Hãy xem xét điều này: Trong quá trình chuẩn bị khai thuế thu nhập liên bang, bạn đang tự hỏi liệu một khoản chi phí cụ thể có được khấu trừ hay không. Bạn truy cập trang web IRS và tìm thấy “Câu hỏi thường gặp” (FAQ) trực tiếp. Tin tốt: IRS cho biết chi phí này được khấu trừ. Vì vậy, bạn khấu trừ nó. Năm tiếp theo, IRS kiểm tra tiền lãi của bạn. Cơ quan kiểm tra thông báo cho bạn rằng IRS đã thay đổi quan điểm sau khi bạn nộp tờ khai. Người đại diện kiểm tra không chỉ phủ nhận khoản khấu trừ mà còn áp dụng hình phạt 20% liên quan đến độ chính xác. Bạn quay lại irs.gov để cố gắng tìm Câu hỏi thường gặp mà bạn dựa vào nhưng nó đã biến mất.

Nếu Tuyên ngôn về Quyền của Người nộp thuế được hiểu có ý nghĩa thì tình huống này vi phạm “Quyền được thông tin” và “Quyền được hưởng một hệ thống thuế công bằng và chính đáng”. Sẽ là không công bằng và không hợp lý nếu chính phủ áp dụng hình phạt đối với người nộp thuế tuân theo thông tin chính phủ cung cấp trên trang web của mình.

Như các chuyên gia thuế biết rõ, một số hình thức hướng dẫn hành chính có thẩm quyền hơn những hình thức khác. Các quy định nằm ở vị trí cao nhất trong hệ thống phân cấp vì chúng trải qua quá trình thông báo và nhận xét và được coi là ràng buộc đối với chính phủ cũng như người nộp thuế. Các hình thức hướng dẫn khác được công bố trong Bản tin doanh thu nội bộ (IRB) như các phán quyết về doanh thu, thủ tục về doanh thu và thông báo thường phải trải qua quy trình xem xét rộng rãi của Kho bạc và IRS và được coi là ràng buộc đối với chính phủ (nhưng không phải đối với người nộp thuế). Theo một tuyên bố có trong mỗi IRB, “Các quy định và thủ tục được báo cáo trong Bản tin không có hiệu lực và hiệu lực như các Quy định của Bộ Tài chính, nhưng chúng có thể được sử dụng làm tiền lệ.” Bên dưới hướng dẫn của IRB là các thông cáo báo chí, câu hỏi thường gặp và các lập luận có lý do chính đáng của IRS, có thể tìm thấy trong Lời khuyên của Luật sư trưởng và Phán quyết về Thư riêng đã được tiết lộ cho công chúng.

Quy định của Kho bạc § 1.6662-4 nói rằng người nộp thuế có thể tránh bị phạt liên quan đến tính chính xác đối với việc khai thiếu thuế thu nhập nếu có “thẩm quyền đáng kể” đối với vị thế hoàn trả và việc dựa vào “thông tin hoặc thông cáo báo chí của Sở Thuế vụ” được coi là đáp ứng tiêu chuẩn đó. Với một số trường hợp ngoại lệ, Câu hỏi thường gặp không được xuất bản trong IRB và phạm vi của thuật ngữ “Thông tin Dịch vụ Thuế vụ” không được xác định trong các quy định. Có vẻ hiển nhiên rằng các Câu hỏi thường gặp được đăng trên trang web IRS cấu thành nên “thông tin Dịch vụ Doanh thu Nội bộ”, nhưng IRS đã từ chối thừa nhận quan điểm đó. (Nhìn thấy Cẩm nang doanh thu nội bộ 4.10.7.2.4 (Ngày 10 tháng 2018 năm XNUMX) (“Các câu hỏi thường gặp xuất hiện trên IRS.gov nhưng chưa được đăng trong Bản tin không phải là cơ sở pháp lý và không được sử dụng để duy trì quan điểm trừ khi các mục (ví dụ., Câu hỏi thường gặp) có chỉ dẫn rõ ràng khác hoặc IRS có chỉ dẫn khác.”)

