Trong phát hành gần đây của tôi Báo cáo thường niên trước Quốc hội, Tôi đã thảo luận về sự cần thiết phải đánh giá tác động của các cuộc kiểm toán IRS đối với việc tuân thủ tự nguyện. Blog của tuần trước đã thảo luận về một số điểm mạnh và điểm yếu của ba loại kiểm toán IRS truyền thống: kiểm tra thư tín, kiểm toán văn phòng và kiểm toán hiện trường. Trong blog tuần này, tôi sẽ thảo luận về một số yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ tự nguyện.

Những yếu tố nào ảnh hưởng đến việc tuân thủ tự nguyện?

Sự tuân thủ tự nguyện truyền thống đã tập trung vào lý thuyết răn đe. Tuy nhiên, nghiên cứu khoa học xã hội chỉ ra rằng lý thuyết ngăn chặn chỉ chiếm một phần trong tỷ lệ tuân thủ thực tế và các chuẩn mực xã hội, giá trị cá nhân và thái độ có thể có tác động lớn hơn đến quyết định tuân thủ của người nộp thuế. Các nghiên cứu đã chỉ ra rằng để đảm bảo mức độ tuân thủ thuế tự nguyện ở mức độ cao, người nộp thuế phải có niềm tin và sự tin tưởng vào sự công bằng của hệ thống thuế. Trong báo cáo năm nay, tôi bao gồm một nghiên cứu tập II khám phá ảnh hưởng của kiểm toán thuế đối với thái độ và nhận thức của người nộp thuế. Nhìn chung, những người nộp thuế trong nghiên cứu đã trải qua các cuộc kiểm toán cho biết mức độ sợ hãi, tức giận, đe dọa và thận trọng cao hơn khi nghĩ về IRS và cảm thấy ít được IRS bảo vệ hơn. Những người nộp thuế đã trải qua các kỳ thi văn thư có mức độ nhận thức về công lý thấp hơn so với những người đã trải qua các kỳ thi văn phòng và thực địa. Nghiên cứu cũng cho thấy những người nộp thuế đã trải qua một cuộc kiểm toán dẫn đến việc hoàn thuế nhận thấy IRS kém tin cậy hơn sau khi kết thúc cuộc kiểm toán. Những phát hiện này cho thấy rằng khi lựa chọn tờ khai và đánh giá các trường hợp kiểm toán, IRS nên nghiên cứu và xem xét cách các cuộc kiểm toán xây dựng niềm tin của người nộp thuế và ảnh hưởng đến việc tuân thủ tự nguyện trong tương lai.

Tác động của Kiểm toán IRS truyền thống đối với việc tuân thủ tự nguyện là gì?

Trong ba vấn đề nghiêm trọng nhất trong báo cáo năm 2018 của tôi (tại đây, tại đây và tại đây), tôi bày tỏ lo ngại rằng các cuộc kiểm tra của IRS không thể tăng cường sự tuân thủ tự nguyện trong tương lai, không đo lường sự tuân thủ tự nguyện về mặt thái độ tích cực của người nộp thuế đối với IRS và giáo dục người nộp thuế, đồng thời đặt gánh nặng quá mức lên người nộp thuế. Chương trình kiểm toán truyền thống của IRS đã giảm đáng kể trong mười năm qua từ tổng số gần 1.75 triệu cuộc kiểm toán trong năm tài chính 2010 xuống còn khoảng 970,000 trong năm tài chính 2018, như minh họa trong hình bên dưới.

