My blog cuối cùng về các vấn đề hộ chiếu đã thảo luận về việc IRS tiếp tục từ chối loại trừ các trường hợp TAS đã mở khỏi chứng nhận hộ chiếu và những nỗ lực của tôi để biện hộ cho những người nộp thuế này dưới hình thức gần 800 Lệnh Hỗ trợ Người nộp thuế (TAO) và Chỉ thị Bênh vực Người nộp thuế mà tôi dự định nâng cao hơn nữa Ủy viên. Hôm nay, tôi muốn cung cấp thông tin cập nhật về các trường hợp TAS và thảo luận về một số ví dụ cho thấy việc IRS từ chối cung cấp thông báo độc lập trước khi chứng nhận sẽ gây tổn hại cho người nộp thuế như thế nào.

Bộ luật Thuế vụ (IRC) § 7345 ủy quyền cho IRS xác nhận khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng của người nộp thuế đối với Bộ Ngoại giao nhằm mục đích từ chối, hạn chế hoặc thu hồi hộ chiếu. Một khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng là một khoản nợ thuế cá nhân được đánh giá vượt quá 51,000 đô la (được điều chỉnh theo lạm phát) mà thông báo về quyền lưu giữ thuế liên bang đã được nộp hoặc một khoản thuế đã được thực hiện. Luật chỉ yêu cầu hai hình thức thông báo cho người nộp thuế: nội dung trong thông báo điều trần về Thủ tục Thu thuế Đúng hạn (CDP) và thông báo được gửi “đồng thời” cùng với xác nhận mà IRS gửi đến Bộ Ngoại giao.

Tính đến ngày 10 tháng 2018 năm 700, TAS đã có hơn 800 trường hợp TAS mở trong đó chứng nhận hộ chiếu là vấn đề chính hoặc phụ. Ngoài gần 20 TAO mà tôi đã ban hành vào tháng XNUMX yêu cầu IRS không chứng nhận các trường hợp TAS đã mở, TAS đã cấp thêm XNUMX TAO hộ chiếu bổ sung, theo các thủ tục được mô tả trong Biên bản Hướng dẫn Tạm thời mà tôi ban hành đầu năm nay. Bốn trong số này yêu cầu hủy bỏ chứng nhận nhanh chóng và được thực hiện nhanh chóng.

Thiếu thông báo trước

Tôi đã giải thích trong một trong quá khứ của tôi blog việc IRS thiếu thông báo độc lập trước khi chứng nhận hộ chiếu làm tăng những lo ngại nghiêm trọng về thủ tục pháp lý. trong tôi Báo cáo thường niên năm 2017 trước Quốc hội, tôi đã đề nghị IRS cung cấp thông báo cho người nộp thuế 30 ngày trước khi được chứng nhận (hoặc 90 ngày đối với người nộp thuế cư trú bên ngoài Hoa Kỳ) để cảnh báo họ về tác hại cụ thể có thể xảy ra. Các ví dụ sau đây từ các trường hợp TAS gần đây chứng minh hậu quả tiêu cực trực tiếp của việc không đưa ra thông báo riêng trước khi chứng nhận. (Những người nộp thuế có liên quan đã đồng ý chia sẻ các phiên bản đã được biên tập lại về tình huống của họ.)

Trong một trường hợp TAS, IRS đã khôi phục thỏa thuận trả góp của người nộp thuế sau khi người nộp thuế ngừng thanh toán do vấn đề sức khỏe nghiêm trọng, nhưng Nhân viên Thuế vụ đã bỏ qua việc nhập thỏa thuận trả góp vào hệ thống. Lần đầu tiên người nộp thuế biết đến sự thất bại này không phải bằng thông báo chứng nhận trước cho phép người nộp thuế cảnh báo IRS về vấn đề này, mà thay vào đó bằng thông báo rằng khoản nợ của người nộp thuế đã được Bộ Ngoại giao chứng nhận, mặc dù người nộp thuế đã đáp ứng một ngoại lệ theo luật định đối với chứng nhận.

Trong trường hợp TAS thứ hai, người nộp thuế, người cũng có vấn đề sức khỏe nghiêm trọng, đã thanh toán đầy đủ trách nhiệm pháp lý. Tuy nhiên, khoản thanh toán không được nhập vào hệ thống cho đến tám ngày sau (do chu kỳ cập nhật hàng tuần cổ xưa được tích hợp trong hệ thống máy tính cũ của IRS), cũng là ngày tài khoản của người nộp thuế được IRS lấy để chứng nhận. Hai tuần sau khi tài khoản hiển thị số dư bằng 0.00, IRS đã gửi thông báo chứng nhận hộ chiếu cho người nộp thuế. Mặc dù TAS hiểu rằng trong trường hợp này IRS đã có thể ngăn cản việc chứng nhận thực sự gửi đến Bộ Ngoại giao, nhưng người nộp thuế vẫn nhận được một lá thư thông báo rằng họ đã được chứng nhận, tạo ra sự lo lắng không cần thiết và cần liên lạc thêm với IRS để xác nhận. người nộp thuế không thực sự được chứng nhận. Thông báo xác nhận được gửi cho người nộp thuế đặc biệt khó hiểu vì có chỗ ghi: “Số tiền đến hạn:” 51,000 USD” và những chỗ khác ghi: “Chúng tôi đã chứng nhận với Bộ Ngoại giao rằng khoản nợ thuế của bạn quá hạn nghiêm trọng” và “Khoản thuế quá hạn nghiêm trọng”. nợ là khoản nợ thuế (bao gồm cả tiền phạt và tiền lãi) với tổng trị giá hơn 30 USD…” Thông báo chứng nhận trước được gửi trước 1 ngày (2) có thể đã nhắc người nộp thuế thanh toán trách nhiệm pháp lý sớm hơn và (XNUMX) tránh được thông báo chứng nhận không cần thiết và khó hiểu, cũng như việc IRS lãng phí nguồn lực để hoàn tác những gì họ đã làm sai. Hơn nữa, nó có thể ngăn IRS trông ngu ngốc như trong trường hợp này.

