Tuyên ngôn về Quyền của Người nộp thuế (TBOR) cấp cho người nộp thuế quyền về quyền riêng tư và hệ thống thuế công bằng và chính đáng. Giải thích chính thức của Sở Thuế vụ về các quyền này, trong Ấn phẩm 1, một phần nêu rõ: “Người nộp thuế có quyền mong đợi rằng bất kỳ hành động cưỡng chế nào của IRS sẽ tuân thủ luật pháp và không xâm phạm nhiều hơn mức cần thiết” và “mong đợi hệ thống thuế xem xét các sự kiện và hoàn cảnh có thể ảnh hưởng đến nghĩa vụ cơ bản của họ”. , khả năng thanh toán hoặc khả năng cung cấp thông tin kịp thời.”

Vào thời điểm TBOR được luật hóa trong IRC § 7803(a), Quốc hội đã đưa ra các biện pháp xử lý theo luật định đối với các hành vi vi phạm các quyền này, bao gồm các biện pháp bảo vệ nhằm ngăn chặn người nộp thuế cá nhân gặp khó khăn kinh tế khi nợ thuế. Ví dụ: theo IRC § 6343(a)(1)(D), IRS phải miễn thuế nếu xác định rằng khoản thuế đó đang gây khó khăn kinh tế cho người nộp thuế. Quy định của Kho bạc § 301.6343-1(b)(4) giải thích rằng khó khăn kinh tế xảy ra khi hành động truy thu sẽ “khiến người nộp thuế cá nhân không thể thanh toán các chi phí sinh hoạt cơ bản hợp lý của mình”. Và để đảm bảo người nộp thuế tham gia vào một đề nghị thỏa hiệp (OIC) có “phương tiện thích hợp để trang trải chi phí sinh hoạt cơ bản”, IRC § 7122 (d)(2)(A) yêu cầu IRS phát triển và công bố lịch trình trợ cấp quốc gia và địa phương . Các tiêu chuẩn về Chi phí Sinh hoạt Cho phép (ALE) thu được thể hiện số tiền mà IRS xác định là cần thiết để người nộp thuế và gia đình họ đáp ứng mọi chi phí sinh hoạt cần thiết. Bất cứ điều gì trên số tiền này sẽ được xem xét khi tính toán khả năng thanh toán nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. ALE hiện đóng một vai trò lớn trong nhiều loại trường hợp thu thập.

Như tôi đã giải thích ở phần Báo cáo thường niên năm 2018 trước Quốc hộivà trong lời khai gần đây, IRS không chủ động sử dụng dữ liệu nội bộ của mình để xác định người nộp thuế có nguy cơ gặp khó khăn về kinh tế trong suốt quá trình thu thuế. Ví dụ: IRS không so sánh dữ liệu nội bộ về thu nhập của người nộp thuế với ALE của người nộp thuế trước khi thực hiện các hành động thu nợ hoặc đồng ý với các thỏa thuận trả góp (IA) nhất định với người nộp thuế. Nó cũng không có phương pháp để cảnh báo nhân viên thu thuế rằng người nộp thuế có thể gặp rủi ro về kinh tế khó khăn và khi trả lời các câu hỏi của người nộp thuế, hãy đặt câu hỏi về tài chính của người nộp thuế để xác định hành động thu nợ hoặc giải pháp thay thế thích hợp.

Nhiều người nộp thuế lo lắng hoặc bị đe dọa đang tìm cách giải quyết các khoản nợ của họ càng nhanh càng tốt có thể không biết IRS được yêu cầu tạm dừng hoạt động thu nợ nếu họ gặp khó khăn về kinh tế và do đó đồng ý thanh toán các khoản thuế mà họ không đủ khả năng chi trả. Về mặt lý thuyết, nếu và khi người nộp thuế gọi cho IRS để thông báo rằng họ không thể nộp khoản thuế đến hạn, thì nhân viên thu nợ của IRS sẽ có thể xác minh một số hoặc tất cả thông tin tài chính do người nộp thuế cung cấp. Nhưng hướng dẫn của IRS trong IRM 5.14.1.2 hướng dẫn nhân viên Thu nợ của mình trước tiên nhận được khoản thanh toán đầy đủ và nếu điều đó không thể thực hiện được thì hãy cung cấp IA hợp lý theo IRM 5.14.5.2.

Nếu người nộp thuế đủ điều kiện cho IA hợp lý (tùy thuộc vào loại người nộp thuế và số dư chưa thanh toán), đây có thể là một công cụ tuyệt vời vì nó cho phép người nộp thuế bỏ qua nhu cầu nhân viên IRS phân tích tình hình tài chính của mình và được sự chấp thuận của người quản lý trước khi tham gia IA. Tuy nhiên, chính phân tích tài chính này mới bảo vệ những người nộp thuế có thu nhập thấp tham gia vào các IA mà họ không đủ khả năng chi trả.

