Không giống như các chủ nợ tư nhân, IRS có toàn quyền quyết định thực hiện quyền thu thuế hành chính của mình. Bộ luật Thuế vụ (IRC) § 6331(a) nói rằng IRS thường có thể “đánh thuế tất cả tài sản và các quyền đối với tài sản”. IRS phải đưa ra thông báo và yêu cầu thanh toán và trong hầu hết các trường hợp đều cung cấp các quyền theo thủ tục thu nợ (CDP) trước khi thu thuế. Và theo IRC § 6334, IRS bị cấm đánh thuế vào một số nguồn thanh toán nhất định, chẳng hạn như trợ cấp thất nghiệp và hỗ trợ nuôi con. Nhưng nhìn chung, IRS có thể tạo ra một mạng lưới lớn khi chọn đánh thuế tài sản của người nộp thuế, bao gồm cả tiền trong tài khoản hưu trí.

Tuy nhiên, IRS có cách tiếp cận trái ngược nhau đối với tiền trong tài khoản hưu trí. Một mặt, IRS coi tài khoản hưu trí là “đặc biệt” và đã tạo ra hướng dẫn cụ thể cho tài khoản hưu trí vì “phương tiện hưu trí mang lại phúc lợi trong tương lai cho người nộp thuế”. (Nhìn thấy IRM 5.11.6.3). Tuy nhiên, sự thay đổi gần đây trong chính sách của IRS đã khiến cho hướng dẫn “đặc biệt” trở nên vô nghĩa. Hơn nữa, IRS từ chối thực hiện hành động yêu cầu phân tích có ý nghĩa khi dự đoán tình hình tài chính của người nộp thuế trong tương lai.

Đây là một vấn đề chính sách quan trọng. Dựa theo một nguồn, 45% hộ gia đình trong độ tuổi lao động không có tài sản hưu trí. Tình hình đặc biệt ảm đạm đối với những người có thu nhập thấp. TRONG một khảo sát 96% số người được hỏi kiếm được ít nhất 100,000 USD một năm cho biết có ít nhất một khoản tiết kiệm hưu trí, trong khi chỉ 44% số người được hỏi kiếm được ít hơn 40,000 USD mỗi năm có bất kỳ khoản tiết kiệm hưu trí nào. Nhiều người trong chúng ta sẽ cần phải dựa vào một số khoản tiết kiệm hưu trí. Một người lao động trung bình nghỉ hưu ở tuổi 65 sẽ chỉ có 38% thu nhập của mình được thay thế bằng trợ cấp An Sinh Xã Hội, với mức trợ cấp trung bình hàng năm dưới 16,000 USD. (Nhìn thấy Trung tâm Chính sách và Ưu tiên Ngân sách). Do đó, về vấn đề chính sách công hợp lý, IRS nên áp dụng chính sách cân bằng phúc lợi trong tương lai của người nộp thuế với nhu cầu thu thuế hiệu quả.

IRM 5.11.6.3 yêu cầu ba bước phân tích trước khi IRS có thể tính thuế vào tài khoản hưu trí:

• Xác định tài sản nào có sẵn để thu nợ. Nếu có tài sản khác ngoài tài sản hưu trí có thể được sử dụng để thu nợ hoặc nếu có thể đạt được thỏa thuận thanh toán, hãy xem xét các lựa chọn thay thế này trước khi ban hành khoản thuế đối với tài khoản hưu trí;
• Xác định xem hành vi của người nộp thuế có trắng trợn hay không. Nếu người nộp thuế không có hành vi trắng trợn thì không đánh thuế vào tài khoản hưu trí; Và
• Xác định xem người nộp thuế có phụ thuộc vào số tiền trong tài khoản hưu trí (hoặc trong tương lai gần) cho các chi phí sinh hoạt cần thiết hay không. Nếu người đóng thuế phụ thuộc vào số tiền trong tài khoản hưu trí (hoặc sẽ phụ thuộc vào trong tương lai gần), thì không tính vào tài khoản hưu trí.

