Kể từ năm 2004, khi Bộ luật Thuế vụ (IRC) § 6306 được ban hành như một phần của Đạo luật tạo việc làm của MỹIRS có thẩm quyền theo luật định để thuê bên ngoài thu nợ thuế. IRS đã thực hiện quyền này trong chương trình thu nợ tư nhân trước đó từ khoảng năm 2006 đến năm 2009, nhưng chương trình này đã bị kết thúc do lo ngại về lợi tức đầu tư. Quốc hội đã sửa đổi đạo luật vào năm 2015 và IRS hiện được yêu cầu thuê ngoài thu các “khoản thuế phải thu không hoạt động”. Ngay cả với nhiệm vụ này của Quốc hội, như tôi đã giải thích trong Báo cáo thường niên năm 2016 trước Quốc hộivà Báo cáo Mục tiêu Năm Tài chính 2018 được công bố gần đây của tôi trước Quốc hội, tôi tin rằng IRS đã vượt quá thẩm quyền theo luật định của mình trong việc thực hiện sáng kiến ​​Thu Nợ Tư nhân (PDC) hiện tại.

Về vấn đề ngưỡng, trước khi ban hành IRC § 6306, người ta thường đồng ý rằng IRS không thể sử dụng PCA để thu các khoản nợ thuế Liên bang mà không có sự cho phép của Quốc hội. Trong nó 2004 và Sách xanh 2005, Chính quyền Bush đã tóm tắt luật trước IRC § 6306 trong một câu duy nhất: “Các khoản nợ thuế liên bang thường phải được IRS thu và không thể chuyển đến cơ quan thu nợ tư nhân (PCA) để thu.” Các Báo cáo của ủy ban hội nghị Hạ viện-Thượng viện đi kèm với Đạo luật Tạo việc làm của Mỹ lưu ý rằng mặc dù 31 USC § 3718 nói chung cho phép người đứng đầu cơ quan liên bang ký kết hợp đồng với PCA để thu hồi các khoản nợ của Hoa Kỳ, tiểu mục (f) của đạo luật đó không bao gồm việc ủy ​​quyền này việc thu nợ theo Bộ luật Thuế vụ. Vì IRS cần có sự cho phép của Quốc hội để thuê ngoài việc thu nợ thuế nên IRS chỉ có thể sử dụng PCA để thu các khoản nợ thuế Liên bang trong phạm vi được Quốc hội cho phép. Trên thực tế, chính quyền Bush đã mô tả dự luật được đề xuất của mình là cho phép PCA “tham gia vào các hoạt động cụ thể, có giới hạn để hỗ trợ các nỗ lực thu thuế của IRS”.

Điều IRC § 6306 cho phép IRS làm là ký kết “các hợp đồng thu thuế đủ tiêu chuẩn”. Hợp đồng thu thuế đủ điều kiện là một điều khoản được xác định theo luật định. Đó là một thỏa thuận về các dịch vụ: (A) xác định và liên hệ với người nộp thuế; (B) yêu cầu người nộp thuế đó thanh toán đầy đủ và, nếu người nộp thuế không thể thanh toán đầy đủ, sẽ cung cấp cho người nộp thuế một thỏa thuận trả góp trong thời gian không quá năm năm; và (C) để có được thông tin tài chính liên quan đến người nộp thuế đó.

Theo chương trình hiện tại, IRS không hạn chế hoạt động của các cơ quan thu nợ tư nhân (PCA) theo các điều khoản luật định này. Nó cho phép PCA thiết lập các thỏa thuận trả góp lên đến bảy năm. Theo các thủ tục được mô tả trong Hướng dẫn Thủ tục và Chính sách PCA của IRS, khi PCA liên hệ với người nộp thuế, trước tiên họ sẽ yêu cầu thanh toán đầy đủ khoản nợ. Nếu điều đó không xảy ra, PCA sẽ đề xuất một thỏa thuận trả góp, có thể kéo dài tới bảy năm. Điều kiện hạn chế duy nhất là nếu hợp đồng trả góp có thời hạn hơn 6306 năm thì PCA phải được nhà phân tích kỹ thuật IRS chấp thuận. Đây là sự khác biệt rõ ràng đầu tiên so với các điều khoản của IRC § 6306. Nhưng tệ hơn nữa, IRS đang cho phép PCA giám sát các thỏa thuận trả góp sáu hoặc bảy năm này và nhận hoa hồng từ các khoản thanh toán mà người nộp thuế thực hiện theo các thỏa thuận đó. Điều này không được IRC § XNUMX cho phép.

Có thể những thỏa thuận giám sát này có thể được coi là các hoạt động “phòng sau” mà IRS có thể ký hợp đồng thực hiện, chẳng hạn như Dịch vụ thu thập hộp khóa, nhưng chúng không thể được ghép vào IRC § 6306. Quan điểm của tôi là việc trả hoa hồng PCA đối với các khoản thanh toán được thực hiện theo thỏa thuận trả góp quá XNUMX năm, không có hợp đồng riêng và biểu phí cho các “hoạt động hậu trường” này là một khoản thanh toán không phù hợp và lạm dụng vốn.

