IRS cung cấp chương trình Giảm thuế lần đầu (FTA) nhằm mục đích và thường có lợi cho người nộp thuế. Tuy nhiên, như được thực hiện hiện nay, FTA đôi khi bỏ qua những lý do hợp lý để giảm bớt và gây bất lợi cho người nộp thuế. Phạm vi của vấn đề này sẽ tăng lên đáng kể nếu IRS thực hiện theo đề xuất hiện tại về việc tự động áp dụng FTA. Trong blog tuần này, tôi sẽ tập trung vào cách thức thực thi FTA mang tính hệ thống này, về cơ bản nó viết ra nguyên nhân hợp lý để bãi bỏ luật như thế nào và cách tiếp cận sửa đổi sẽ cho phép người nộp thuế được hưởng những lợi ích dự kiến ​​của cả hai biện pháp cắt giảm.

Việc giảm nhẹ lần đầu mang lại cơ chế quan trọng để giảm nhẹ hình phạt

Đôi khi, những người nộp thuế tuân thủ quy định cũng mắc sai lầm trong việc nộp tờ khai thuế hoặc thanh toán nghĩa vụ thuế của họ. Hơn nữa, không phải tất cả các lỗi này đều đủ điều kiện để được giảm nhẹ vì lý do hợp lý theo Bộ luật Thuế vụ (IRC) §§ 6651(a) và 6656(a). trong tôi Báo cáo thường niên năm 2001 trước Quốc hội, tôi đã cung cấp ví dụ sau về vấn đề này:

Một người nộp thuế đã gửi bản khai thuế năm 2000 của mình vào ngày 15 tháng 200,000 kèm theo một tấm séc trị giá 20 đô la, số tiền này đã được thanh toán đầy đủ số dư trên tờ khai thuế của anh ta. Vào ngày 1.50 tháng 1.40, tiền hoàn lại được gửi lại cho anh ta vì không đủ bưu phí - bưu phí yêu cầu là 21 đô la, nhưng anh ta đã bỏ nhầm 10,000 đô la vào phong bì. Sau đó, anh ta gửi tờ khai kèm theo bưu phí yêu cầu vào ngày XNUMX tháng XNUMX nhưng tờ khai thuế được coi là muộn. Người nộp thuế được đánh giá là không nộp phạt số tiền XNUMX USD, cũng như không nộp phạt.

tôi đã đề xuất rằng Quốc hội ban hành điều khoản giảm nhẹ hình phạt “một lần cho hành động ngu ngốc” để giải quyết những tình huống mà lỗi được đề cập không đủ điều kiện để được giảm nhẹ vì lý do hợp lý. Ngay sau đóIRS đã thông qua FTA.

Như được quản lý hiện tại, IRS cung cấp cho những người nộp thuế không nộp, không nộp hoặc không nộp tiền phạt một FTA về các hình phạt đó, với điều kiện là người nộp thuế tuân thủ và không sử dụng FTA trong vòng ba năm qua (Nội bộ Sổ tay doanh thu (IRM) 20.1.1.3.3.2.1). Việc giảm bớt này tiến hành từ một cuộc đánh giá cá nhân được thực hiện theo yêu cầu của người nộp thuế. Tuy nhiên, IRS đã triển khai FTA để thay thế chứ không phải bổ sung cho lý do hợp lý.

Việc bãi bỏ lần đầu tiên, như được áp dụng hiện nay, có thể mang lại sự đối xử bất công bằng cho người nộp thuế

Nếu một FTA được yêu cầu (hoặc nhiều khả năng hơn là nếu người nộp thuế yêu cầu giảm nhẹ vì lý do hợp lý và IRS đưa ra FTA để đáp lại) và nếu người nộp thuế đủ điều kiện thì FTA sẽ tự động được cấp. Tuy nhiên, FTA được IRS áp dụng mà không xem xét trước xem liệu người nộp thuế có đủ điều kiện để được giảm thuế có lý do hợp lý hay không (IRM 20.1.1.3). Quy tắc ưu tiên này, còn được gọi là "xếp chồng", có vấn đề vì một khi IRS cấp FTA, người nộp thuế sẽ không còn đủ điều kiện trong ba năm nữa. Các IRM thường đặt ra mức độ ưu tiên cụ thể trong việc xem xét các lý do khác nhau để giảm nhẹ hình phạt theo thứ tự sau:

1. Sửa lỗi IRS;
2. Các ngoại lệ theo luật định và quy định;
3. Miễn trừ hành chính [bao gồm FTA];
4. Lý do hợp lý.

Trong một số trường hợp, quy tắc xếp chồng này có thể dẫn đến sự đối xử khác biệt đối với người nộp thuế. Ví dụ: giả sử rằng người nộp thuế khai thuế muộn vào năm thứ nhất vì những lý do có thể đủ điều kiện để được giảm thuế có lý do hợp lý, cũng như vì FTA. Giả sử thêm rằng vào năm thứ ba, người nộp thuế phải chịu phạt nộp chậm vì những lý do không đáp ứng các tiêu chuẩn về lý do hợp lý. Trong trường hợp này, theo quy tắc gộp của IRS, người nộp thuế sẽ nhận được FTA vào năm thứ nhất nhưng sẽ không được hỗ trợ trong năm thứ ba.