Tôi đã viết về cách IRS phải cải thiện hướng dẫn cho các trường hợp về thuế hưu trí tại đây, tại đâyvà tại đây. Tuy nhiên, tôi lo ngại nhất về hai vấn đề:

• IRS từ chối sử dụng máy tính để giúp xác định xem người nộp thuế sẽ dựa vào tài khoản hưu trí của mình bây giờ hay trong tương lai gần; Và
• IRS gần đây đã thông qua các thủ tục cho phép người đóng thuế yêu cầu thu thuế trên tài khoản hưu trí của họ.

Theo IRM 5.11.6.3(7), nhân viên IRS được hướng dẫn sử dụng các tiêu chuẩn trong IRM 5.15 và bảng tuổi thọ ở Xuất bản 590-B để xác định xem người nộp thuế có dựa vào tài khoản hưu trí hay không. Hướng dẫn này còn thiếu sót. Nó không đưa ra thảo luận nào về việc xác định thu nhập hưu trí tiềm năng của người nộp thuế. Nó không cho phép tính đến bất kỳ sự tăng trưởng nào trong quỹ hưu trí hoặc dự đoán mức tăng chi phí sinh hoạt cần thiết trong tương lai. Không có yêu cầu ghi lại các phép tính, khiến không thể xác minh rằng một phương pháp nhất quán được sử dụng trong mọi trường hợp hoặc để người nộp thuế (hoặc đại diện của họ) bác bỏ phép tính của IRS. TAS đã tạo ra một mô hình đề xuất về Máy tính “nhu cầu nghỉ hưu”. IRS đã trả lời rằng họ tin rằng hướng dẫn của IRM cho phép tính toán thống nhất. (Nhìn thấy Báo cáo Mục tiêu Năm tài chính 2017 trước Quốc hội). Tôi không đồng ý rằng hướng dẫn của IRM đảm bảo đối xử nhất quán với người nộp thuế và quan trọng hơn là cách tiếp cận này không đạt được mục đích của nó: tính toán xem người nộp thuế có dựa vào tài sản hưu trí bây giờ hay trong tương lai gần hay không.

Mối quan tâm thứ hai của tôi liên quan đến các khoản thuế “tự nguyện”. Đầu tiên, về cơ bản tôi không đồng ý rằng việc thu thuế có thể là tự nguyện. Khái niệm “thuế tự nguyện” đối với tôi là vô lý. Nó giống như một bản án tù tự nguyện hoặc một khoản tiền phạt tự nguyện. Đó là một hình phạt và không ai “tình nguyện” bị đánh cả. Ý nghĩa duy nhất mà nó mang tính “tự nguyện” là người nộp thuế tin rằng nó tốt hơn giải pháp thay thế. IRC § 72(t)(2)(A)(vii) áp dụng thuế bổ sung mười phần trăm đối với các khoản phân phối sớm từ kế hoạch hưu trí đủ điều kiện. Tuy nhiên, khoản thuế bổ sung này không áp dụng cho các khoản phân phối được thực hiện từ tài khoản do phải đóng thuế IRS. Do đó, một số người có thể coi việc đánh thuế là một lựa chọn hữu ích để tránh khoản thuế bổ sung. Cho đến gần đây, hướng dẫn của IRM về thuế hưu trí rõ ràng đã cấm cho phép thu thuế theo yêu cầu của người nộp thuế.

Hướng dẫn trước đây của IRM có nội dung:

Do ngoại lệ đối với khoản thuế bổ sung 10 phần trăm được tính dựa trên khoản thuế thu được, đôi khi người nộp thuế có thể yêu cầu Dịch vụ thu tiền vào tài khoản hưu trí. Mặc dù người nộp thuế có thể tự nguyện rút tiền một lần từ tài khoản hưu trí và áp dụng vào nghĩa vụ thuế còn nợ, nhưng không đánh vào tài sản hưu trí theo yêu cầu của người nộp thuế.

IRM 5.11.6.3(3) hiện có nội dung:

Nếu người nộp thuế yêu cầu khoản thuế và bạn quyết định rằng Dịch vụ sẽ thu phí sau khi làm theo các bước 1 và 3 tương ứng trong đoạn (4) và (7), trước khi ban hành khoản thuế, hãy xác minh rằng người nộp thuế đã nhận được quyền CDP. Nếu người nộp thuế chưa nhận được quyền CDP thì hãy làm theo các thủ tục trong IRM 5.11.1.3.3.