Một phần lý do giải thích tại sao IRS muốn tiến hành theo cách này có thể là do quy chế cho phép IRS giữ lại tới 25 phần trăm số tiền thanh toán mà người nộp thuế thực hiện theo các thỏa thuận trả góp mà PCA đã thiết lập. Không giống như các khoản thu khác, IRS không phải gửi số tiền đó vào kho bạc công. Vì vậy, PCA càng thu được nhiều khoản nợ thì IRS càng giữ lại cho mình nhiều hơn. Đạo luật cũng cho phép trả hoa hồng cho PCA lên tới 25% số tiền thu được, do đó có tới 50 xu trong mỗi đô la mà PCA thu được sẽ được chuyển từ kho bạc công. Bằng việc ban hành IRC § 6306, Quốc hội đã chấp thuận kết quả này nhưng trong giới hạn được xác định rõ ràng. Một trong những hạn chế đó là PCA chỉ có thể cung cấp cho người nộp thuế và nhận hoa hồng đối với các hợp đồng trả góp tối đa XNUMX năm.

Việc cho phép PCA thiết lập, giám sát và nhận hoa hồng cho các thỏa thuận trả góp trong thời hạn hơn 6306 năm không phải là ví dụ duy nhất về cách giải thích IRC § 6306 của IRS mà tôi thắc mắc. IRC § XNUMX(c) yêu cầu IRS chỉ định các khoản thuế phải thu được bao gồm trong “hàng tồn kho có khả năng thu được”. Thuật ngữ này không được xác định trong quy chế hoặc trong bất kỳ hướng dẫn nào khác của IRS, điều này cho thấy IRS có toàn quyền quyết định những khoản nợ nào thuộc danh mục đó. Trên thực tế, IRS đã xác định rằng thuật ngữ này không bao gồm các khoản nợ được chỉ định là Hiện tại không thể sưu tầm được do kinh tế của người nộp thuế gặp khó khăn. IRS cũng đồng ý rằng các khoản nợ của người nhận Thu nhập An sinh Xã hội dành cho Người khuyết tật và Người nhận Thu nhập An sinh Bổ sung không nên được giao cho PCA, cũng như không nên mở các trường hợp TAS. Nhưng IRS bao gồm trong "hàng tồn kho có khả năng thu được" các khoản nợ khác cần được loại trừ - ví dụ: các khoản nợ của người nộp thuế mà phúc lợi hưu trí An sinh xã hội không phải tuân theo Chương trình thuế thanh toán liên bang thuế vì thu nhập của họ thấp hơn 250% thu nhập mức nghèo liên bang. Tôi tin rằng IRS có toàn quyền loại trừ các khoản nợ của người nộp thuế này khỏi việc chuyển giao cho PCA.

Một ví dụ khác về việc tôi tin IRS đang hiểu sai quy chế là IRS không yêu cầu PCA thu thập thông tin tài chính từ người nộp thuế, mặc dù định nghĩa về “hợp đồng thu thuế đủ điều kiện” bao gồm yếu tố này. Điều đó có nghĩa là PCA sẽ không thu thập thông tin tài chính có thể được chia sẻ với IRS để xác định liệu người nộp thuế có thể trả nợ và vẫn trả các chi phí sinh hoạt cơ bản hay không. Điều này trái ngược với cách quản lý chương trình PDC trước đây, trong đó PCA được phép thu thập thông tin tài chính đó và sau đó chuyển nó cho IRS để đưa ra quyết định về khả năng chi trả của người nộp thuế. Kịch bản gọi điện cho một trong các PCA hướng dẫn nhân viên “gợi ý rằng việc thanh lý tài sản hoặc vay tiền có thể có lợi” và “cung cấp cho Người nộp thuế ý tưởng về địa điểm/cách thức vay”, thậm chí cung cấp một danh sách dài bao gồm cả việc vay tiền từ quỹ hưu trí. lập kế hoạch hoặc vay thế chấp lần thứ hai đối với một ngôi nhà. IRS có thể đưa ra đề xuất tương tự, nhưng điểm khác biệt là nhân viên IRS thu thập thông tin tài chính tiết lộ thời điểm người nộp thuế gặp khó khăn về kinh tế và họ không có động cơ tài chính để bỏ qua các dấu hiệu về khó khăn tài chính. PCA không thu thập thông tin tài chính và cơ cấu khuyến khích của họ không thúc đẩy họ tìm kiếm khó khăn kinh tế.

Để cố gắng cảnh báo nhân viên PCA về nghĩa vụ tôn trọng quyền của người nộp thuế theo Đạo luật về Quyền của Người nộp thuế, chẳng hạn như quyền được hưởng một hệ thống thuế công bằng và chính đáng đòi hỏi phải xem xét các sự kiện và hoàn cảnh có thể ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế của người nộp thuế, tôi đã ghi lại một đoạn video dài 45 phút giải thích cách thức Hóa đơn quyền của người nộp thuế áp dụng cho nhân viên và hoạt động của PCA. Bằng cách sử dụng video và tài liệu khác, vào tháng 2017 năm XNUMX, nhân viên của tôi đã đào tạo các nhà quản lý PCA và yêu cầu tất cả nhân viên PCA phải xem video như một phần trong quá trình đào tạo của họ. IRS đã từ chối áp đặt yêu cầu đào tạo này.

Trong một blog sắp tới, tôi sẽ mô tả tác động của sáng kiến ​​PDC của IRS đối với người nộp thuế và tác động không cân xứng của nó đối với những người nộp thuế có thu nhập dưới 250% mức nghèo liên bang và những người ở bằng hoặc dưới mức nghèo liên bang.

Tìm hiểu thêm về Đòi nợ tư nhân: Khó khăn (Phần 2/3)
Tìm hiểu thêm về Đòi nợ tư nhân: Các khoản nợ gần đây (Phần 3/3)