Có lý do chính đáng tại sao IRS sử dụng Câu hỏi thường gặp và không muốn chúng có cùng mức độ thẩm quyền như hướng dẫn đã xuất bản của IRB. Cơ quan này tìm cách đạt được sự cân bằng giữa độ chính xác và tính kịp thời. Quá trình hướng dẫn được công bố là kỹ lưỡng và tốn thời gian. Kho bạc và IRS không có đủ khả năng để giải quyết tất cả các vấn đề pháp lý phát sinh thông qua quy trình hướng dẫn được công bố và quy trình đó không phù hợp để cung cấp hướng dẫn nhanh chóng. Câu hỏi thường gặp lấp đầy khoảng trống về tính kịp thời.

Các điều khoản cứu trợ do vi-rút Corona cung cấp là một ví dụ điển hình về vai trò hữu ích của Câu hỏi thường gặp. Không có hồi kết cho những câu hỏi nảy sinh theo Đạo luật Ứng phó với vi rút Corona dành cho Gia đình là trên hết, Đạo luật Hỗ trợ, Cứu trợ và An ninh Kinh tế do vi rút Corona và IRS. Sáng kiến ​​đầu tiên của con người. IRS sẽ không khả thi để giải quyết hầu hết các câu hỏi đó thông qua hướng dẫn đã xuất bản, ít nhất là không nhanh chóng. Theo thống kê của chúng tôi, IRS đã đăng gần 500 Câu hỏi thường gặp liên quan đến COVID-19 trên trang web của mình, bao gồm 94 câu hỏi về tín dụng giữ chân nhân viên, 93 câu hỏi về Đạo luật ứng phó với vi rút Corona dành cho gia đình là trên hết (thông qua liên kết đến trang web của Bộ Lao động), 69 câu hỏi trên Khoản thanh toán Tác động Kinh tế, 67 khoản tín dụng thuế liên quan đến COVID 19 và 40 khoản về thời hạn nộp hồ sơ và thanh toán.

Vì các câu hỏi thường gặp không được xem xét kỹ lưỡng nên Bộ Tài chính và IRS sau đó có thể quyết định một số câu hỏi trong số đó là sai và thay đổi chúng. Điều đó là hợp lý.

Nhưng còn những người nộp thuế đã theo dõi Câu hỏi thường gặp và bây giờ nhận thấy rằng: (i) IRS đang có quan điểm ngược lại về kiểm toán; (ii) IRS đang áp dụng hình phạt đối với người nộp thuế vì đã thực hiện quan điểm mà Câu hỏi thường gặp đã khuyên; và (iii) người nộp thuế không thể tìm thấy Câu hỏi thường gặp ban đầu vì IRS đã thay đổi và xóa Câu hỏi thường gặp ban đầu khỏi trang web của họ?

Trên một số trang Câu hỏi thường gặp, IRS cung cấp tuyên bố từ chối trách nhiệm này hoặc tuyên bố từ chối trách nhiệm tương tự: “Câu hỏi thường gặp này không có trong Bản tin doanh thu nội bộ và do đó có thể không được coi là cơ quan pháp lý. Điều này có nghĩa là thông tin không thể được sử dụng để hỗ trợ tranh luận pháp lý trong vụ kiện tại tòa án.” Trên các trang Câu hỏi thường gặp khác, không có tuyên bố từ chối trách nhiệm như vậy. Dù thế nào đi nữa, thật vô lý khi nói rằng người nộp thuế có thể không “dựa vào” các Câu hỏi thường gặp. Mục đích duy nhất của việc đăng Câu hỏi thường gặp và thông tin tương tự trên irs.gov là giúp người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế chính xác. Tại sao người nộp thuế thậm chí phải bận tâm đọc và làm theo các Câu hỏi thường gặp nếu họ không thể dựa vào chúng và nếu IRS có thể thay đổi quan điểm của mình bất kỳ lúc nào cũng như đánh giá cả thuế và tiền phạt? Ở mức tối thiểu, IRS nên coi các Câu hỏi thường gặp là “thông tin Dịch vụ Doanh thu Nội địa” nhằm mục đích xác định xem liệu người nộp thuế có “thẩm quyền đáng kể” để đảm nhận vị thế hoàn trả hay không. Thực tế là bản thân tuyên bố từ chối trách nhiệm coi Câu hỏi thường gặp là việc cung cấp “thông tin” đã được tiết lộ. Khi “Sở Thuế vụ” đăng “thông tin” trên trang web của mình, thật khó hiểu tại sao thông tin đó lại được mô tả là bất kỳ thứ gì khác ngoài “thông tin Sở Thuế vụ”.

