Nhiệm vụ theo luật định của TAS là giải quyết các vấn đề mà người nộp thuế gặp phải do cách IRS quản lý mã số thuế quốc gia. Trong blog này, tôi muốn kêu gọi sự chú ý đến những nỗ lực của TAS trong việc sửa lỗi trong ấn phẩm của IRS có thể khiến một số người nộp thuế có yêu cầu nộp hồ sơ không nộp tờ khai của họ.

Theo mục 6012(a) của Bộ luật Thuế vụ (IRC), ngưỡng nộp hồ sơ đối với những người nộp thuế đã kết hôn khai thuế riêng với vợ/chồng của họ là số tiền miễn trừ cá nhân, là 4,050 USD trong năm tính thuế (TY) 2017. Vào tháng 2017 năm XNUMX, Luật việc làm và cắt giảm thuế năm 2017 (TCJA) đã đình chỉ miễn trừ cá nhân đối với TY 2018-2025 (giảm hiệu quả xuống XNUMX). Kết quả là, người nộp thuế sử dụng tình trạng nộp đơn này phải đối mặt với một yêu cầu nộp hồ sơ bất kể họ đã làm việc hay kiếm được thu nhập trong TY năm 2018-2025. Theo ý định của Quốc hội về TCJA, IRS đã cung cấp sự hỗ trợ cho những người nộp thuế đã kết hôn nộp đơn riêng bằng cách đặt yêu cầu nộp đơn ở mức 5 đô la. Cả hai Trang web IRS và Hướng dẫn điền mẫu 2018 năm 1040 cho biết rằng người đã lập gia đình nộp thuế riêng phải khai thuế nếu tổng thu nhập của cá nhân đó ít nhất là $5.

Vào ngày 25 tháng 2019 năm XNUMX, IRS đã công bố Ấn phẩm 54, Hướng dẫn về Thuế cho Công dân Hoa Kỳ và Người nước ngoài thường trú ở nước ngoài, cho năm tính thuế 2018. Ấn phẩm này được sử dụng bởi công dân Hoa Kỳ và người nước ngoài thường trú làm việc ở nước ngoài hoặc có thu nhập kiếm được ở nước ngoài. Ấn phẩm đã tuyên bố không chính xác rằng những người nộp thuế đã lập gia đình nộp đơn riêng chỉ phải nộp tờ khai nếu tổng thu nhập của người nộp đơn bằng hoặc vượt quá 12,000 USD, số tiền khấu trừ tiêu chuẩn. Lỗi này có thể là do Chính phủ liên bang đóng cửa lâu nhất trong lịch sử Hoa Kỳ, rút ​​gọn thời gian xem xét các ấn phẩm của IRS.

Bất kể nguyên nhân, ước tính chín triệu người nộp thuế Mỹ sống ở nước ngoài có thể đã dựa vào Ấn phẩm 54 để điều hướng luật và quy định thuế cực kỳ phức tạp của Hoa Kỳ, bao gồm cả các yêu cầu nộp hồ sơ. Việc không tuân thủ có thể dẫn đến những hậu quả khắc nghiệt, bao gồm hình phạt nặng.

TAS biết được lỗi này sau cuộc họp thường niên với các tổ chức đại diện cho lợi ích của người nộp thuế Hoa Kỳ ở nước ngoài và ngay lập tức làm việc với IRS để giải quyết sai sót. Vào ngày 6 tháng 2019 năm XNUMX, IRS tiết lộ lỗi trong ấn phẩm trên IRS.gov. Tuy nhiên, cho đến nay, IRS vẫn chưa đưa ra thông cáo báo chí công khai, sửa đổi ấn phẩm hoặc đưa ra thông báo thừa nhận vấn đề và làm rõ yêu cầu nộp đơn. Hơn nữa, nó đã không cung cấp biện pháp giảm nhẹ hình phạt tự động cho những người nộp thuế bị ảnh hưởng. Trong khi những người nộp thuế ở Hoa Kỳ đã kết hôn ở nước ngoài khai thuế riêng với thu nhập bằng 0 có thể không bị phạt, nhiều người khác phải nộp thuế sẽ bị đánh giá không nộp phạt.

Cũng có thể có những phân chia phi thuế đối với người nộp thuế thường trú hợp pháp (LPR). Họ được yêu cầu phải thể hiện tư cách đạo đức tốt, bao gồm cả việc nộp tờ khai thuế bắt buộc kịp thời để duy trì trạng thái LPR của mình.

Mặc dù tôi hài lòng vì IRS đã tiết lộ sai sót nhưng tôi tin rằng IRS có thể và nên làm nhiều hơn nữa để thông báo cho người nộp thuế và miễn các hình phạt. Ít nhất, IRS nên sửa đổi Ấn bản 54 càng sớm càng tốt và đưa ra thông cáo báo chí thông báo cho người nộp thuế về việc sửa đổi, bao gồm hướng dẫn chi tiết để yêu cầu giảm nhẹ hình phạt vì lý do hợp lý.

Cũng giống như IRS miễn các khoản phạt thuế ước tính cho hơn 400,000 người nộp thuế đủ điều kiện có khoản khấu trừ thuế và các khoản thanh toán thuế ước tính không đáp ứng các yêu cầu pháp lý trong TY 2018 do nhầm lẫn liên quan đến TCJA, IRS sẽ tự động miễn hình phạt đối với việc khai thuế riêng đối với những người đã kết hôn và nộp thuế không nộp hoặc nộp hồ sơ không kịp thời dựa vào Ấn phẩm 54. Bằng cách làm như vậy, IRS sẽ tránh gây tổn hại cho những người nộp thuế đã dựa vào hướng dẫn của IRS để cố gắng tuân thủ luật pháp một cách thiện chí và IRS sẽ hành động theo hai điều khoản cốt lõi trong Tuyên ngôn về Quyền của Người nộp thuế – quyền để được thông báo và bên phải đến một hệ thống thuế công bằng và chính đáng.

Lưu ý: Ngay sau khi blog này được đăng vào ngày 13 tháng 2019 năm 54, IRS đã sửa đổi Pub. 2018 cho Năm tính thuế 54 trở lại để sửa lỗi này. IRS cũng đã sửa lỗi này trong phiên bản Pub. 2019 dự định sử dụng với tờ khai thuế Năm 26 được phát hành vào ngày 2019 tháng 12 năm 16. Cập nhật 2019/XNUMX/XNUMX