Vào năm 2015, tôi đã viết một bài đăng trên blog phân tích hiệu quả thu nợ của IRS, xem xét tác động của các động lực thu nợ khác nhau như thông báo, thỏa thuận trả góp, thế chấp, thuế và khoản hoàn trả. Hôm nay, tôi muốn quay lại chủ đề này nhưng tập trung vào vấn đề thu phí liên quan đến luật mới. Cuối năm 2015, Quốc hội đã thông qua Sửa đổi Đạo luật Vận tải Bề mặt của Hoa Kỳ (Đạo luật FAST), nhằm mục đích tăng cường thu thuế thông qua hai con đường:

• Tiếp tục sử dụng các cơ quan thu nợ tư nhân (PCA) đối với một số tài khoản quá hạn; Và
• Yêu cầu Bộ Ngoại giao (DOS) từ chối đơn xin cấp hộ chiếu và cho phép thu hồi hoặc giới hạn hộ chiếu nếu IRS chứng nhận khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng của người nộp thuế.

Tôi dự định viết blog về việc thu nợ tư nhân trong tương lai, nhưng hôm nay, chúng ta hãy thảo luận về luật mới sẽ tước hộ chiếu của một số người nộp thuế. Theo Đạo luật FAST, khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng là “nợ thuế liên bang chưa thanh toán và có hiệu lực thi hành về mặt pháp lý của một cá nhân”, trong đó:

• Đã được đánh giá,
• Lớn hơn 50,000 USD (được điều chỉnh theo lạm phát) và
• Đáp ứng một trong các tiêu chí sau: (1) thông báo về quyền lưu giữ đã được nộp theo Bộ luật Thuế vụ (IRC) § 6323 và quyền điều trần về Thủ tục Thu nợ (CDP) theo IRC § 6320 đã hết hoặc hết hiệu lực; hoặc (2) khoản thuế đã được thực hiện theo IRC § 6331.

Tuy nhiên, có những trường hợp ngoại lệ theo luật định đối với thuật ngữ “nợ thuế quá hạn nghiêm trọng”. Bao gồm các:

• Một khoản nợ đang được thanh toán đúng hạn thông qua hợp đồng trả góp (IA) hoặc ưu đãi thỏa hiệp (OIC);
• Khoản nợ bị đình chỉ thu nợ do người nộp thuế yêu cầu điều trần CDP hoặc điều trần CDP đang chờ xử lý;
• Một khoản nợ bị đình chỉ thu vì người nộp thuế đã yêu cầu miễn trừ trách nhiệm chung (được gọi là sự miễn trừ cho vợ/chồng vô tội).

Ngoài ra, IRS đã tạo ra các trường hợp ngoại lệ tùy ý, chẳng hạn như nếu người nộp thuế được đặt vào tình trạng khó khăn hiện không được thu (CNC), có IA hoặc OIC đang chờ xử lý hoặc là nạn nhân của hành vi trộm cắp danh tính. IRS có kế hoạch xuất bản thông báo thảo luận về các trường hợp ngoại lệ này và thông tin khác về quy trình chứng nhận hộ chiếu ngay trước khi thực hiện. Hiện tại, chưa có ngày cụ thể để triển khai nhưng tôi sẽ cập nhật blog này bằng một liên kết khi IRS công bố thông báo.

Khái niệm hạn chế việc đi lại của một người để khuyến khích hành vi không phải là mới. Năm 1996, Quốc hội đã thông qua Đạo luật Hòa giải Cơ hội Làm việc và Trách nhiệm Cá nhân (PRWORA) năm 1996, trong đó yêu cầu DOS từ chối đơn xin cấp hộ chiếu và cho phép DOS thu hồi hoặc giới hạn hộ chiếu nếu người đó nợ tiền cấp dưỡng nuôi con quá hạn vượt quá 5,000 đô la (sau đó được giảm xuống). tới 2,500 USD). Các tòa án từ lâu đã công nhận rằng quyền đi lại quốc tế là một quyền tự do, được bảo vệ bởi Điều khoản về thủ tục tố tụng. Xem ví dụ, Kent kiện Dulles, 357 US 116 (1958). Trong bối cảnh từ chối hộ chiếu đối với khoản hỗ trợ nuôi con chưa thanh toán, các tòa án nhận thấy đạo luật đáp ứng các yêu cầu về thủ tục hợp pháp vì nó cung cấp thông báo và cơ hội được điều trần trước cơ quan tiểu bang xác nhận khoản hỗ trợ nuôi con chưa thanh toán cho chính phủ liên bang. Weinstein kiện Albright, 261 F.3d 127 (2nd Cir. 2001), aff'g 2000 WL 1154310 (SDNY 2001).