Đối với những người nộp thuế cư trú ở nước ngoài, chúng tôi đã thấy các mô hình thực tế trong đó người nộp thuế đang tích cực làm việc với IRS để giải quyết các vấn đề liên quan đến tài khoản, bao gồm cả những điều chỉnh sau khi đánh giá tờ khai thay thế. Đây là nơi các hệ thống cũ của chúng ta lại làm mọi thứ rối tung lên. Ví dụ: Cán bộ Doanh thu, đang giải quyết một vụ việc tại hiện trường, sẽ cung cấp ngày đến hạn để người nộp thuế nộp các tài liệu cần thiết, tuy nhiên vài ngày trước ngày đến hạn, IRS sẽ đánh dấu trên tài khoản của người nộp thuế, cho biết người nộp thuế sẽ phải được chứng nhận khoảng hai tuần sau đó. Sau đó, tài khoản sẽ được chứng nhận và phải được hủy bỏ chứng nhận chỉ vài tuần sau khi tài khoản của người nộp thuế được điều chỉnh và người nộp thuế nhận được trạng thái hiện không thể thu được. Nếu người nộp thuế cư trú ở nước ngoài này được thông báo 90 ngày trước khi được chứng nhận thì người nộp thuế này có thể giải quyết được vấn đề trước khi được chứng nhận.

Trong cả ba ví dụ, người nộp thuế đều đứng ra giải quyết các khoản nợ thuế của mình. Nếu những người nộp thuế này được cấp một thông báo chứng nhận trước riêng biệt thì những người nộp thuế đó có thể đã tránh được việc chứng nhận hộ chiếu hoàn toàn. Thay vào đó, một người nộp thuế đã được chứng nhận theo cách có vẻ vi phạm pháp luật (vì người nộp thuế đã thanh toán trách nhiệm pháp lý kịp thời theo thỏa thuận trả góp - một ngoại lệ theo luật định đối với chứng nhận) và một người nộp thuế khác đã được thông báo không chính xác rằng họ đã được chứng nhận khi người nộp thuế chưa được xác nhận thực tế do đang giải quyết nợ thuế. Loại người nộp thuế thứ ba không có cơ hội làm việc với IRS để sửa chữa tờ khai thay thế không chính xác trước khi được chứng nhận.

Người đại diện không thể nhận được thông báo hộ chiếu

TAS đã nhận được nhiều khiếu nại từ các học viên về việc không nhận được thông báo hộ chiếu gửi cho người nộp thuế mà họ đại diện. IRS có lý do chính đáng để không cung cấp thông báo hộ chiếu cho người đại diện có giấy ủy quyền trong hồ sơ với IRS không bao gồm tất cả các năm tính thuế bao gồm khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng – hành động như vậy sẽ tiết lộ thông tin của người đóng thuế cho người đại diện không có quyền nhận nó. Tuy nhiên, TAS hiểu rằng hiện tại, do những hạn chế về cách tạo thông báo, IRS hoàn toàn không gửi thông báo hộ chiếu cho bất kỳ đại diện nào, ngay cả khi họ có giấy ủy quyền hợp lệ trong hồ sơ bao gồm tất cả các năm tính thuế bao gồm khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng. Văn phòng của tôi sẽ nghiên cứu sâu hơn về vấn đề này để xác định những bước có thể được thực hiện để cho phép gửi thông báo chứng nhận hộ chiếu và hủy bỏ chứng nhận đến các đại diện nơi việc tiết lộ đó được pháp luật cho phép. TAS đã gửi IRS yêu cầu sửa lại ngôn ngữ trên thông báo chứng nhận hộ chiếu để làm rõ rằng người nộp thuế phải liên hệ trực tiếp với người ủy quyền của mình vì thông báo sẽ không được gửi đến đại diện của người nộp thuế. Cho đến khi IRS sửa đổi các thủ tục của mình để cung cấp thông báo đầy đủ cho người nộp thuế và đại diện của họ trước khi chứng nhận hộ chiếu, người nộp thuế sẽ tiếp tục bị tổn hại.