Trong blog đầu tiên của tôi trên vấn đề hộ chiếu, Tôi đã thảo luận về tầm quan trọng của việc thông báo cho người nộp thuế trước khi xác nhận các khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng của họ cho Bộ Ngoại giao (DOS). Sau khi IRS đưa ra chứng nhận, DOS phải từ chối đơn xin cấp hộ chiếu của người đó và có thể thu hồi hộ chiếu của họ, ngoại trừ một số trường hợp khẩn cấp và nhân đạo. Theo chính sách hiện tại của IRS, thông báo trực tiếp duy nhất trước khi chứng nhận là thông qua ngôn ngữ nằm ở giữa thông báo CDP, thông báo này hoàn toàn không được đưa vào đối với những người đóng thuế đã nhận được thông báo CDP trước tháng 2017 năm XNUMX. Chính sách này làm suy yếu các quyền về thủ tục tố tụng hợp pháp và của người nộp thuế quyền được thông báo và quyền thách thức quan điểm của IRS và được lắng nghe.

Khi IRS bắt đầu cấp giấy chứng nhận trong những tháng tới, chắc chắn sẽ có những người nộp thuế không biết khi nào IRS chứng nhận các khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng của họ đối với DOS. Khi bắt đầu triển khai, DOS sẽ chỉ từ chối đơn đăng ký hộ chiếu và sẽ triển khai chương trình thu hồi sau đó. Mặc dù DOS sẽ giữ lại đơn xin cấp hộ chiếu của người nộp đơn trong 90 ngày để cho phép người nộp thuế giải quyết khoản nợ thuế, nhưng người nộp thuế có thể cần hộ chiếu của họ ngay lập tức để đi du lịch, chẳng hạn như đi công tác sắp tới, điều này sẽ không thuộc thẩm quyền cấp giấy miễn trừ của DOS. vì lý do khẩn cấp hoặc nhân đạo.

Hôm nay, tôi muốn xem xét một số ví dụ về cách thức hoạt động của quy trình chứng nhận hộ chiếu. Những ví dụ này cho thấy các chứng nhận và hoàn nhập không cần thiết sẽ không hiệu quả đối với IRS và gây gánh nặng cho người nộp thuế khi thông báo trước cho người nộp thuế có thể dẫn đến việc giải quyết khoản nợ thuế. Trong loạt ví dụ đầu tiên, chúng ta thấy rằng chỉ trả nợ thuế để giảm khoản nợ thuế xuống hoặc dưới 50,000 USD (được điều chỉnh theo lạm phát) là không đủ để hủy bỏ chứng nhận. Tuy nhiên, nếu IRS hủy bỏ chứng nhận vì một lý do khác (ví dụ: người nộp thuế tham gia IA), thì IRS không thể xác nhận lại khoản nợ nếu nó hiện ở mức hoặc dưới ngưỡng 50,000 USD (được điều chỉnh theo lạm phát).

Ví dụ 1: Thanh toán trách nhiệm pháp lý ở mức 50,000 USD trở xuống (được điều chỉnh theo lạm phát)

1. Người nộp thuế nợ 45,000 USD cho các lần đánh giá kết hợp cho các năm tính thuế 2013, 2014 và 2015. Sau khi IRS đánh giá tờ khai thuế năm 2016 của người nộp thuế, tổng trách nhiệm pháp lý được đánh giá của Người nộp thuế trong tất cả các năm là 55,000 USD. IRS đã nộp Thông báo về Quyền lưu giữ thuế liên bang (NFTL) và khoảng thời gian yêu cầu điều trần về Thủ tục thu nợ đúng hạn (CDP) đã hết. IRS xác nhận khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng của Người nộp thuế đối với DOS. DOS từ chối đơn xin cấp hộ chiếu của Người nộp thuế. Người nộp thuế trả 20,000 đô la nợ thuế của mình, nâng tổng số trách nhiệm pháp lý được đánh giá xuống còn 35,000 đô la. Người nộp thuế cần hộ chiếu của mình để đi làm, nhưng IRS không bắt buộc phải hủy bỏ chứng nhận vì Người nộp thuế không đáp ứng một trong các tiêu chí theo luật định hoặc tùy ý để hủy bỏ.
2. Người nộp thuế nợ 45,000 USD cho các lần đánh giá kết hợp cho các năm tính thuế 2013, 2014 và 2015. Sau khi IRS đánh giá tờ khai thuế năm 2016 của người nộp thuế, tổng trách nhiệm pháp lý được đánh giá của Người nộp thuế trong tất cả các năm là 55,000 USD. IRS đã nộp NFTL và khoảng thời gian yêu cầu điều trần về Thủ tục Thu hồi nợ (CDP) đã hết. IRS xác nhận khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng của Người nộp thuế đối với DOS. DOS từ chối đơn xin cấp hộ chiếu của Người nộp thuế. Người nộp thuế ký kết IA với IRS. IRS hủy bỏ chứng nhận và thông báo cho DOS. Người nộp thuế không trả được nợ IA khi tổng trách nhiệm pháp lý được đánh giá giảm xuống còn 49,000 USD và không thanh toán thêm nữa. IRS không thể chứng nhận lại Người nộp thuế vào thời điểm này vì nghĩa vụ thuế được đánh giá của Người nộp thuế thấp hơn ngưỡng 50,000 USD. Người nộp thuế nộp đơn xin và nhận hộ chiếu từ DOS.
   