Bộ Y tế và Dịch vụ Nhân sinh, Văn phòng Thi hành Hỗ trợ Nuôi con (OCSE) yêu cầu các tiểu bang ban hành (hoặc yêu cầu OCSE ban hành) Thông báo Bù đắp Trước (PON) cho tất cả các trường hợp mới trong Chương trình Bù đắp Hoàn thuế Liên bang, Bù đắp Hành chính Chương trình và Chương trình Từ chối Hộ chiếu Hoa Kỳ. Sau khi cấp PON, có thời gian lưu giữ 30 ngày trước khi việc từ chối hộ chiếu xảy ra. Trọng tâm chính của PON là thông báo các hậu quả đang chờ xử lý của việc không giải quyết số tiền chưa thanh toán - tức là khoản bù đắp hành chính, khoản bù đắp hoàn thuế liên bang và từ chối cấp hộ chiếu nếu số tiền lớn hơn 2,500 USD. Bạn có thể xem PON mẫu trong Hướng dẫn kỹ thuật về chương trình bù đắp liên bang OSCE. Hướng dẫn OSCE khuyến khích mạnh mẽ các tiểu bang gửi PON lặp đi lặp lại cho các bậc cha mẹ không được nuôi dưỡng ít nhất mỗi năm một lần.

Trong bối cảnh bị từ chối hộ chiếu vì nợ thuế quá hạn nghiêm trọng, thông báo và cơ hội được điều trần trước khi chứng nhận bị hạn chế. Đạo luật FAST chỉ yêu cầu hai hình thức thông báo cho người nộp thuế sẽ được chứng nhận:

(1) thông báo được gửi cho người nộp thuế gần hoặc cùng thời điểm IRS xác nhận khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng (“thông báo cùng thời điểm”), và
(2) ngôn ngữ có trong thông báo điều trần về Thủ tục Thu hồi nợ (CDP) giải thích về chứng nhận tiềm năng.

Không giống như PON trong bối cảnh hỗ trợ nuôi con, IRS hiện không có kế hoạch cung cấp bất kỳ thông báo bổ sung, trực tiếp nào cho người nộp thuế bị ảnh hưởng ngoài các yêu cầu theo luật định. Tôi tin rằng việc thiếu thông báo này có thể không đáp ứng được quyền của người nộp thuế theo đúng thủ tục theo Tu chính án thứ năm của Hiến pháp vì người nộp thuế không có cơ hội đáng kể để tranh luận về các chứng nhận trước khi chúng diễn ra. Hơn nữa, nó vi phạm Tuyên ngôn về Quyền của Người nộp thuế, đặc biệt là quyền được thông báo và quyền thách thức quan điểm của IRS và được lắng nghe. Ngôn ngữ hộ chiếu trong thông báo CDP rộng hơn được gửi vào thời điểm người nộp thuế đang tập trung vào việc giải quyết khoản nợ và yêu cầu các quyền CDP - do đó ngôn ngữ này bị chôn vùi giữa các thông tin khác và có thể không cấu thành thông báo có hiệu lực. Điều này trái ngược với PON hỗ trợ nuôi con, vốn tập trung chủ yếu vào các hậu quả sắp xảy ra – đền bù và từ chối cấp hộ chiếu. Ngoài ra, một số người nộp thuế có thể không được hưởng lợi từ ngôn ngữ hộ chiếu trong thông báo CDP vì họ đã nhận được thông báo CDP trước IRS, bao gồm cả ngôn ngữ này. Tại thời điểm này, IRS không có kế hoạch gửi thông báo riêng cho những người nộp thuế này.

Chính sách hiện tại của IRS chỉ dựa vào thông báo CDP để cung cấp thông báo chứng nhận trước cũng bỏ qua nghiên cứu hành vi. Đây là chủ đề tôi đã thảo luận năm ngoái trong Báo cáo thường niên trước Quốc hội Vấn đề nghiêm trọng nhất về tuân thủ tự nguyện và trong một vấn đề liên quan Đánh giá tài liệu về bài học khoa học hành vi để tuân thủ người nộp thuế. Một chủ đề được nhắc đến nhiều lần trong các tài liệu là khái niệm về sự nổi bật, tập trung vào thời điểm và mức độ phù hợp của truyền thông. Một cách đơn giản để tăng tính nổi bật của thông báo hộ chiếu là đưa ra một thông báo độc lập ngay trước khi chứng nhận, tương tự như PON cấp dưỡng nuôi con được cấp trước 30 ngày.
IRS cần tiếp cận các chứng nhận hộ chiếu theo quan điểm: “Nếu chúng tôi muốn mọi người làm điều gì đó, cách tốt nhất để biến điều đó thành hiện thực là gì?” Ở đây, IRS muốn người nộp thuế giải quyết các khoản nợ thuế của họ - bằng cách thanh toán đầy đủ trách nhiệm pháp lý, ký kết kế hoạch thanh toán hoặc sửa chữa tài khoản của họ nếu trách nhiệm pháp lý không chính xác. Một thông báo độc lập, chỉ tập trung vào tác hại đang chờ xử lý sẽ xảy ra nếu người nộp thuế không giải quyết tài khoản của họ một cách nhanh chóng, có thể sẽ thành công trong việc thúc đẩy người nộp thuế hành động. Tuy nhiên, IRS không có kế hoạch gửi một thông báo riêng ngoài thông báo tại thời điểm chứng nhận hộ chiếu, điều này gây ra nhiều loại hành động.

Trong blog tiếp theo của tôi, tôi sẽ thảo luận về các hoạt động thực tế của quy trình chứng nhận hộ chiếu, cho thấy việc IRS thiếu thông báo sẽ dẫn đến một quy trình kém hiệu quả và nặng nề như thế nào.

• Chương trình hộ chiếu Phần 2