Vào tháng 2019 năm XNUMX, tôi đã phát hành Báo cáo thường niên 2018 trình Quốc hội trong đó, cùng với những nội dung khác, tôi thảo luận về ảnh hưởng của kiểm toán thuế đối với thái độ và nhận thức của người nộp thuế và đặc biệt tập trung vào ba loại kiểm toán IRS truyền thống hoặc “thực tế” chính, có thể diễn ra thông qua thư từ, tại nhà hoặc doanh nghiệp của người nộp thuế , hoặc tại văn phòng IRS. Trong Báo cáo thường niên năm 2017 của tôi trước Quốc hội và một bài blog liên quan khoảng chín tháng trước, tôi đã mô tả tỷ lệ kiểm toán IRS và sự khác biệt giữa kiểm toán “thực” và “không thực”. Tuy nhiên, blog này cung cấp cái nhìn tổng quan về các chương trình kiểm toán truyền thống hoặc “thực tế”, cùng với một số phát hiện của tôi.

Tại sao kiểm toán IRS lại quan trọng?

IRS được ủy quyền kiểm tra sổ sách, giấy tờ, hồ sơ hoặc dữ liệu khác và lấy lời khai để xác định tính chính xác của mọi tờ khai và trách nhiệm pháp lý của bất kỳ người nào về thuế theo Bộ luật Thuế vụ (IRC) § 7602(a). Mục đích chính của IRS trong việc lựa chọn các tờ khai thuế để kiểm tra hoặc kiểm toán là thúc đẩy mức độ tuân thủ tự nguyện cao nhất. Kiểm toán IRS nhằm phát hiện và khắc phục hành vi không tuân thủ của người nộp thuế được kiểm toán, cũng như tạo môi trường khuyến khích người nộp thuế không được kiểm toán tự nguyện tuân thủ.

Những loại kiểm toán nào được thực hiện bởi các bộ phận điều hành của IRS?

Như đã nêu ở trên, IRS tiến hành kiểm toán thông qua kiểm tra thư từ, văn phòng hoặc hiện trường. Nói chung, việc kiểm tra thư tín được quản lý qua đường bưu điện trong một năm tính thuế và chỉ liên quan đến một số vấn đề mà IRS tin rằng có thể giải quyết được bằng cách xem xét các tài liệu đơn giản. Cuộc kiểm tra hiện trường giải quyết các vấn đề phức tạp hơn và bao gồm cuộc gặp mặt trực tiếp giữa người nộp thuế và đại lý thu thuế IRS tại nhà hoặc địa điểm kinh doanh của người nộp thuế. Cuối cùng, cuộc kiểm toán văn phòng được tiến hành tại văn phòng IRS địa phương và thường liên quan đến các vấn đề phức tạp hơn những vấn đề được tìm thấy trong các kỳ thi thư tín, nhưng ít phức tạp hơn các kỳ thi được tiến hành tại hiện trường.

Trong năm tài chính (FY) 2018, IRS đã kiểm toán gần 970,000 tờ khai thuế của người nộp thuế (bao gồm cả tờ khai thuế của doanh nghiệp và cá nhân), khoảng 0.5% tổng số tờ khai thuế nhận được trong năm đó. Kiểm toán thư từ cho đến nay là loại kiểm toán phổ biến nhất, chiếm khoảng 76% tổng số cuộc kiểm toán (doanh nghiệp và cá nhân) như minh họa trong hình dưới đây.

Trong báo cáo của mình, tôi thảo luận về các chương trình kiểm tra do ba bộ phận điều hành kinh doanh của IRS điều hành – Tiền lương & Đầu tư (W&I), Doanh nghiệp nhỏ và Tư nhân (SB/SE) và Doanh nghiệp lớn & Quốc tế (LB&I).

• W&I xử lý những người đóng thuế nộp thuế thông qua khấu lưu. W&I tiến hành tất cả các cuộc kiểm toán của mình thông qua thư từ liên quan đến các vấn đề như tín dụng hoàn lại và một số khoản hoàn trả có chứa Phụ lục C, Lãi và Lỗ từ Kinh doanh.
• SB/SE tiến hành kiểm tra thư tín, kiểm toán văn phòng và kiểm tra thực địa đối với những người nộp thuế là doanh nghiệp nhỏ có tài sản dưới 10 triệu USD, cũng như kiểm tra những người tự kinh doanh và các cá nhân khác có thu nhập vượt quá mức trách nhiệm W&I.
• LB&I chịu trách nhiệm tuân thủ thuế của các doanh nghiệp có tài sản từ 10 triệu USD trở lên cũng như các cá nhân có tài sản cao hoặc có liên quan đến thuế quốc tế. LB&I tiến hành kiểm tra hiện trường, văn phòng và thư từ.

Tổng quan về quy trình lựa chọn kiểm toán cho từng bộ phận hoạt động kinh doanh có thể được tìm thấy trong phần Phần giới thiệu bài thi, trong Báo cáo thường niên năm 2018 của tôi.

Kết quả kiểm toán cho thấy điều gì?

Đánh giá TAS về kết quả kiểm toán năm 2018 theo loại hình kiểm toán đã phản ánh một số điểm mạnh và điểm yếu của các chương trình kiểm tra của IRS về việc thúc đẩy tuân thủ tự nguyện.

• Các cuộc kiểm toán tại văn phòng và hiện trường của IRS cho thấy tỷ lệ “đồng ý” cao, trung bình khoảng 47% cho mỗi loại kiểm toán, nhưng nhiều cuộc kiểm toán kiểm toán hiện trường cũng kết luận là “không có thay đổi” về thuế, cho thấy rằng cả SB/SE và LB&I đều không xác định chính xác các tờ khai thuế hoặc các vấn đề cần kiểm toán.
• Kết hợp Kiểm toán thư từ W&I và SBSE kết quả cho thấy tỷ lệ “không phản hồi” là 40% và tỷ lệ không phản hồi là 20%. Tỷ lệ “không phản hồi” 40 phần trăm cho thấy rằng người nộp thuế đã không phản hồi chút nào đối với thông báo kiểm toán qua thư từ của IRS hoặc thông báo thiếu sót theo luật định của họ. Ngoài ra, 20 phần trăm người nộp thuế khác đã phản hồi và tham gia vào các cuộc kiểm tra này đã không ký thỏa thuận hoặc kiến ​​nghị lên Tòa án Thuế sau khi ban hành thông báo thiếu hụt theo luật định.

Điều đặc biệt quan tâm là hầu hết các cuộc kiểm toán thư từ này đều liên quan đến việc kiểm toán tờ khai thuế thu nhập cá nhân của những người nộp thuế có thu nhập thấp có thu nhập từ 25,000 USD trở xuống đã yêu cầu Tín dụng Thuế Thu nhập kiếm được (EITC). Tỷ lệ “không phản hồi” và vỡ nợ cao trong số những người nộp thuế này cho thấy điều này đặc biệt khó khăn đối với người nộp thuế yêu cầu EITC để phản hồi IRS kịp thời và phù hợp vì nhiều lý do, bao gồm sự phức tạp của các yêu cầu đủ điều kiện EITC và hoàn cảnh sống gia đình phức tạp.

Trong nỗ lực xác định tính hiệu quả của chương trình kiểm toán của IRS, điều cần thiết là chúng ta phải xem xét các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ tự nguyện. Trong blog tuần tới, chúng ta sẽ khám phá nghiên cứu gần đây về các yếu tố này, đặc biệt là trong bối cảnh kiểm toán và thảo luận về tác động của kiểm toán IRS đối với việc tuân thủ tự nguyện.