TAS sẽ hỗ trợ người nộp thuế được chứng nhận giải quyết các khoản nợ thuế và điều chỉnh tài khoản của họ. Mặc dù hầu như tất cả các trường hợp hộ chiếu sẽ đáp ứng các tiêu chí về trường hợp gánh nặng tài chính hoặc hệ thống của TAS, tôi cũng đã chỉ định tất cả các trường hợp từ chối và thu hồi hộ chiếu đều đáp ứng Tiêu chí trường hợp TAS 9, Chính sách công. Tuy nhiên, IRS đã từ chối yêu cầu lặp đi lặp lại của tôi về việc loại trừ các trường hợp TAS đã mở khỏi chứng nhận hộ chiếu. Theo định nghĩa, người nộp thuế đang làm việc với TAS đang nỗ lực giải quyết các khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng của họ. Nhóm ví dụ tiếp theo cho thấy tác hại đối với người nộp thuế do quyết định của IRS không loại trừ các trường hợp TAS mở khỏi việc chứng nhận như một phần thẩm quyền tùy ý của IRS.

Ví dụ 2: Trường hợp TAS đã mở

1. Người nộp thuế có tổng nghĩa vụ thuế được đánh giá là 40,000 USD, IRS đã nộp NFTL và thời hạn yêu cầu điều trần CDP đã hết. Danh tính của người nộp thuế bị đánh cắp và việc kẻ trộm danh tính khai thuế gian lận dẫn đến số dư là 15,000 USD. IRS đánh giá số tiền này và nộp thêm NFTL. Người nộp thuế không phản hồi kịp thời thông báo CDP. Người nộp thuế liên hệ với TAS để được hỗ trợ sửa tài khoản của mình. Trước khi TAS có thể đặt chỉ báo trộm ID vào tài khoản, IRS sẽ xác nhận khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng. Thông qua sự hỗ trợ của TAS, IRS đặt mã giao dịch đánh cắp danh tính vào tài khoản của Người nộp thuế trong khi Người nộp thuế làm việc với TAS để đưa ra tài liệu chứng minh hành vi trộm cắp ID. Vì IRS coi hành vi trộm danh tính là một ngoại lệ tùy ý đối với các điều khoản về hộ chiếu nên khi đặt mã giao dịch trộm danh tính, IRS sẽ hủy bỏ chứng nhận. Người nộp thuế có thể nộp đơn xin và nhận hộ chiếu sau khi DOS nhận được thông báo về việc đảo ngược.
2. Người nộp thuế có tổng nghĩa vụ thuế được đánh giá là 40,000 USD, IRS đã nộp NFTL và thời hạn yêu cầu điều trần CDP đã hết. Người nộp thuế sử dụng người khai thuế để chuẩn bị tờ khai hiện tại của mình. Người nộp thuế ký vào tờ khai nhưng người khai thuế thay đổi thông tin trên tờ khai sau khi Người nộp thuế ký. Việc trả lại gian lận dẫn đến số dư là 15,000 đô la. IRS đánh giá số tiền này và nộp thêm NFTL. Người nộp thuế không yêu cầu điều trần CDP kịp thời. Người nộp thuế liên hệ với TAS để được hỗ trợ sửa tài khoản của mình theo IRM 25.24.2, Người khai báo hành vi sai trái Hỗ trợ nạn nhân Quản lý tài khoản chuyên biệt, cung cấp các thủ tục để loại bỏ khoản nợ do gian lận của người khai thuế. Tuy nhiên, trước khi TAS có thể sửa tài khoản, IRS sẽ xác nhận khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng. Không giống như nạn nhân bị đánh cắp danh tính, Người nộp thuế không thể nộp đơn xin và nhận hộ chiếu trong thời gian làm việc với TAS để sửa tài khoản của mình. Sau khi Người nộp thuế cuối cùng đã thành công trong việc sửa chữa tài khoản của mình và tổng trách nhiệm pháp lý được đánh giá trở lại 40,000 đô la, IRS sẽ hủy bỏ chứng nhận vì chứng nhận được phát hiện là sai.

