Vào ngày 22 tháng 2018 năm 7345, IRS bắt đầu triển khai chương trình chứng nhận hộ chiếu. IRC § 51,000 ủy quyền cho IRS xác nhận khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng của người nộp thuế đối với Bộ Ngoại giao nhằm mục đích từ chối, hạn chế hoặc thu hồi hộ chiếu. Một khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng là một khoản nợ thuế cá nhân được đánh giá vượt quá 7345 đô la mà đã nộp thông báo về quyền lưu giữ thuế liên bang hoặc một khoản thuế đã được thực hiện. IRC § 2(b)(XNUMX) quy định các trường hợp ngoại lệ đối với các thỏa thuận trả góp hiện tại (IA), đề nghị thỏa hiệp (OIC) và các phiên điều trần về Quy trình Thu nợ Đúng hạn (CDP). Ngoài ra, IRS đã tạo ra các loại trừ chứng nhận, chẳng hạn như đối với người nộp thuế ở trạng thái khó khăn hiện không được thu (CNC) và những người có IA và OIC đang chờ xử lý. IRM 5.19.1.5.19.4 bao gồm danh sách đầy đủ các loại trừ tùy ý hiện tại.

Tôi có đã viết blog trước đây về lý do tại sao việc cung cấp thông báo cho người nộp thuế trước khi xác nhận các khoản nợ thuế của họ lại quan trọng đến vậy và Việc IRS thiếu thông báo sẽ gây tổn hại cho người nộp thuế như thế nào. Tôi cũng xác định các thủ tục dự kiến ​​của IRS để thực hiện chương trình cấp chứng nhận hộ chiếu là một trong 20 vấn đề nghiêm trọng nhất mà người nộp thuế gặp phải ở nước tôi. Báo cáo thường niên trước Quốc hội.

Vấn đề Nghiêm trọng nhất nhắc lại những lo ngại trước đây của tôi về việc thiếu thông báo trước cho người nộp thuế và khả năng việc thiếu thông báo này vi phạm các biện pháp bảo vệ theo đúng thủ tục theo Hiến pháp. Nghiên cứu của TAS ước tính rằng hơn 90/XNUMX số người nộp thuế cá nhân có khả năng đủ điều kiện được chứng nhận sẽ không nhận được bất kỳ thông báo nào trước khi được chứng nhận vì họ đã nhận được thông báo CDP trước IRS bao gồm thông tin hộ chiếu trong các thông báo này. Vấn đề Nghiêm trọng nhất cũng thảo luận về việc mặc dù Bộ Ngoại giao sẽ trì hoãn việc từ chối đơn xin cấp hộ chiếu trong XNUMX ngày đối với người nộp thuế được chứng nhận, nhưng điều này có thể không cung cấp đủ thời gian để người nộp thuế giải quyết nghĩa vụ thuế của họ và yêu cầu hủy bỏ chứng nhận của họ được chuyển đến và xử lý bởi Cơ quan quản lý thuế. Bộ Ngoại giao. Tôi cũng thảo luận về việc thiếu thông tin về các quyền quan trọng của người nộp thuế trong thư từ hộ chiếu, chẳng hạn như thông báo chứng nhận của IRS không thông báo cho người nộp thuế về trường hợp ngoại lệ đi lại nhân đạo hoặc khẩn cấp và thư “giữ” hộ chiếu của Bộ Ngoại giao không bao gồm thông tin về quyền tìm kiếm. sự hỗ trợ từ TAS.

Điều này đưa chúng ta đến một trong những vấn đề chính mà tôi tập trung vào Vấn đề Nghiêm trọng Nhất và trong công tác vận động của TAS bên ngoài Báo cáo Thường niên: IRS từ chối loại trừ những người nộp thuế có chứng nhận đã mở TAS. IRS có toàn quyền quyết định đưa ra các trường hợp loại trừ chứng nhận và Ủy viên đã thực hiện quyền này. Chương trình chứng nhận hộ chiếu nhằm hỗ trợ IRS giải quyết các khoản nợ thuế khó thu, chưa thanh toán. Đối với những người nộp thuế đang tích cực làm việc với TAS để giải quyết các khoản nợ của mình, việc xác nhận các khoản nợ thuế của họ nhằm mục đích gì. Một trong những chức năng theo luật định của TAS là hỗ trợ người nộp thuế đang gặp khó khăn đáng kể trong việc giải quyết các vấn đề với IRS. TAS chỉ chấp nhận các trường hợp từ người nộp thuế đáp ứng tiêu chí trường hợp TAS (theo IRC § 7811 và quy định dưới đây) và chỉ tiếp tục mở các vụ việc nếu người đóng thuế đang hợp tác với chúng tôi để đạt được giải pháp. Nếu TAS có thể khiến người nộp thuế tuân thủ và giải quyết các vấn đề của người nộp thuế với IRS thì mục đích của IRC § 7345 đã được đáp ứng. Nếu TAS không thể giải quyết tài khoản của người nộp thuế thì khi TAS đóng hồ sơ, IRS có thể chứng nhận tài khoản đó nếu tài khoản vẫn đủ điều kiện là nợ thuế quá hạn nghiêm trọng. Trong số khoảng 4,200 trường hợp TAS có số dư đến hạn trên 50,000 USD, đã được đóng trong năm tài chính 2017 và trước đây không được Bộ sưu tập xác định là hiện không thể thu hồi được, hơn 75% liên quan đến các vấn đề về kiểm tra hoặc thu phí. TAS đã giải quyết được 70% các trường hợp này (khoảng 2,700) với mức cứu trợ toàn bộ hoặc một phần.