Để bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế tuân theo Câu hỏi thường gặp, chúng tôi đưa ra các khuyến nghị sau:

1. IRS nên tiếp tục sử dụng Câu hỏi thường gặp để cung cấp hướng dẫn kịp thời cho người đóng thuế khi thích hợp. Chúng tôi thừa nhận rằng các câu trả lời nhanh đôi khi sẽ được thay đổi sau khi xem xét kỹ lưỡng hơn. Vì vậy, việc kiểm tra các đại lý để giữ quyền là hợp lý. trong trường hợp hạn chế để thách thức các vị trí khai thuế của người nộp thuế nếu Câu hỏi thường gặp đã được thay đổi, nhưng khi tình huống đó phát sinh, các cơ quan kiểm tra phải xem xét Câu hỏi thường gặp đã ban hành trước đó.
2. Vì mục đích giảm nhẹ hình phạt, Bộ Tài chính và IRS phải làm rõ rằng thông tin được trình bày trong Câu hỏi thường gặp cấu thành “thông tin Dịch vụ Doanh thu Nội địa” theo Quy định của Kho bạc § 1.6662-4(d)(3)(iii). Hơn nữa, IRS không bao giờ được đánh giá hình phạt đối với người nộp thuế vì đảm nhận một quan điểm phù hợp với Câu hỏi thường gặp được đăng trên trang web IRS vào cuối năm tính thuế của người nộp thuế hoặc tại thời điểm nộp tờ khai trừ khi IRS có bằng chứng thuyết phục rằng người nộp thuế biết Câu hỏi thường gặp đã được thay đổi.
3. IRS nên đưa các phiên bản và ngày của từng Câu hỏi thường gặp trên trang web của mình hoặc tạo một kho lưu trữ các Câu hỏi thường gặp đã lỗi thời hoặc được sửa đổi, bao gồm cả ngày áp dụng, để người đóng thuế có thể tìm thấy Câu hỏi thường gặp có hiệu lực vào thời điểm họ nộp tờ khai. Bất kể mức độ tôn trọng mà người nộp thuế dựa vào Câu hỏi thường gặp cuối cùng nhận được là gì, yêu cầu cơ bản về tính minh bạch của chính phủ là người nộp thuế có thể tìm và trích dẫn Câu hỏi thường gặp xuất hiện trên irs.gov tại thời điểm người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế. Câu hỏi thường gặp không nên “biến mất” nếu IRS quyết định thay đổi hoặc xóa nó theo hướng dẫn hiện hành.

Tóm lại, Câu hỏi thường gặp đóng vai trò hữu ích trong việc cung cấp hướng dẫn kịp thời cho người nộp thuế và chuyên gia thuế, và điều này đặc biệt đúng liên quan đến các điều khoản cứu trợ do đại dịch COVID-19. Do đôi khi các Câu hỏi thường gặp được đăng vội vàng nên có thể hiểu rằng IRS muốn đảm bảo rằng họ có thể thay đổi các Câu hỏi thường gặp mà không bị ràng buộc vĩnh viễn với quan điểm mà IRS đã thể hiện ban đầu. Nhưng người nộp thuế có quyền mong đợi sự minh bạch và đối xử công bằng từ chính phủ của họ. Nếu người nộp thuế dành thời gian truy cập trang web của chính phủ để tìm thông tin giúp tuân thủ nghĩa vụ thuế, thì người nộp thuế sẽ được khen thưởng vì đã cố gắng làm điều đúng đắn - không bị phạt.