Sự cứu trợ cho vợ/chồng vô tội, đã được thực hiện theo IRC § 6015 kể từ năm 1998 (và đã có trước đó, theo cách hạn chế hơn, theo IRC § 6015(e)), đưa ra ba cách giải quyết. Mục 6015(b) cung cấp biện pháp khắc phục thiếu sót “truyền thống”. Mục 6015(c) cũng cung cấp biện pháp khắc phục những thiếu sót cho một số cặp vợ chồng đã ly hôn, ly thân, góa bụa hoặc không sống chung bằng cách phân bổ trách nhiệm pháp lý giữa hai vợ chồng. Mục 6015(f) đưa ra biện pháp hỗ trợ “công bằng” đối với cả những thiếu sót và số tiền thanh toán thiếu, nhưng chỉ áp dụng nếu người nộp thuế không đủ điều kiện để được hỗ trợ theo IRC § 6015(b) hoặc (c).

Như tôi đã báo cáo trong Báo cáo thường niên năm 2001 trước Quốc hộiIRS đã nhận được 46,619 yêu cầu bồi thường cho người phối ngẫu vô tội trong năm tài chính (FY) 1999 (tức là từ ngày 1 tháng 1998 năm 30 đến ngày 1999 tháng 54,402 năm 2000). IRS đã nhận được XNUMX yêu cầu cứu trợ trong năm tài chính XNUMX. Như tôi đã báo cáo trong Báo cáo thường niên năm 2002 trước Quốc hộivà như được hiển thị trong biểu đồ bên dưới, IRS đã nhận được 51,609 đơn yêu cầu bồi thường của vợ/chồng vô tội trong năm tài chính 2001 và 50,616 yêu cầu bồi thường trong năm tài chính 2002. Do đó, trong những năm ngay sau khi ban hành IRC § 6015, số tiền nhận thông thường là khoảng 50,000 yêu cầu mỗi năm.

Để được trợ giúp theo IRC § 6015(b) hoặc (c), vợ/chồng vô tội phải yêu cầu trợ giúp trong vòng hai năm sau khi hoạt động thu nợ của IRS bắt đầu. Đạo luật không áp đặt một khoảng thời gian mà người đóng thuế phải yêu cầu sự đền bù công bằng cho vợ/chồng vô tội. Tuy nhiên, như nhiều người hành nghề sẽ nhớ lại, IRS đã từng áp dụng một trong những quy định theo IRC § 6015(f) yêu cầu người nộp thuế yêu cầu hỗ trợ công bằng trong vòng hai năm sau khi IRS bắt đầu hoạt động thu nợ đối với người nộp thuế.

Trong 2009, trong lantz Trong trường hợp này, Tòa án Thuế cho rằng quy định áp đặt thời hạn hai năm để yêu cầu cứu trợ theo IRC § 6015(f) là không hợp lệ. Quyết định đó là đảo ngược bởi Tòa phúc thẩm khu vực thứ bảy. Tòa án Thuế đã tuân thủ quan điểm của mình và đến giữa tháng 2011 năm XNUMX, hai tòa phúc thẩm bổ sung, trong các trường hợp riêng biệt (Manella và Jones), đã đảo ngược phán quyết của Tòa án Thuế rằng quy định này không hợp lệ. Một số vụ án khác có cùng vấn đề đang chờ xử lý tại các tòa phúc thẩm khác.

Vào ngày 25 tháng 2011 năm 6015, IRS đã thông báo rằng bất chấp các quyết định của tòa phúc thẩm giữ nguyên hiệu lực của quy định, các quy định IRC § XNUMX cần được sửa đổi để loại bỏ quy tắc hai năm đối với các yêu cầu đền bù công bằng. Dưới hướng dẫn đã được ban hành trong khi chờ sửa đổi các quy định, người nộp thuế yêu cầu cứu trợ công bằng theo IRC § 6015(f) sau ngày 25 tháng 2011 năm 6502 có thể làm như vậy mà không cần quan tâm đến thời điểm hoạt động thu nợ đầu tiên được thực hiện. Yêu cầu hỗ trợ phải được nộp ngay trong khoảng thời gian giới hạn truy thu theo IRC § 6511 hoặc, đối với bất kỳ khoản khấu trừ hoặc hoàn thuế nào, trong khoảng thời gian giới hạn theo IRC § 25. IRS đã nộp đơn yêu cầu tự nguyện sa thải vào ngày 2011 tháng XNUMX năm XNUMX trong các vụ án đang chờ giải quyết tại các tòa phúc thẩm khác nhau.

Vậy điều gì đã xảy ra với số lượng yêu cầu bồi thường cho vợ/chồng vô tội do xóa bỏ thời hạn hai năm để yêu cầu bồi thường công bằng cho vợ/chồng vô tội? Nó giảm đi. Theo bài trình bày của các thành viên tham gia hội thảo của TAS và IRS tại hội nghị người nhận trợ cấp của Phòng khám Thuế thu nhập thấp (LITC) vào tháng 2012 năm 50,149, đã có 2010 yêu cầu bồi thường cho vợ/chồng vô tội trong năm tài chính 48,891; 2011 trong năm tài chính 45,359; và 2012 trong năm tài chính 10. Đó là mức giảm gần 2010% từ năm tài chính 2012 đến năm tài chính 50,000. Khối lượng yêu cầu cứu trợ vẫn ở mức dưới XNUMX mỗi năm sau đó.

