Trong một blog trước đó, tôi đã thảo luận mối quan ngại của mình về chương trình thu nợ tư nhân (PDC) của IRS ảnh hưởng như thế nào đến những người nộp thuế có khả năng gặp khó khăn về kinh tế. Trong blog này, tôi muốn chia sẻ mối lo ngại của mình rằng IRS đang không đưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn khi thực hiện sáng kiến ​​PDC.

Từ năm 2004, Bộ luật Thuế vụ (IRC) § 6306 đã ủy quyền cho IRS giao các khoản nợ thuế cho các cơ quan thu nợ tư nhân (PCA). IRS có thể trả cho PCA một khoản phí lên tới 25 phần trăm số tiền họ thu được và bản thân IRS được phép giữ lại tới 25 phần trăm số tiền mà PCA thu được. Vào năm 2015, Quốc hội đã sửa đổi IRC § 6306 để yêu cầu IRS chuyển nhượng “các khoản thuế phải thu không hoạt động” cho PCA. Đạo luật không yêu cầu IRS chỉ định các đánh giá gần đây cho PCA, nhưng nếu người nộp thuế đã có khoản nợ được giao cho PCA thì mọi đánh giá mới cũng sẽ được chỉ định. Dưới đây là ví dụ về cách quy trình sẽ hoạt động:

• Người nộp thuế nợ thuế thu nhập cho năm 2012 và IRS chuyển trách nhiệm đó cho PCA vào ngày 10 tháng 2017 năm XNUMX;
• Người đóng thuế đó nộp tờ khai cho năm 2016 vào ngày 15 tháng 2017 năm 5,000. Tờ khai cho thấy khoản nợ là XNUMX USD nhưng khoản nợ này không được thanh toán cùng với tờ khai;
• Nếu người nộp thuế không thanh toán khoản nợ năm 2016 trước ngày 15 tháng 2017 năm 14, IRS sẽ ban hành Thông báo CP 5,000, yêu cầu thanh toán khoản nợ XNUMX USD;
• Nếu không nhận được khoản thanh toán, IRS sẽ chuyển 5,000 USD cho PCA, thông báo cho người nộp thuế về việc chuyển nhượng và sẽ trả hoa hồng cho PCA đối với các khoản thanh toán mà người nộp thuế thực hiện đối với nghĩa vụ năm 2016 vào hoặc sau ngày 14 tháng 2017 năm XNUMX.

Trách nhiệm pháp lý năm 2016 của người nộp thuế trong ví dụ này sẽ không phải là "khoản thuế phải thu không hoạt động", do đó IRC § 6306 không yêu cầu IRS giao trách nhiệm đó cho PCA, nhưng IRS sẽ có toàn quyền quyết định làm như vậy.

Việc giao đánh giá gần đây cho PCA có nghĩa là người nộp thuế sẽ không nhận được yêu cầu thanh toán thông thường của IRS, một quá trình diễn ra trong khoảng sáu tháng và bao gồm một loạt bốn thông báo. Thông báo CP 14 của IRS là thông báo đầu tiên như vậy và là thông báo duy nhất IRS dự định đưa ra trong ví dụ. Trong Năm Tài Chính 2016, Thông báo CP 14 mang lại khoản thanh toán 3.8 tỷ USD. Tuy nhiên, các thông báo được tạo sau CP 14 đã mang lại khoản thanh toán 4.7 tỷ USD. IRS có kế hoạch ngăn chặn những thông báo đó, cho phép PCA yêu cầu các khoản thanh toán có thể đã được thực hiện để đáp lại chúng và trả cho PCA một khoản hoa hồng trên số tiền thu được. Đây là biểu đồ hiển thị số tiền IRS nhận được cho mỗi thông báo trong số bốn thông báo mà IRS gửi cho người nộp thuế có khoản nợ không được giao cho PCA.

Tôi đặt câu hỏi liệu, dựa trên hành vi thực tế của người nộp thuế, liệu việc xử lý các khoản nợ của cùng một người nộp thuế theo cách khác nhau nhằm mục đích giao chúng cho PCA có hợp lý hay không. Nếu số tiền nợ gần đây của người nộp thuế (trong ví dụ là $5,000) nhỏ hơn khoản nợ cũ đã được giao cho PCA, thì người nộp thuế có thể thanh toán khoản nợ thuế gần đây trong khi khoản nợ đó vẫn còn trong dòng thông báo, điều này sẽ có nghĩa là IRS sẽ không phải trả hoa hồng cho PCA. Hơn nữa, khoản nợ 5,000 USD mới trong ví dụ này là khoản nợ tự đánh giá chứ không phải là kết quả của quá trình kiểm toán hoặc đánh giá khác. Như gần đây nghiên cứu TAS đã được chứng minh, IRS có nhiều khả năng thu nợ tự báo cáo hơn các loại đánh giá khác. Ví dụ: nó thu thập các khoản nợ tự đánh giá với tốc độ ít nhất gấp đôi so với thu thập các đánh giá kiểm toán.

Vì vậy, bằng cách bỏ qua luồng thông báo, IRS:

• Phá vỡ các thủ tục thông thường để thu các khoản nợ mới đã được chứng minh là có hiệu quả;
• Thực hiện quyền thuê ngoài nợ thuế để xử lý người nộp thuế có khoản nợ được giao cho PCA khác với người nộp thuế không được giao nợ;
• Xử lý nghĩa vụ thuế của cùng một người nộp thuế một cách khác nhau tùy thuộc vào thời điểm và cách thức chúng phát sinh; Và
• Áp đặt các chi phí không cần thiết đối với người nộp thuế và tài chính công dưới hình thức hoa hồng mà PCA phải trả.

Tuy nhiên, IRS được hưởng lợi từ phương pháp này vì nó giữ lại 25% số tiền mà PCA thu được. Do đó, PCA và IRS được hưởng lợi từ thủ tục rút gọn này trong khi tài chính công thì không.

Đọc thêm về loạt blog đòi nợ tư nhân của NTA:

• Đòi nợ tư nhân (Phần 1/3)
• Đòi nợ tư nhân: Khó khăn (Phần 2/3)