Khoảng năm tháng trước, trong tôi Báo cáo thường niên năm 2017 trước Quốc hội, tôi đã xác định IRS tỷ lệ kiểm toán và sự khác biệt giữa kiểm toán “thực” và “không thực” là Vấn đề Nghiêm trọng thứ tư mà người nộp thuế phải đối mặt. Trước đây tôi đã viết về chủ đề này trong 2011 và 2016 Báo cáo thường niên cho Quốc hội và thảo luận về vấn đề này một cách blog đăng bài sáu năm trước.

Vì vậy, vấn đề giữa các cuộc kiểm toán “thực và không thực” là gì và tại sao bạn nên quan tâm? Trước tiên tôi cần cung cấp cho bạn một chút thông tin cơ bản. Dưới phần 7602 của Bộ luật Thuế vụ (IRC), IRS có quyền kiểm tra mọi sổ sách, giấy tờ, hồ sơ hoặc dữ liệu khác có thể liên quan để xác định tính chính xác của bất kỳ tờ khai thuế nào. Tôi gọi những loại kiểm tra này, có thể diễn ra thông qua thư từ, tại nhà hoặc doanh nghiệp của người nộp thuế, hoặc tại văn phòng IRS, là kiểm toán “thực tế” hoặc truyền thống.

Tuy nhiên, các cuộc kiểm toán “thực tế” không hoàn toàn kết thúc câu chuyện. IRS có một số hình thức liên hệ tuân thủ khác với người nộp thuế mà IRS không coi là kiểm toán “thực sự”. Những loại liên hệ này, mà tôi gọi là kiểm tra “không thực tế”, bao gồm sửa lỗi toán học, Trình báo cáo thiếu tự động (AUR) (chương trình đối chiếu tài liệu), xác minh danh tính và tiền lương cũng như Thay thế tự động để khai báo (ASFR) (một chương trình không phải là người nộp hồ sơ) . Tại sao những loại liên hệ này, chiếm phần lớn các liên hệ tuân thủ IRS, lại quan trọng? Trước hết, chúng yêu cầu người nộp thuế cung cấp tài liệu hoặc thông tin cho IRS và có thể khiến người nộp thuế cảm thấy rất giống một cuộc kiểm tra “thực sự”. Quan trọng hơn, các cuộc kiểm toán “không thực tế” thiếu các biện pháp bảo vệ người nộp thuế thường thấy trong các cuộc kiểm toán “thực tế”, chẳng hạn như cơ hội yêu cầu xem xét hành chính nói chung với Văn phòng Khiếu nại (Khiếu nại) của IRS hoặc quy định cấm kiểm tra lặp lại theo luật định. Và trong trường hợp bạn tò mò, IRS đang lên kế hoạch tăng cường sử dụng các cuộc kiểm toán “không thực tế” thông qua các phương tiện tự động với Sáng kiến ​​“Trạng thái tương lai”.

Chúng ta hãy đi sâu hơn vào sự khác biệt giữa kiểm toán “thực” và “không thực”. Trong Vấn đề nghiêm trọng nhất, tôi đã nêu lên mối lo ngại rằng sự khác biệt này dẫn đến việc IRS báo cáo công khai thông tin không đầy đủ và thậm chí sai lệch, vì IRS chỉ báo cáo số liệu thống kê kiểm toán “thực”, làm sai lệch tỷ lệ bao phủ và đánh giá thấp mức độ tuân thủ thực tế của những người liên hệ với IRS. với người nộp thuế. Để bạn hiểu rõ hơn về các con số, chúng ta hãy nhìn vào năm gần đây nhất mà chúng tôi đã kiểm tra cả số liệu kiểm toán “thực” và “không thực”. Trong năm tài chính 2016 (từ ngày 1 tháng 2015 năm 30 đến ngày 2016 tháng 0.7 năm 8.5), IRS đã thực hiện hơn một triệu cuộc kiểm toán “thực”, dẫn đến tỷ lệ kiểm toán là 1%. Tuy nhiên, trong cùng khoảng thời gian đó, IRS đã thực hiện khoảng XNUMX triệu cuộc kiểm toán “không thực tế”. Khi thêm những con số kiểm toán “không thực” này vào những con số kiểm toán “thực”, tỷ lệ bao phủ tổng hợp của IRS sẽ tăng lên hơn XNUMX%. Tôi thấy điều này mở mang tầm mắt. Để cung cấp cho bạn hình ảnh trực quan về những số liệu này, hãy xem Hình XNUMX từ Vấn đề nghiêm trọng nhất.

Hình 1, Kiểm toán thực và không thực: Số lần xuất hiện trong năm tài chính 2016 so với lợi nhuận được nộp trong năm dương lịch 2015

Và nói về thông tin không đầy đủ, tôi cũng chỉ ra rằng sự khác biệt giữa kiểm toán “thực” và “không thực” khiến IRS không báo cáo đầy đủ và chính xác lợi tức đầu tư cho các hoạt động tuân thủ. Điều này là do IRS không bao gồm tất cả các chương trình kiểm toán “không thực tế” khi tính toán lợi tức đầu tư.