Vì lý do này, điều quan trọng hơn nữa là IRS phải tập trung vào việc tăng cường tuân thủ tự nguyện đối với các cuộc kiểm toán mà IRS thực hiện. Kỳ thi chủ yếu là một phương tiện giáo dục để người nộp thuế tìm hiểu các quy định, sửa lỗi và có thể tuân thủ trong tương lai. Trong thực tế, IRS thu được nhiều gấp đôi từ tác động lâu dài của cuộc kiểm toán so với chính cuộc kiểm toán thực tế. Tuy nhiên, một số lượng đáng kể của kiểm tra thư từ—khoảng 42% trong năm tài chính 2018—đã đóng cửa mà không có liên hệ cá nhân. Kết quả là IRS bỏ lỡ cơ hội hướng dẫn người nộp thuế về các quy tắc và thủ tục phức tạp cũng như các tình huống thực tế phức tạp hoặc cả hai, như trong trường hợp Tín dụng Thuế Thu nhập kiếm được (EITC).

IRS không biết liệu nó có kỳ thi thực địa đang thúc đẩy việc tuân thủ tự nguyện vì họ không có biện pháp để theo dõi việc tuân thủ hồ sơ sau kiểm toán trong tương lai. Thay vào đó, IRS tập trung chủ yếu vào điểm mấu chốt và tác động trực tiếp của một cuộc kiểm toán cụ thể—đo lường kết thúc, thời gian chu kỳ, sự hài lòng của nhân viên và điểm chất lượng.

IRS cũng có thể chọn sai người nộp thuế và các vấn đề cần kiểm tra thực địa do nguồn lực ngày càng giảm và tỷ lệ không thay đổi cao—trung bình 23% đối với doanh nghiệp nhỏ/tư doanh (SB/SE) và 32% đối với các cuộc kiểm toán thực địa của doanh nghiệp lớn và quốc tế (LB&I) trong năm tài chính 2010-2018. Nghiên cứu cho thấy rằng các cuộc kiểm toán đề xuất không có thuế bổ sung (kiểm toán ("không thay đổi") dẫn đến tình trạng không tuân thủ lớn hơn trong tương lai: một nghiên cứu gần đây nhận thấy những người nộp thuế theo Phụ lục C đã giảm thu nhập được báo cáo của họ trong ba năm sau khi kiểm toán không thay đổi khoảng 37%.

Trải nghiệm trực tiếp trong các kỳ thi văn phòng mang lại lợi ích cho cả người nộp thuế và IRS—trong thời gian thực, người nộp thuế có thể đặt câu hỏi và giải thích quan điểm của mình với IRS, đồng thời nhân viên IRS có thể ngay lập tức biết liệu người nộp thuế có hiểu được các yêu cầu đó hay không. kiểm tra hiện tại, các bước tiếp theo cần thực hiện và cách tuân thủ trong tương lai.

• IRS có thể cải thiện kiểm toán văn phòng bằng cách theo dõi kết quả kiểm toán mà người nộp thuế khiếu nại, giáo dục người nộp thuế về việc tuân thủ trong tương lai bằng cách bổ sung giáo dục cho người nộp thuế làm thuộc tính chất lượng và tăng số lượng nhân viên tuân thủ thuế (TCO) ở nhiều địa điểm hơn trên khắp Hoa Kỳ.
• Kiểm tra thư từ có thể được chuyển đổi thành kiểm tra trực tiếp ảo thông qua việc sử dụng công nghệ webex đã được Văn phòng Khiếu nại thí điểm thành công.
• Kiểm toán viên hiện trường của SB/SE có thể cải thiện trải nghiệm kiểm toán của người nộp thuế bằng cách chia sẻ và thảo luận về kế hoạch kiểm toán với người nộp thuế và tạo cơ hội cho họ đề xuất các thay đổi đối với kế hoạch trước khi kế hoạch đó là cuối cùng, thông báo cho người nộp thuế về bất kỳ cuộc tham vấn nào với các chuyên gia và tạo cơ hội cho họ để thảo luận với chuyên gia về bất kỳ kết luận kỹ thuật nào.

Các khuyến nghị được cung cấp trong báo cáo thường niên của tôi có thể hướng dẫn IRS cải thiện trải nghiệm kiểm toán của người nộp thuế và phát triển các biện pháp đo lường tác động của cuộc kiểm toán đối với việc tuân thủ trong tương lai.