Theo một bài trình bày tại hội nghị người được cấp LITC 2016, trong năm tài chính 2014-2016, yêu cầu cứu trợ là 45,431; 46,762; và 45,863 tương ứng. Dữ liệu này cùng với dữ liệu cho năm tài chính 2013 được hiển thị trong biểu đồ bên dưới.

Điều thú vị là quy định của Kho bạc áp đặt quy tắc hai năm vẫn còn hiệu lực. Đề xuất quy định Kho bạc để loại bỏ thời hạn hai năm đã được công bố vào ngày 13 tháng 2013 năm 2017, và công chúng đã được mời lấy ý kiến ​​về các quy định được đề xuất. Không ai trong số bốn người gửi ý kiến ​​phản đối việc bãi bỏ quy định hai năm, nhưng cho đến nay các quy định vẫn chưa được hoàn thiện. Tôi đã đưa vào năm XNUMX của mình Sách tím khuyến nghị Quốc hội hệ thống hóa quy tắc cho phép người nộp thuế có thể yêu cầu cứu trợ công bằng theo IRC § 6015(f) bất kỳ lúc nào trước khi hết thời hạn thu thuế. Tôi rất vui vì vào ngày 18 tháng 2018 năm XNUMX, Hạ viện đã thông qua một dự luật lưỡng đảng với sự đồng thuận phiếu bầu được ghi lại của 414-0, đã thông qua khuyến nghị trong Đạo luật Người nộp thuế trên hết, HR 5444.

Như đã lưu ý, việc loại bỏ thời hạn hai năm đối với yêu cầu bồi thường công bằng cho vợ/chồng vô tội dường như không mở ra cánh cửa cho làn sóng yêu cầu bồi thường của vợ/chồng vô tội. Không chỉ vậy, số lượng yêu cầu bồi thường giảm còn xảy ra ngay cả khi IRS thực hiện những thay đổi khác đối với các quy định về trợ giúp cho người phối ngẫu vô tội dường như đã giúp ích cho người nộp thuế. Vào tháng 2012 năm XNUMX, IRS, Thông báo 2012-8, đã ban hành một thủ tục doanh thu được đề xuất để thay thế Thủ tục Doanh thu 2003-61, hướng dẫn trước đây được sử dụng để phân tích các yêu cầu bồi thường công bằng cho vợ/chồng vô tội. Thủ tục doanh thu được đề xuất đã mở rộng phân tích cứu trợ công bằng bằng cách đưa ra những cân nhắc bổ sung cho những người nộp thuế đang tìm kiếm sự trợ giúp. Hướng dẫn đề xuất đã được sử dụng để đánh giá các yêu cầu bồi thường đang chờ hoàn thiện và cuối cùng đã được hoàn thiện dưới dạng Quy trình Doanh thu 2013-34.

Theo bài trình bày của LITC năm 2012, trong năm tài chính 2010 và 2011, ngay trước khi Thông báo 2012-8 được ban hành, kết quả thường gặp nhất trong các trường hợp vợ/chồng vô tội là bị từ chối hoàn toàn việc đền bù. Trong năm tài chính 2010, 56 phần trăm các quyết định là bị từ chối hoàn toàn (có nghĩa là thậm chí không được cứu trợ một phần); trong năm tài chính 2011, 60 phần trăm là những lời từ chối hoàn toàn. Trong năm tài chính 2012, sau khi hướng dẫn mới được ban hành, kết quả thường gặp nhất là trợ cấp đầy đủ; chỉ có 26 phần trăm là phủ nhận hoàn toàn. Biểu đồ dưới đây cho thấy kết quả của các vụ vợ/chồng vô tội trong năm tài chính 2010-2012.

Trong năm tài chính 2013-2016, việc cung cấp gói cứu trợ toàn phần cũng là kết quả có thể xảy ra nhất, mặc dù số lượng đơn yêu cầu bồi thường bị từ chối hoàn toàn đã tăng lên trong khoảng thời gian đó. Việc không được phép hoàn toàn lần lượt chiếm 29%, 33%, 36% và 42% kết quả trong các năm tài chính 2013, 2014, 2015 và 2016. Tuy nhiên, trong năm tài chính 2017, cứu trợ toàn phần chỉ được thực hiện 39% thời gian; 48 phần trăm các quyết định là hoàn toàn không được phép. Biểu đồ dưới đây cho thấy kết quả của các vụ vợ/chồng vô tội trong năm tài chính 2013-2017.

Vì vậy, có vẻ như việc kéo dài thời hạn yêu cầu bồi thường cho vợ/chồng vô tội một cách công bằng không khiến người nộp thuế có nhiều khả năng nộp đơn yêu cầu bồi thường hơn. Ngay cả việc đưa ra biện pháp cứu trợ thường xuyên hơn dường như cũng không ảnh hưởng đến số lượng yêu cầu bồi thường. Sẽ rất thú vị khi biết lý do tại sao người nộp thuế hiện nay yêu cầu hỗ trợ ít thường xuyên hơn so với trước đây, nhưng tôi cũng lo lắng về việc hiểu tần suất IRS từ chối các yêu cầu hỗ trợ mà người nộp thuế gửi ngày càng tăng. Văn phòng Bênh vực Người nộp thuế sẽ tìm hiểu vấn đề này trong năm tới.