Trong nhiều năm, tôi đã viết về các vấn đề trong cách IRS thực hiện chương trình Mã số nhận dạng người nộp thuế cá nhân (ITIN). ITIN là bắt buộc đối với những người không đủ điều kiện nhận số An sinh Xã hội (SSN) nhưng có yêu cầu khai thuế. Của tôi Báo cáo thường niên năm 2017 trước Quốc hội bao gồm phần thảo luận về việc IRS không phân tích được các đặc điểm riêng biệt của nhóm ITIN và hiểu nhu cầu của họ như thế nào. Gần đây nhất, tôi đã viết trong Báo cáo Mục tiêu Năm tài chính 2019 trước Quốc hội về việc IRS đang bỏ lỡ cơ hội thực hiện những thay đổi cần thiết khả thi đối với chương trình ITIN do những tác động tiềm ẩn của luật pháp gần đây. Hôm nay tôi muốn quay lại chủ đề này một lần nữa và cung cấp một số con số hỗ trợ thêm cho các xu hướng và lập luận liên quan mà tôi đã đưa ra. Tôi sẽ kết thúc bằng một câu chuyện đau lòng từ một trường hợp TAS gần đây chứng minh các chính sách ITIN của IRS đang gây tổn hại cho người nộp thuế như thế nào. (Người nộp thuế đã đồng ý cho chúng tôi chia sẻ câu chuyện này.)

Trong những năm gần đây, Quốc hội đã thông qua hai đạo luật có tác động đáng kể đến người nộp thuế ITIN hoặc sẽ có tác động như vậy trong những năm tiếp theo. Năm 2015, Quốc hội đã thông qua Đạo luật Bảo vệ người Mỹ khỏi việc tăng thuế (PATH) năm 2015, đã thực hiện nhiều thay đổi đối với chương trình ITIN, đặt ra các quy tắc về cách đăng ký, khi nào ITIN phải được cấp để nhận một số khoản tín dụng thuế nhất định, khi nào ITIN hết hạn và khi nào IRS có thể sử dụng quyền hạn về lỗi toán học của mình để từ chối các khoản tín dụng liên quan đến một ITIN. Theo Đạo luật PATH, người nộp đơn phải nộp đơn bằng cách cung cấp các giấy tờ nhận dạng gốc hoặc bản sao được cơ quan cấp chứng nhận hoặc có những giấy tờ đó được chứng nhận bởi Đại lý Tiếp nhận Chứng nhận (CAA) hoặc Trung tâm Hỗ trợ Người nộp thuế (TAC).

Năm 2017, Quốc hội đã thông qua Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm (TCJA), thay đổi một số lợi ích về thuế nhất định cho các năm tính thuế 2018 đến 2025 mà trước đây dành cho chủ sở hữu ITIN. TCJA yêu cầu một đứa trẻ đủ điều kiện phải có SSN được cấp trước ngày đến hạn khai thuế để yêu cầu Tín dụng Thuế Trẻ em (CTC), bao gồm phần được hoàn lại được gọi là Tín dụng Thuế Trẻ em Bổ sung (ACTC). Trước đây, ITIN được cấp kịp thời là đủ để yêu cầu tín dụng. Luật mới cũng loại bỏ quyền miễn trừ người phụ thuộc trong những năm này, điều mà trước đây có thể được yêu cầu đối với những người có ITIN cư trú tại Hoa Kỳ, Canada hoặc Mexico và đáp ứng các yêu cầu khác.

