Vào tháng Giêng, tôi đã viết blog thứ ba về chương trình mới của IRS nhằm xác nhận các khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng của người nộp thuế nhằm mục đích từ chối, hạn chế hoặc thu hồi hộ chiếu. Vào thời điểm đó, IRS mới bắt đầu triển khai chương trình và tôi đã bày tỏ mối quan ngại sâu sắc về việc IRS từ chối loại trừ những người nộp thuế có các trường hợp TAS đã mở sẽ vi phạm quyền của họ như thế nào. Khi viết blog này, IRS vẫn từ chối loại trừ những người nộp thuế này khỏi chứng nhận. Hôm nay, tôi muốn điểm qua những gì văn phòng của tôi đã làm trong vài tháng qua để nâng vấn đề này lên cấp lãnh đạo IRS cao nhất và cách IRS phản hồi.

Làm nền, Mục 7345 của Bộ luật Thuế vụ (IRC) cho phép (nhưng không yêu cầu) IRS xác nhận khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng của người nộp thuế với Bộ Ngoại giao nhằm mục đích từ chối, hạn chế hoặc thu hồi hộ chiếu. Khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng là khoản nợ thuế cá nhân được đánh giá vượt quá 51,000 đô la (được điều chỉnh theo lạm phát) mà thông báo về quyền lưu giữ thuế liên bang đã được nộp hoặc khoản thuế đã được thực hiện. IRC § 7345(b)(2) quy định các trường hợp ngoại lệ đối với các thỏa thuận trả góp hiện tại (IA), đề nghị thỏa hiệp (OIC) và các phiên điều trần theo đúng thủ tục thu nợ. Bởi vì đạo luật cho phép IRS có toàn quyền không chứng nhận người nộp thuế đáp ứng định nghĩa nợ thuế quá hạn nghiêm trọng, IRS đã tạo ra một số loại trừ chứng nhận, chẳng hạn như đối với người nộp thuế ở tình trạng khó khăn hiện không được thu (CNC) và những người có IA đang chờ xử lý và OIC. Nhìn thấy IRM 5.19.1.5.19.4 cho một danh sách đầy đủ.

Lịch sử lập pháp của IRC § 7345 nói rằng Quốc hội dự định “chỉ cho phép thu hồi hộ chiếu sau khi IRS đã tuân theo các thủ tục kiểm tra và thu thuế theo luật hiện hành và các quyền hành chính và tư pháp của người nộp thuế đã hết hoặc mất hiệu lực”. Quyền nhận hỗ trợ từ TAS là một trong những quyền hành chính như vậy, được Quốc hội quy định rõ ràng khi hệ thống hóa IRC §§ 7803(c)(A)(i) và 7811. Chứng nhận những người nộp thuế đã đến TAS trước khi được chứng nhận và đang tích cực làm việc việc giải quyết nghĩa vụ thuế của họ sẽ gây tổn hại cho người nộp thuế đang cố gắng tuân thủ một cách tự nguyện. Tuy nhiên, một trong những mục tiêu chính của quy chế hộ chiếu là khuyến khích sự tuân thủ của người nộp thuế. MỘT Báo cáo của Thượng viện nêu rõ: “Ủy ban tin rằng việc tuân thủ thuế sẽ tăng lên nếu việc cấp hộ chiếu gắn liền với việc thanh toán các khoản nợ thuế của một người.”

Vào ngày 16 tháng 2018 năm 800, một tuần trước khi triển khai chương trình hộ chiếu, tôi đã ban hành gần 22 Lệnh Hỗ trợ Người nộp thuế (TAO) yêu cầu IRS không chứng nhận những người nộp thuế mà văn phòng của tôi xác định là đủ điều kiện để được chứng nhận hộ chiếu và những người có hồ sơ TAS mở . Ủy viên Ban Điều hành Doanh nghiệp Nhỏ/Tự kinh doanh (SB/SE) đã kháng cáo các TAO này và vì vậy tôi đã duy trì các TAO này với Phó Ủy viên Dịch vụ và Thực thi. Mặc dù Phó Ủy viên đã đồng ý loại trừ những người nộp thuế là đối tượng của TAO, nhưng bà chỉ ra rằng việc loại trừ các trường hợp TAS đã mở sẽ không áp dụng tương lai cho bất kỳ trường hợp TAS mới nào - tức là bất kỳ người nộp thuế nào đã mở một trường hợp với TAS sau tháng XNUMX. . XNUMX nhưng trước khi được chứng nhận, họ sẽ được chứng nhận nếu họ đáp ứng được định nghĩa về nợ thuế quá hạn nghiêm trọng và không đủ điều kiện để được loại trừ khác.

Vào ngày 6 tháng 7811, tôi đã ban hành Chỉ thị ủng hộ người nộp thuế (TAD), yêu cầu IRS loại trừ các trường hợp TAS đã mở trước khi chứng nhận và tiếp tục loại trừ chúng trong khi chúng vẫn mở. TAO và TAD có một số khác biệt chính. IRC § 13(a) trao quyền ban hành hành động yêu cầu TAO đối với một người đóng thuế đang gặp khó khăn hoặc sắp gặp khó khăn đáng kể. Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia có thể ủy quyền ban hành TAO, điều mà cô ấy đã thực hiện cho một số nhân viên TAS nhất định, bao gồm cả Người ủng hộ Người nộp thuế Địa phương. Chỉ có Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia, Ủy viên Thuế vụ Quốc gia hoặc Phó Ủy viên Thuế vụ mới có thể hủy bỏ hoặc sửa đổi TAO mà Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia ban hành. TAD có chức năng hơi khác một chút. TAD yêu cầu các bộ phận chức năng của IRS thực hiện một số thay đổi hành chính hoặc thủ tục nhất định để cải thiện quy trình hoặc cung cấp biện pháp hỗ trợ cho các nhóm người nộp thuế, hoặc thậm chí tất cả người nộp thuế. Căn cứ để áp dụng biện pháp hỗ trợ bao gồm: bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế, đảm bảo đối xử công bằng và cung cấp dịch vụ thiết yếu cho người nộp thuế. Hiện tại, thẩm quyền cấp TAD không bắt nguồn từ quy chế và được quy định bởi Lệnh Ủy quyền 3-XNUMX. Thẩm quyền ban hành TAD chỉ được cấp cho Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia và không thể được ủy quyền lại. TAD chỉ có thể được kháng cáo lên Phó Ủy viên Dịch vụ và Thực thi. Để thảo luận về lý do tại sao Quốc hội nên hệ thống hóa quy trình TAD, hãy xem phần khuyến nghị pháp lý đã bao gồm Cuốn sách màu tím 2018.