IRS đã thực hiện thay đổi này theo khuyến nghị của TAS. Khi người đóng thuế yêu cầu tính thuế vào tài khoản hưu trí của họ, nhân viên IRS hiện được hướng dẫn từ bỏ việc xác định hành vi trắng trợn, điều này là cần thiết trước khi tính thuế vào tài khoản hưu trí. Với uy tín của mình, IRS đã chấp nhận khuyến nghị của TAS để đảm bảo yêu cầu của người nộp thuế được lập thành văn bản và được ghi vào lịch sử vụ việc.

Trên thực tế, sẽ không đơn giản như việc người nộp thuế chọn trả nợ bằng tài khoản hưu trí và yêu cầu nộp thuế. Nhân viên IRS bây giờ sẽ xem xét tài khoản hưu trí trong khi tiến hành phân tích tài chính của mình theo IRM 5.15.1.1. Khi tài khoản hưu trí là một phần của phân tích, cuộc trò chuyện về việc thanh lý tài sản có thể xảy ra mà không cần quan tâm đến quyết định trắng trợn.

IRS biện minh cho sự thay đổi này bằng cách lập luận rằng tất cả người nộp thuế sẽ có thể tránh được khoản thuế rút tiền sớm. Mặc dù thuế “tự nguyện” có vẻ là một công cụ hấp dẫn đối với những người đóng thuế muốn tránh khoản thuế bổ sung 59% đối với việc phân bổ tiền hưu trí trước XNUMX tuổi rưỡi, nhưng TAS lo ngại rằng phân tích đặc biệt nhằm bảo vệ tài khoản hưu trí sẽ bị mất theo thủ tục mới này. . Người nộp thuế có thể không nhận ra sự đánh đổi lâu dài mà họ đang thực hiện khi yêu cầu lựa chọn này hoặc việc xác định rõ ràng sẽ mang lại một biện pháp bảo vệ.

Khả năng lạm dụng trong lĩnh vực này là rất lớn. Vì nhân viên IRS được hướng dẫn “nhấn mạnh với người đóng thuế rằng Dịch vụ mong đợi họ chi bao nhiêu thay vì Dịch vụ mong đợi họ tiêu tiền như thế nào”, nên dễ dàng nhận thấy trong quá trình xử lý một vụ việc thu nợ thông thường, sự tồn tại của tài khoản hưu trí giờ đây sẽ trở thành một phần thông thường của phân tích tài chính, loại bỏ quyết định rõ ràng cần thiết - quyết định là nền tảng của chính sách công hấp dẫn nhằm khuyến khích tiết kiệm hưu trí và do đó tránh nghèo đói ở người cao tuổi. Người nộp thuế điển hình sẽ cảm thấy áp lực phải từ bỏ tài khoản hưu trí của mình khi đó là một phần của phân tích tài chính và nhân viên IRS không thể xác định hành vi trắng trợn của người nộp thuế. Nói tóm lại, với sự thay đổi IRM này, IRS đã đảo ngược chính sách công đúng đắn trong nhiều thập kỷ và đang làm xói mòn an ninh hưu trí của người lao động Hoa Kỳ.

Quốc hội đã cấp cho IRS khả năng đánh thuế vào tài khoản hưu trí. Tuy nhiên, do tác động của điều này đối với phúc lợi trong tương lai của người Mỹ, IRS chỉ nên thực hiện lựa chọn này khi hành vi của người nộp thuế là trắng trợn và khi khoản thuế sẽ không đặt người nộp thuế vào tình huống mà họ không thể hoạt động khi nghỉ hưu. Cuối cùng, việc áp dụng việc sử dụng máy tính hưu trí, chẳng hạn như công cụ TAS đề xuất, sẽ cho phép phân tích đầy đủ và nhất quán trước khi tính thuế vào tài khoản hưu trí. Với những vấn đề quan trọng đang bị đe dọa, sẽ không quá đáng nếu yêu cầu IRS chấp nhận khuyến nghị của chúng tôi.