gồm công cụ định vị tài sản IRS (Accurint). Những nhân viên này cũng sử dụng các nguồn bên ngoài như Công cụ theo dõi bưu điện, Danh bạ điện thoại và Internet để tìm thêm địa chỉ hiện tại. Không có nghiên cứu như vậy xảy ra trong kỳ thi chính xác. Nếu thông báo kiểm toán được trả lại là không thể gửi được và khoảng thời gian được lập trình trong máy tính để phản hồi người nộp thuế đã trôi qua, thì máy sẽ đưa ra Thông báo thiếu sót theo luật định (SNOD) tới cùng một địa chỉ (không thể gửi được). Nếu người nộp thuế không nộp đơn yêu cầu lên Tòa án Thuế trong vòng 90 ngày sau khi SNOD được ban hành (150 ngày nếu người nộp thuế sống ở nước ngoài), IRS sẽ đánh giá thuế và bắt đầu thu thuế.

Vì vậy, các kỳ kiểm tra sửa lỗi có tỷ lệ vi phạm cao hơn, tỷ lệ không phản hồi cao hơn, tỷ lệ đồng ý thấp hơn và mức độ hài lòng của khách hàng thấp hơn so với kiểm tra trực tiếp. Như thể những khác biệt này không đủ để khiến người ta phải tạm dừng trước khi ca ngợi về “hiệu quả chi phí” của kỳ thi sửa lỗi, chúng tôi cũng biết rằng các kỳ thi sửa lỗi dẫn đến nhiều “sự xem xét lại kiểm toán” hơn các loại hình kiểm toán khác. Nếu người nộp thuế có thông tin chưa được xem xét trước đó trong lần kiểm tra ban đầu, người nộp thuế có thể yêu cầu IRS “xem xét lại” cuộc kiểm toán ban đầu – được gọi là “xem xét lại kiểm toán”. Các trường hợp xem xét lại kiểm toán đã tăng khoảng 200 phần trăm, từ 163,567 trong năm tài chính 2006 lên 491,199 trong năm tài chính 2011. Khoảng 16% các trường hợp xem xét lại kiểm toán được thực hiện trong năm tài chính 2011 là do kiểm tra sai.

Bất chấp những lo ngại mà tôi đã nêu ở trên, có thể kết luận trước rằng IRS sẽ tiếp tục tiến hành kiểm tra sửa lỗi cho phần lớn các cuộc kiểm toán riêng lẻ (75% trong năm tài chính 2011). Môi trường ngân sách ngày nay khiến IRS không thể từ bỏ phương pháp kiểm tra thư tín ít tốn kém hơn trên danh nghĩa. Vì vậy, chúng ta có thể làm gì để mang lại một số khía cạnh đã được chứng minh là hữu ích cho người đóng thuế trong các cuộc kiểm toán trực tiếp mà không phải hy sinh việc tiết kiệm chi phí cho các kỳ thi sửa lỗi?

Với tư cách là Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia, tôi muốn nghe ý kiến ​​của người nộp thuế và đại diện của họ về trải nghiệm của bạn với các kỳ thi thư tín và cách bạn nghĩ IRS có thể cải thiện chúng. Ví dụ: bạn có muốn có một nhân viên xử lý vụ việc sau khi bạn đã gửi tài liệu cho IRS để bạn có người liên hệ không? Bạn có sẵn sàng chấp nhận việc không thể liên lạc với người đó ngay lập tức (ví dụ: người đó đang nói chuyện điện thoại với người nộp thuế khác) không? Chúng ta có thể sử dụng công nghệ như thế nào để cải thiện quy trình thi đúng? Ví dụ, liệu việc đặt lịch hẹn tham dự hội nghị đánh giá qua video có tốt hơn cuộc đánh giá được thực hiện qua thư từ không? Vì vậy, vui lòng sử dụng nút “Chia sẻ phản hồi” ở góc trên bên phải của trang này để gửi đề xuất của bạn. Tôi sẽ đăng các đề xuất định kỳ và thảo luận chúng trong blog tiếp theo của tôi.

Các blog bổ sung từ Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia có thể được tìm thấy tại Blog NTA.