Trong sáu năm qua, gần như 4.3 triệu IA đã được sắp xếp cho các trường hợp được giao cho Hệ thống thu thập tự động (ACS) của IRS và khoảng 84% số IA đó đã được sắp xếp hợp lý. Như tôi đã báo cáo trong Báo cáo thường niên năm 2018 trước Quốc hội, 40 phần trăm người nộp thuế đã tham gia IA hợp lý trong ACS trong năm tài chính 2018 có thu nhập bằng hoặc thấp hơn ALE của họ. Những người nộp thuế này đã đồng ý trả các khoản nợ thuế của họ trong khi, thậm chí theo tiêu chuẩn riêng của IRS, họ không thể trả các chi phí sinh hoạt cơ bản của mình. Những người nộp thuế này có thể không trả được nợ IA hoặc tiếp tục thanh toán nhưng không thể đáp ứng những gì IRS đã xác định là chi phí sinh hoạt cơ bản. Các dữ liệu cũng hiển thị tỷ lệ mặc định đối với IA được sắp xếp hợp lý của những người nộp thuế có thu nhập bằng hoặc thấp hơn ALE của họ trong ACS trong năm tài chính 2018 là khoảng 39% (IRS không theo dõi lý do IA vỡ nợ). Hơn nữa, 40 phần trăm người nộp thuế đã tham gia IA trong khi các khoản nợ của họ được giao cho cơ quan thu nợ tư nhân (PCA) có thu nhập bằng hoặc thấp hơn ALE của họ. Ba mươi bảy phần trăm người nộp thuế đã tham gia IA trong khi các khoản nợ của họ được giao cho PCA không trả được, tần suất tăng lên 44 phần trăm khi các IA không trả được nợ mà PCA không báo cáo cho IRS theo yêu cầu đều được tính đến.

Thống kê được chọn lọc về IA được sắp xếp hợp lý của ACS và IA của PCA

Những người nộp thuế không có khả năng thanh toán nghĩa vụ thuế vì khó khăn kinh tế không phải là không có lựa chọn. Các lựa chọn thay thế cho người nộp thuế không đủ khả năng tham gia IA bao gồm yêu cầu IRS coi khoản nợ của họ hiện không thể thu được (CNC-hardship) theo IRM 5.16.1.2.9 hoặc chấp nhận một OIC phản ánh tiềm năng thu nợ hợp lý thực sự theo IRC § 7122.

Vì IRS có dữ liệu nội bộ về thu nhập và tài sản của người nộp thuế từ tờ khai thuế của những năm trước và tài liệu thông tin của bên thứ ba nên IRS có thể sử dụng dữ liệu này theo thuật toán được áp dụng thông qua tự động hóa đối với tài khoản của tất cả những người nộp thuế còn nợ thuế. Hệ thống có thể gắn cờ tài khoản của tất cả người nộp thuế mà màn hình xác định là có thu nhập dưới mức ALE của họ và không có tài sản nào có thể phát hiện được. Chỉ báo này có thể được sử dụng như một cảnh báo cho những người nộp thuế đang cố gắng tham gia trực tuyến vào các IA hợp lý, có thể có một thông báo bật lên gợi ý họ tìm kiếm các tùy chọn thu phí thay thế như độ cứng CNC hoặc OIC. Hơn nữa, chỉ báo này sẽ cảnh báo các nhân viên hỗ trợ IRS đang nói chuyện với người nộp thuế qua điện thoại về nhu cầu xác minh khả năng thanh toán của họ trước khi đưa họ vào các IA được sắp xếp hợp lý có khả năng vỡ nợ. Trên thực tế, IRS có thể lập trình hệ thống của họ để khi người hỗ trợ nhập số An sinh xã hội của người nộp thuế với chỉ báo rủi ro khó khăn kinh tế, một màn hình sẽ được tạo ra với thông tin thu nhập, quy mô gia đình dự kiến ​​và ALE thích hợp. Bằng cách này, người hỗ trợ có thể chỉ cần xem qua một số thông tin cấp cao để xác minh tính chính xác của nó. Cách tiếp cận này sử dụng dữ liệu để chủ động bảo vệ quyền riêng tư của người nộp thuế và hệ thống thuế công bằng và chính đáng.

IRS có thể sử dụng thuật toán này ở một số giai đoạn khác của quy trình thu phí, bao gồm sàng lọc những người nộp thuế có nguy cơ gặp khó khăn về kinh tế khỏi các biện pháp xử lý thu nợ tự động, chẳng hạn như được chọn để chuyển đến cơ quan thu nợ tư nhân, hoặc là chứng nhận hộ chiếu trừ khi và cho đến khi IRS liên hệ trực tiếp, cá nhân với người nộp thuế để bảo mật thêm thông tin tài chính.