Những thay đổi này tạo cơ hội lớn cho IRS thực hiện những điều chỉnh cần thiết đối với chương trình ITIN. Thứ nhất, người ta ít lo ngại hơn về việc ITIN được sử dụng cho các mục đích khác ngoài quản lý thuế vì theo Đạo luật PATH, giờ đây chúng hết hạn sau ba năm tính thuế liên tiếp không được sử dụng. Do đó, IRS có thể nới lỏng yêu cầu nghiêm ngặt rằng người nộp thuế phải nộp đơn xin ITIN mới kèm theo tờ khai thuế trên giấy trong mùa khai thuế để thể hiện mục đích quản lý thuế đối với ITIN. IRS đã cho phép đổi mới ứng viên nộp đơn trước khi đến mùa khai thuế, giả định rằng họ có mục đích quản lý thuế đối với ITIN dựa trên việc sử dụng trước đây. IRS có thể mở rộng tính linh hoạt này cho tất cả những người nộp đơn ITIN và thậm chí có thể yêu cầu bằng chứng thay thế về mục đích quản lý thuế, chẳng hạn như cuống phiếu lương hoặc bảng sao kê ngân hàng chứng minh người nộp thuế sẽ có yêu cầu nộp hồ sơ.

Thứ hai, việc loại bỏ ACTC hoàn lại cho trẻ em có ITIN sẽ hạn chế đáng kể khả năng hoàn tiền gian lận liên quan đến ITIN. Hiện tại, số người nộp thuế yêu cầu ACTC cho trẻ em chỉ có ITIN đã giảm mạnh trong những năm gần đây – từ gần 900,000 trong năm xử lý (PY) 2014 xuống mức dự kiến ​​là 300,000 cho PY 2018. (Một năm xử lý diễn ra từ tháng 2019 đến tháng 15,000 và không bao gồm hai hoặc ba chu kỳ vào đầu năm dương lịch khi dữ liệu không được đăng lên tệp chính.) TAS dự đoán trong PY XNUMX, khi chỉ có thể yêu cầu ACTC cho trẻ em có ITIN trên tờ khai năm trước, IRS sẽ chỉ nhận được khoảng XNUMX yêu cầu ACTC cho trẻ em ITIN.

Hiện tại, IRS yêu cầu người nộp đơn phụ thuộc gửi tài liệu nhận dạng gốc cho IRS trừ khi họ sử dụng CAA hoặc TAC. Tuy nhiên, CAA chỉ có thể chứng nhận giấy khai sinh và hộ chiếu cho người phụ thuộc và TAC chỉ có thể chứng nhận giấy khai sinh, hộ chiếu và chứng minh thư nhân dân cho người phụ thuộc. Do đó, để giảm nguy cơ yêu cầu các khoản tín dụng hoàn lại gian lận cho trẻ em ITIN, IRS nên xem xét lại các hạn chế của mình đối với CAA và TAC ngăn cản họ chứng nhận tất cả các giấy tờ tùy thân cho người nộp đơn phụ thuộc ITIN. Điều này sẽ cho phép nhiều người nộp đơn ITIN hơn tránh gửi tài liệu nhận dạng ban đầu của họ cho IRS, có nguy cơ mất tài liệu (sẽ nói thêm về điều đó sau).

Cuối cùng, số đơn đăng ký ITIN được dự đoán sẽ giảm mạnh do hạn chế của TCJA đối với CTC và ACTC cũng như việc loại bỏ quyền miễn trừ người phụ thuộc trong các năm tính thuế 2018-2025, điều này sẽ khiến IRS phải xem xét lại dịch vụ thư tín mà họ sử dụng để trả lại giấy tờ nhận dạng ban đầu . Trong bốn năm xử lý vừa qua, trung bình 1.3 triệu ITIN mỗi năm đã được sử dụng để yêu cầu miễn trừ người phụ thuộc. Năm nay, chúng tôi đã thấy số đơn đăng ký ITIN mới giảm đáng kể và tính đến tuần đầu tiên của tháng 570,000, IRS chỉ nhận được khoảng 8 đơn đăng ký ITIN mới, thấp hơn gần 40% so với cùng kỳ năm ngoái và khoảng 545,000%. thấp hơn mức IRS dự kiến. Đồng thời, do số lượng ITIN hết hạn được sử dụng trong những năm gần đây tăng lên, chúng tôi nhận thấy số đơn đăng ký gia hạn đã tăng lên – khoảng 304,000 được nhận tính đến tuần đầu tiên của tháng 2013, so với chỉ XNUMX nhận được trong cùng thời điểm. điểm năm ngoái. Tuy nhiên, trong những năm tới, chúng tôi dự kiến ​​số lượng đơn đăng ký gia hạn sẽ chững lại khi IRS hoàn tất việc hủy kích hoạt tất cả ITIN được cấp trước năm XNUMX theo yêu cầu của Đạo luật PATH.