Vào ngày 17 tháng XNUMX, Ủy viên SB/SE đã trả lời TAD của tôi, không đồng ý và kháng cáo tất cả các hành động được yêu cầu trong TAD. Phản hồi nêu rõ: “Việc loại trừ tất cả các trường hợp TAS đang mở khỏi chứng nhận sẽ dẫn đến việc áp dụng luật không nhất quán đối với những người nộp thuế có hoàn cảnh tương tự.” Phản hồi của IRS cũng khẳng định rằng mục đích của quy chế sẽ bị đánh bại nếu người nộp thuế bị loại trừ khi làm việc với TAS, nhưng cuối cùng lại không tuân thủ.

Tôi đã nâng TAD lên làm Phó Ủy viên Dịch vụ và Thực thi, nhắc lại lý do của tôi về việc loại trừ các trường hợp TAS đã mở và trả lời từng lập luận do Ủy viên SB/SE đưa ra. Cụ thể, người nộp thuế TAS không rơi vào hoàn cảnh tương tự như những người nộp thuế khác vì theo luật, họ phải trải qua hoặc sắp trải qua “khó khăn đáng kể” do IRS hành động hoặc không hành động và do đó cần được xử lý khác. Chính sách của IRS về việc loại trừ những người nộp thuế đang cố gắng tuân thủ bằng cách gửi một đề nghị đang chờ xử lý trong thỏa thuận thỏa hiệp hoặc trả góp, nhưng không loại trừ những người nộp thuế đang tích cực làm việc với TAS để cố gắng giải quyết trách nhiệm pháp lý của họ, dẫn đến cách đối xử không nhất quán với người nộp thuế. Việc IRS từ chối loại trừ các trường hợp TAS đã mở sẽ vi phạm quyền của người nộp thuế được hưởng một hệ thống thuế công bằng và chính đáng, trong đó nêu rõ “[t]người nộp thuế có quyền nhận hỗ trợ từ Dịch vụ Bênh vực Người nộp thuế nếu họ gặp khó khăn về tài chính hoặc nếu IRS gặp khó khăn về tài chính. không giải quyết vấn đề thuế của họ một cách đúng đắn và kịp thời thông qua các kênh thông thường.” Ngoài ra, IRS sẽ tự làm lại vì cơ quan này sẽ chứng nhận một cách không cần thiết và sau đó phải hủy bỏ chứng nhận của người nộp thuế.

Vào ngày 17 tháng XNUMX, Phó Ủy viên đã hủy bỏ toàn bộ TAD. Mỗi tài liệu này sẽ được xuất bản trong phần phụ lục của tài liệu tài chính sắp tới của tôi. Báo cáo mục tiêu năm 2019 trước Quốc hội sẽ được xuất bản vào cuối tháng sáu. Tôi cũng có kế hoạch nêu vấn đề và đưa TAD đến Quyền Ủy viên Thuế vụ, yêu cầu ông xem xét lại quyết định của IRS về việc không loại trừ các trường hợp TAS đã mở.

Vào cuối tháng 4, tôi cũng đã ban hành Bản ghi nhớ hướng dẫn tạm thời (IGM) cho tất cả nhân viên của mình, hướng dẫn Cơ quan ủng hộ người nộp thuế địa phương (LTA) ban hành TAO yêu cầu IRS loại trừ khỏi chứng nhận tất cả những người nộp thuế mà họ xác định là đủ điều kiện để được chứng nhận nhưng không đáp ứng một loại trừ khác và những người có hồ sơ TAS mở tại thời điểm chứng nhận. Ngoài ra, IGM hướng dẫn các LTA cấp TAO cho những người nộp thuế đã được chứng nhận trước khi đến TAS và những người sẽ đáp ứng yêu cầu loại trừ nhờ sự hỗ trợ của TAS. Các TAO này sẽ yêu cầu IRS thực hiện các hành động kịp thời để giúp người nộp thuế đáp ứng tiêu chí hủy bỏ chứng nhận. Tôi cũng đang hướng dẫn các LTA ban hành TAO yêu cầu hủy bỏ chứng nhận nhanh trong trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện để hủy bỏ chứng nhận, có nhu cầu cấp thiết về hộ chiếu và đáp ứng các tiêu chí cấp tốc được nêu trong IRM.

Trong blog tiếp theo của tôi về các vấn đề hộ chiếu, sẽ được đăng vào tháng 6 sau khi chúng tôi xuất bản Báo cáo Mục tiêu trước Quốc hội, tôi sẽ chia sẻ một số dữ liệu liên quan đến các trường hợp hộ chiếu, bao gồm các trường hợp TAS và cung cấp thông tin cập nhật về hoạt động vận động liên tục của TAS đối với những người nộp thuế này.