Một vấn đề khác và quan trọng hơn nhiều là sự khác biệt giữa kiểm toán “thực” và “không thực” sẽ hạn chế khả năng người nộp thuế yêu cầu xem xét Khiếu nại. Người đóng thuế không đồng ý với đánh giá đề xuất của cuộc kiểm toán “không thực tế” thường nhận được thông báo theo luật định về sự thiếu sót nhưng không có cơ hội xem xét Khiếu nại độc lập. Tôi lưu ý rằng vấn đề này thậm chí còn rõ ràng hơn trong danh mục kiểm toán “không thực tế” của các trường hợp sai sót toán học, trong đó người nộp thuế phải trả lời thông báo IRS trong một khoảng thời gian giới hạn (60 ngày) nếu không sẽ mất cơ hội ra Tòa án Thuế - cơ hội duy nhất diễn đàn trả trước có sẵn. Hãy đối chiếu điều này với những gì diễn ra trong các cuộc kiểm toán “thực tế”, trong đó người nộp thuế thường nhận được thư 30 ngày đề nghị có cơ hội đi khiếu nại. trước khi đến việc IRS ban hành thông báo thiếu hụt theo luật định và kiến ​​nghị lên Tòa án Thuế.

Tôi nhận thấy việc thiếu xem xét Khiếu nại trong bối cảnh kiểm toán “không thực tế” là khá rắc rối và ảnh hưởng trực tiếp và sâu sắc đến các quyền cơ bản của người nộp thuế, bao gồm cả quyền quyền thách thức quan điểm của IRS và được lắng nghe, quyền kháng cáo quyết định của IRS trong một diễn đàn độc lập, quyền quyết định cuối cùng và quyền được hưởng một hệ thống thuế công bằng và chính đáng. Các vấn đề về quyền của người nộp thuế này càng trở nên rõ ràng hơn khi bạn xem xét nhân khẩu học về thu nhập được kiểm toán “không thực tế” - các cuộc kiểm toán “không thực tế” tác động không tương xứng đến những người nộp thuế có thu nhập thấp và trung bình. Đây là những người nộp thuế ít có khả năng đại diện để thách thức IRS nhất.

Cuối cùng, như tôi đã lưu ý ở trên, tôi tin rằng sự phân biệt kiểm toán “thực” và “không thực” sẽ phá vỡ các biện pháp bảo vệ người nộp thuế theo luật định khỏi các cuộc kiểm tra lặp lại (xem IRC mục 7605(b)). Theo hướng dẫn hiện tại của IRS, người nộp thuế bị kiểm toán “không thực tế” có thể phải đối mặt với các cuộc kiểm toán “thực tế” hoặc “không thực tế” bổ sung. Mặc dù tôi tin rằng IRS cần tiến hành các cuộc kiểm toán “không thực tế” đối với các vấn đề hạn chế, nhưng quan điểm hiện tại của IRS cho phép IRS tiến hành một cuộc kiểm toán “không thực tế” và sau đó tiến hành các cuộc kiểm toán “thực tế” hoặc “không thực tế” bổ sung. Điều này không công bằng cho người nộp thuế. Trong Vấn đề nghiêm trọng nhất, tôi đưa ra một ví dụ về điều này trong bối cảnh Đạo luật Chăm sóc Giá cả phải chăng, trong đó IRS yêu cầu các tài liệu về cơ bản giống nhau trong cả cuộc kiểm toán “không thực tế” và “thực tế”, do đó phá vỡ các biện pháp bảo vệ theo luật định đối với việc kiểm tra lặp lại.

IRS nên làm gì về vấn đề này? Tôi tin rằng nó có thể làm được một số việc để giảm bớt gánh nặng cho người đóng thuế. Trước tiên, IRS nên làm việc với văn phòng của tôi và tiến hành đánh giá toàn diện định nghĩa kiểm toán theo hướng dẫn hiện hành để phản ánh hoạt động tuân thủ của IRS hiện nay, cũng như việc áp dụng Hóa đơn quyền của người nộp thuế. Thứ hai, IRS nên đưa các cuộc kiểm toán “không thực tế” vào tỷ lệ kiểm toán (hoặc mức độ bao phủ) và lợi tức tính toán đầu tư để phản ánh chính xác hoạt động tuân thủ thực tế mà IRS tiến hành. Thứ ba, IRS nên cho phép người nộp thuế có cơ hội yêu cầu xem xét Khiếu nại trong một số trường hợp kiểm toán "không thực tế", chẳng hạn như trong một số lỗi toán học và các trường hợp AUR mà quyền Kháng cáo chưa tồn tại. Cuối cùng, nếu có thể, IRS nên giải quyết tất cả các vấn đề trong một cuộc kiểm toán “thực tế” thay vì tiến hành một cuộc kiểm toán “không thực tế” và sau đó tiến hành một cuộc kiểm toán “thực tế”.

Bạn có thể đọc thêm về mối quan ngại của tôi về tỷ lệ kiểm toán IRS, kiểm toán “thực” so với “không thực tế” và các đề xuất của tôi để giúp giải quyết các vấn đề trong Vấn đề nghiêm trọng nhất: Tỷ lệ kiểm toán: IRS đang tiến hành các loại và số lượng hoạt động tuân thủ đáng kể mà họ không coi là kiểm toán truyền thống, do đó báo cáo thấp hơn mức độ hoạt động tuân thủ và lợi tức đầu tư cũng như lách luật bảo vệ người nộp thuế.

Lời cuối cùng về vấn đề nghiêm trọng nhất này. Trong tập hai của Báo cáo trước Quốc hội được phát hành gần đây vào tháng 6, tôi đã công bố phản hồi của IRS đối với các khuyến nghị của tôi về Vấn đề Nghiêm trọng Nhất này cũng như phản bác của tôi đối với những phản hồi này. Nói tóm lại, IRS đã không chấp nhận bốn khuyến nghị của tôi và tôi nhắc lại những lo ngại mà tôi đã trình bày ở trên. Bạn có thể đọc thêm về điều này tại đây.