Mặc dù những người nộp thuế trong các ví dụ này cuối cùng đã bị hủy bỏ chứng nhận, việc IRS không loại người nộp thuế khỏi danh sách chứng nhận trong thời gian các trường hợp của họ được mở trong TAS sẽ dẫn đến gánh nặng và tổn hại cho những người nộp thuế này. Cách tiếp cận này cũng dẫn đến công việc tốn nhiều công sức và không cần thiết cho cả TAS và IRS. TAS đã phát triển một quy trình để loại trừ các trường hợp TAS mở khỏi sáng kiến ​​Thu nợ Tư nhân và thật khó hiểu tại sao IRS sẽ không áp dụng thủ tục đó cho các trường hợp chứng nhận hộ chiếu.

Tập ví dụ cuối cùng cho thấy sự khác biệt giữa người nộp thuế trả khoản nợ thuế dưới ngưỡng 50,000 USD trong khi tạm thời đáp ứng một trong các loại trừ chứng nhận (trong trường hợp này là trạng thái CNC) và người nộp thuế có khoản nợ thuế vẫn ở trên ngưỡng.

Ví dụ 3: Trạng thái CNC

1. Tổng số tiền thuế được đánh giá của người nộp thuế là 55,000 USD. IRS xác nhận khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng đối với DOS. Người nộp thuế yêu cầu và nhận được trạng thái khó khăn Hiện không được thu (CNC) cho các năm tính thuế bao gồm trách nhiệm pháp lý. IRS hủy bỏ chứng nhận nợ thuế quá hạn nghiêm trọng. IRS bù đắp khoản hoàn trả hiện tại của Người nộp thuế với số tiền là 6,000 USD, giảm trách nhiệm pháp lý xuống còn 49,000 USD. Người nộp thuế bắt đầu một công việc mới, tăng thu nhập của mình và khiến IRS chấm dứt trạng thái CNC. IRS không thể xác nhận lại khoản nợ thuế của Người nộp thuế vì số nợ hiện tại dưới 50,000 USD.
2. Tổng số tiền thuế được đánh giá của người nộp thuế là 55,000 USD. IRS xác nhận khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng đối với DOS. Người nộp thuế yêu cầu và nhận được trạng thái khó khăn Hiện không được thu (CNC) cho các năm tính thuế bao gồm trách nhiệm pháp lý. IRS hủy bỏ chứng nhận nợ thuế quá hạn nghiêm trọng. Người nộp thuế bắt đầu một công việc mới, tăng thu nhập của mình và khiến IRS chấm dứt trạng thái CNC. IRS xác nhận lại khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng. Người nộp thuế thực hiện thanh toán để giảm khoản nợ thuế của mình xuống còn 45,000 USD. Tuy nhiên, IRS sẽ không hủy bỏ chứng nhận trừ khi Người nộp thuế nhận lại trạng thái CNC hoặc đáp ứng một tiêu chí theo luật định hoặc tùy ý khác để hủy bỏ.

Tôi tin rằng trong nhiều trường hợp, có thể tránh được việc cấp chứng nhận bằng cách cung cấp cho người nộp thuế một thông báo riêng trước khi đến chứng nhận. Thông báo này sẽ cảnh báo người nộp thuế về tác hại cụ thể sẽ xảy ra nếu người đó không giải quyết khoản nợ thuế và tạo cơ hội để giải quyết khoản nợ hoặc thách thức quyết định đó. Tuy nhiên, vì IRS hiện không cung cấp thông báo như vậy nên người nộp thuế sẽ tiếp tục được chứng nhận và sẽ không giải quyết các khoản nợ thuế của họ cho đến sau khi có giấy chứng nhận. Quá trình này tạo gánh nặng cho người nộp thuế và gây thêm công việc cho IRS, cơ quan phải xử lý chứng nhận và hủy bỏ chứng nhận, khi một cảnh báo đầy đủ về chứng nhận có thể đủ để thúc đẩy người nộp thuế giải quyết khoản nợ.

Cách tiếp cận của IRS bỏ qua toàn bộ lý do đưa ra thông báo (và đối với quyền được thông báo), nhằm thúc đẩy người nộp thuế hành động. Chỉ đặt một đoạn ngẫu nhiên trong số nhiều thông tin quan trọng khác có thể không đủ để khiến một người chú ý đến việc họ có kiến ​​thức cần thiết và thực hiện hành động mong muốn. Nếu IRS thực sự muốn người nộp thuế giải quyết khoản nợ thuế, IRS sẽ thiết kế các thông báo để nhắc người nộp thuế hành động. Thông báo gửi đồng thời với xác nhận là quá muộn. Điều này đặt ra câu hỏi liệu IRS có thực sự đang cố gắng thông báo cho người nộp thuế và khuyến khích giải quyết nợ thuế hay không.