Vấn đề nghiêm trọng nhất thảo luận về việc IRS đã bỏ qua lịch sử lập pháp của các điều khoản về hộ chiếu như thế nào, điều này phản ánh ý định của Quốc hội rằng người nộp thuế không được chứng nhận cho đến khi quyền hành chính của họ đã cạn kiệt hoặc mất hiệu lực. Ngoài ra, IRS cũng bỏ qua các nguyên tắc hướng dẫn của riêng mình khi từ chối loại trừ các trường hợp TAS đã mở. Tuyên bố Chính sách IRS 5-1 quy định rằng Dịch vụ có trách nhiệm thực hiện mọi hành động thích hợp theo quy định của pháp luật để buộc những người nộp thuế không tuân thủ phải khai thuế và nộp thuế. Tuyên bố Chính sách 5-2 nêu rõ rằng Dịch vụ cam kết giáo dục và hỗ trợ những người nộp thuế có thiện chí nỗ lực tuân thủ. Khi người nộp thuế tự nguyện đến TAS để được hỗ trợ về vấn đề thuế trước khi tài khoản được chứng nhận từ chối hoặc thu hồi hộ chiếu, người nộp thuế đang nỗ lực thực hiện tuân thủ luật thuế. Hơn nữa, thông qua quá trình làm việc với người nộp thuế, TAS giáo dục họ để họ luôn tuân thủ.

Như đã thảo luận ở trên, các miễn trừ theo luật định đối với chứng nhận phản ánh ý định của Quốc hội nhằm loại trừ khỏi chứng nhận những người nộp thuế đang cố gắng tuân thủ và đáp ứng các khoản nợ của họ, bao gồm cả những người nộp thuế đang tranh chấp trách nhiệm pháp lý của họ hoặc thanh toán thông qua IA hoặc OIC. Theo mục đích lập pháp, Ủy viên đã thực hiện quyền hành chính của mình để tiếp tục loại trừ những người nộp thuế có IA hoặc OIC đang chờ xử lý khỏi chứng nhận và các khiếu nại sẽ dẫn đến không có số dư đến hạn. Tuy nhiên, không thể giải thích được, IRS đã từ chối loại trừ những người nộp thuế đã đến TAS để được giúp giải quyết các khoản nợ thuế của họ, vì họ gặp khó khăn về kinh tế hoặc vì các quy trình của IRS đã không thành công. Việc xác nhận người nộp thuế đang tích cực làm việc với TAS để giải quyết các khoản nợ của họ là vi phạm quy định quyền của người nộp thuế được hưởng một hệ thống thuế công bằng và chính đáng và đối xử với người nộp thuế TAS không nhất quán với những người đang cố gắng giải quyết vấn đề của họ trực tiếp với IRS. Về bản chất, điều này vi phạm mục đích của Quốc hội trong việc thành lập Văn phòng Bênh vực Người nộp thuế.

Vì IRS đã từ chối yêu cầu liên tục của văn phòng tôi về việc loại trừ các trường hợp TAS đã mở khỏi chứng nhận nên tôi đã thực hiện hành động để bảo vệ những người nộp thuế này. Tính đến ngày 11 tháng 2018 năm 800, TAS đã xác định được gần 51,000 người nộp thuế có khoản nợ thuế liên bang được đánh giá và chưa thanh toán trên 16 USD, những người này có hồ sơ mở trong TAS và những người không đáp ứng được ngoại lệ hoặc loại trừ khỏi chứng nhận. Vào ngày 2018 tháng 800 năm 7811, tôi đã ban hành Lệnh Hỗ trợ Người nộp thuế (TAO) cho từng người trong số gần XNUMX người nộp thuế này, yêu cầu IRS không chứng nhận các khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng của họ cho Bộ Ngoại giao. Theo hoạt động của pháp luật, IRS phải ngừng chứng nhận bất kỳ người nộp thuế nào trong số này cho đến khi các TAO này bị hủy bỏ hoặc sửa đổi bởi Người biện hộ cho Người nộp thuế Quốc gia, Ủy viên IRS hoặc Phó Ủy viên IRS theo IRC § XNUMX(c).

Đối với những người nộp thuế đã được chứng nhận trước khi tìm kiếm sự hỗ trợ của TAS, tôi đã ban hành hướng dẫn tạm thời cho nhân viên TAS cho phép tất cả các trường hợp của người nộp thuế liên quan đến việc thu hồi, hạn chế hoặc từ chối hộ chiếu theo mục IRC § 7345 được chấp nhận theo Tiêu chí Trường hợp 9 của TAS nếu họ không làm như vậy đáp ứng bất kỳ Tiêu chí Trường hợp TAS nào khác. Theo Tiêu chí 9, TAS chấp nhận các trường hợp khi tôi xác định rằng một chính sách công hấp dẫn đảm bảo hỗ trợ cho một cá nhân hoặc một nhóm người nộp thuế. Với những tác hại sắp xảy ra và không thể khắc phục mà người nộp thuế có thể gặp phải do bị mất hộ chiếu và quyền đi du lịch quốc tế, rõ ràng có một chính sách công hấp dẫn để hỗ trợ bất kỳ người nộp thuế nào phải được chứng nhận hộ chiếu.

Tôi sẽ tiếp tục ủng hộ IRS thực hiện quyền quyết định quan trọng của mình để loại trừ khỏi chứng nhận hộ chiếu tất cả những người nộp thuế có trường hợp TAS mở. TAS cũng sẽ nỗ lực làm việc để hỗ trợ những người nộp thuế đã được chứng nhận giải quyết các nghĩa vụ thuế của họ và không còn được chứng nhận nữa.