Mặc dù việc trả lại tất cả các tài liệu nhận dạng ban đầu bằng thư gửi nhanh có thể cực kỳ tốn kém với số lượng đơn đăng ký và gia hạn ITIN hiện tại (ITIN trước đây đã tuyên bố rằng việc này có thể tốn hàng triệu đô la), IRS ít nhất có thể trả lại tất cả các tài liệu nhận dạng gốc qua đường bưu điện cùng với một số chi phí. loại dịch vụ theo dõi. Bằng cách này, IRS có thể biết từng tài liệu ở đâu và đang ở giai đoạn xử lý nào. Ứng dụng ITIN có thể yêu cầu email hoặc số điện thoại di động của người nộp thuế để người nộp thuế có thể đồng ý nhận email IRS hoặc nhắn tin mã số theo dõi cho người nộp thuế. IRS cũng có thể sử dụng tin nhắn hoặc email để nhắc người nộp thuế liên hệ với IRS về việc thay đổi địa chỉ, điều này sẽ làm giảm nguy cơ thất lạc tài liệu.

TAS mới đây đã tiếp nhận một trường hợp từ một phụ huynh là công dân nước khác và đang làm việc tại Hoa Kỳ theo diện visa. Người nộp thuế đã nộp đơn xin và được cấp ITIN cho con nhỏ của mình; Tuy nhiên, người đóng thuế chưa bao giờ nhận lại được hộ chiếu và thị thực nhập cảnh Hoa Kỳ từ IRS. Điều này đã tạo ra những vấn đề nghiêm trọng cho gia đình. Đầu tiên, đứa trẻ bây giờ không có giấy tờ tùy thân hợp pháp. Thứ hai, mặc dù gia đình có thể xin hộ chiếu mới cho trẻ nhưng cha mẹ và trẻ sẽ phải về nước để nhận thị thực nhập cảnh Hoa Kỳ. Thứ ba, theo điều kiện nhập cảnh vào Hoa Kỳ của gia đình, họ phải rời khỏi đất nước và trở về vào đầu năm 2019. Gia đình đã lên kế hoạch đi nghỉ ngắn ngày đến một quốc gia lân cận, nhưng hiện tại, không có thị thực nhập cảnh cho con mình, họ phải trở về nước trong thời gian này và thực hiện lại toàn bộ quá trình xin thị thực và phỏng vấn. Bao gồm vé máy bay, chỗ ở và chi phí sinh hoạt, gia đình ước tính chuyến đi sẽ tiêu tốn khoảng 7,000 USD, đây là số tiền họ không có. Trường hợp này cho thấy việc IRS tiếp tục gửi các tài liệu ID gốc mà không có hệ thống theo dõi gây tổn hại đáng kể cho người nộp thuế như thế nào.

Các vấn đề với quy trình ITIN tiếp tục gây tổn hại cho người nộp thuế và ảnh hưởng đến quyền của người nộp thuế, đặc biệt là quyền được hưởng dịch vụ chất lượng và quyền được hưởng một hệ thống thuế công bằng và chính đáng. Bây giờ là thời điểm hoàn hảo để IRS xem xét lại thủ tục gửi thư cũng như các chính sách của mình về thời điểm người nộp thuế có thể nộp đơn xin ITIN và những tài liệu nào có thể được CAA hoặc TAC chứng nhận cho người phụ thuộc. Để thảo luận thêm về mối quan ngại của tôi về ITIN, hãy xem Báo cáo mục tiêu năm tài chính 2019 trước Quốc hội.