Trước đây, để đáp lại khuyến nghị của tôi rằng IRS chủ động sử dụng dữ liệu để loại trừ những người nộp thuế gặp khó khăn về kinh tế, IRS đã nói rằng quá khó để tạo ra thuật toán vì dữ liệu được lưu trữ trong các hệ thống khác nhau. (Những thách thức về công nghệ thông tin của IRS là chủ đề mà tôi đã viết rất nhiều, gần đây nhất là bằng cách gửi một bản khuyến nghị lập pháp lên Quốc hội để có nguồn tài trợ nhiều năm nhằm thay thế cơ sở dữ liệu Master File cổ xưa của nó.) Để giải quyết sự phản đối của IRS, tôi đã yêu cầu nhân viên nghiên cứu của mình xem xét hoàn cảnh tài chính của những người nộp thuế được chỉ định sử dụng Hệ thống Thu phí Tự động (ACS) trong 10 năm qua. Sau đó, chúng tôi áp dụng ba bội số của mức nghèo liên bang cho cùng một cơ sở dân số đó để xác định xem liệu tỷ lệ phần trăm của mức nghèo liên bang (được tính trên tổng thu nhập đã điều chỉnh (AGI)) có phải là đại diện hợp lý cho ALE hay không. Khoảng XNUMX phần trăm dân số này không thể được phân tích vì những người nộp thuế này không nộp tờ khai thuế gần đây và do đó chúng tôi không thể xác định AGI của họ.

Biểu đồ dưới đây cho thấy trong 250 năm, việc áp dụng 85 phần trăm mức nghèo liên bang (FPL) đã loại trừ liên tục khoảng 250 phần trăm người nộp thuế mà phân tích ALE dự đoán không thể trả các khoản nợ IRS mà không gặp khó khăn về kinh tế. Hơn nữa, 250% FPL có tỷ lệ người nộp thuế thấp nhất mà phân tích ALE cho biết họ không thể trả nhưng phân tích FPL dự đoán họ có thể. Không có gì đáng ngạc nhiên, 250 phần trăm FPL cũng có tỷ lệ phần trăm người nộp thuế cao nhất mà phân tích ALE cho thấy có thể trả nhưng phân tích FPL cho biết không thể trả. Bởi vì tác hại của việc thu thuế từ một người đang gặp khó khăn về kinh tế là rất lớn (chẳng hạn như người nộp thuế không thể trả chi phí sinh hoạt cơ bản của mình), IRS nên thận trọng và áp dụng XNUMX% FPL làm đại diện cho ALE. Đối với ba phần trăm người nộp thuế lọt qua bộ lọc, quy trình xác minh thu nhập sẽ xác định và giải quyết chúng ở cấp dưới.

So sánh khả năng chi trả theo phần trăm được chỉ định của mức nghèo liên bang
(Được tính trên Tổng thu nhập đã điều chỉnh) đến Khả năng thanh toán được xác định bằng cách phân tích Tổng thu nhập dương đối với ALE

* Độc thân = 1 phụ cấp phương tiện; kết hôn nộp hồ sơ chung = 2 phụ cấp xe cộ

Điểm nổi bật của tất cả những điều này là IRS có đủ dữ liệu nội bộ để xác định trước hành động thu thuế những người nộp thuế có khả năng gặp rủi ro về khó khăn kinh tế. Nếu IRS muốn tuân thủ Tuyên ngôn về Quyền của Người nộp thuế thì IRS nên chủ động sử dụng dữ liệu này để loại trừ những người nộp thuế này khỏi các hành động thực thi tự động cho đến khi IRS thực sự liên lạc cá nhân với người nộp thuế. Cơ quan này cũng nên sử dụng dữ liệu này để cảnh báo những người hỗ trợ IRS về nguy cơ khó khăn kinh tế của người nộp thuế và yêu cầu người hỗ trợ trong những trường hợp này xác minh thu nhập của người nộp thuế khi người nộp thuế gọi điện.

Cách tiếp cận này không chỉ phù hợp với TBOR và luật pháp mà còn đưa IRS vào quản lý thuế của thế kỷ 21. Thật là bực bội khi nghe IRS nói rằng họ cần nhiều nguồn lực thực thi hơn khi chính các thủ tục của họ buộc những người nộp thuế gặp khó khăn về kinh tế phải chuyển sang các IA hợp lý để sau này vỡ nợ. Cách tiếp cận hiện tại của IRS không chỉ tạo gánh nặng cho người nộp thuế mà còn lãng phí nguồn lực của IRS và khiến IRS và nhân viên Dịch vụ Bênh vực Người nộp thuế phải làm việc lại. Đã lâu rồi IRS mới chủ động trong lĩnh vực này và sử dụng dữ liệu của mình để giúp đỡ người nộp thuế, thay vì chỉ làm hại họ.