Ngược lại, nếu IRS coi lý do hợp lý, tức là một biện pháp khắc phục theo luật định, trước khi áp dụng FTA, thì người nộp thuế sẽ nhận được sự giảm nhẹ vì lý do hợp lý trong năm thứ nhất. Cách tiếp cận này sẽ duy trì khả năng đủ điều kiện tham gia FTA trong ba năm tới, do đó cho phép sử dụng nó vào năm thứ ba để chống lại việc không nộp phạt. Hơn nữa, cách tiếp cận này tuân thủ quyền được hưởng một hệ thống thuế công bằng và chính đáng, có nghĩa là người nộp thuế phải được xác định nghĩa vụ thuế dựa trên thực tế và hoàn cảnh cụ thể của trường hợp cụ thể của họ.

Tự động hóa việc áp dụng FTA là một chính sách đáng khen ngợi nếu được thực hiện đúng

Văn phòng Hình phạt Toàn dịch vụ của IRS đang đề xuất tự động hóa áp dụng FTA Bước này sẽ mang lại một số lợi ích hữu hình cho cả người nộp thuế và IRS. Theo IRS, điều này có thể sẽ dẫn đến việc cung cấp thêm 1.35 triệu FTA, mang lại thêm 261 triệu USD tiền cắt giảm hàng năm. Sự tính toán này làm tôi bối rối. Có phải IRS hiện không có đủ nguồn lực để trả lời các cuộc điện thoại từ người đóng thuế yêu cầu giảm thuế? Hay là nhiều người nộp thuế đủ điều kiện được hưởng các khoản cắt giảm FTA nhưng họ không kêu gọi để được hưởng? Trong cả hai trường hợp, FTA tự động sẽ dẫn đến nhiều khoản cắt giảm hơn. Tuy nhiên, câu hỏi đặt ra là tại sao IRS lại thiết lập và đánh giá các hình phạt ngay từ đầu nếu chúng được tự động giảm nhẹ sau đó. Tại sao không sử dụng thuật toán trước khi đưa ra hình phạt và giúp mọi người bớt lo lắng? Đừng bận tâm.

Dù sao đi nữa, IRS ước tính thêm rằng nó sẽ giải phóng khoảng 99-167 nhân sự có thể được tái phân bổ ở nơi khác. Trên thực tế, lần đầu tiên tôi đề xuất sử dụng FTA có hệ thống trong 2010. Là người ủng hộ cách làm này lâu năm, tôi hoan nghênh IRS đã khám phá khả năng tự động hóa tiềm năng của chính sách này, nhưng phải cẩn thận áp dụng quy tắc xếp chồng thích hợp để đảm bảo rằng FTA tự động mang lại lợi ích đầy đủ cho người nộp thuế và không loại bỏ việc áp dụng. giảm bớt có lý do hợp lý.

Không nên thực hiện tự động hóa quá trình xử lý lần đầu theo cách bỏ qua biện pháp giải quyết nguyên nhân hợp lý

Theo quan niệm hiện tại, đề xuất tự động hóa FTA của IRS sẽ tiếp tục yêu cầu áp dụng FTA vì lý do hợp lý, ngay cả khi người nộp thuế có một trường hợp rõ ràng ủng hộ việc giảm nhẹ vì lý do hợp lý. Trên thực tế, chính sách được đề xuất sẽ đưa ra lý do hợp lý theo luật cho năm mà FTA được áp dụng. Sẽ vi phạm quyền lợi của người nộp thuế quyền không trả nhiều hơn số tiền thuế chính xác, quyền thách thức quan điểm của IRS và được lắng nghe, và quyền được hưởng một hệ thống thuế công bằng và chính đáng. Ngoài ra, IRS sẽ nâng cao biện pháp khắc phục do nội bộ họ tạo ra (tức là FTA) so với biện pháp khắc phục theo luật định do Quốc hội tạo ra (tức là biện pháp giảm nhẹ có lý do hợp lý).

IRS nên phát triển các hệ thống trước tiên xem xét khả năng hội đủ điều kiện vì lý do hợp lý trước khi áp dụng FTA tự động. Trong khi các hệ thống này đang được áp dụng hoặc nếu chúng tỏ ra không khả thi, IRS có thể áp dụng các chính sách khác để tiếp tục duy trì tính ưu việt của việc giảm nhẹ vì lý do hợp lý. Ví dụ, FTA mang tính hệ thống có thể được áp dụng tự động, kèm theo việc gửi “thư mềm” giải thích lý do cắt giảm. Sau đó, những người nộp thuế tin rằng họ đủ điều kiện vì lý do hợp lý có thể trình bày trường hợp của mình với IRS và, nếu đủ điều kiện, có thể áp dụng lý do hợp lý thay cho FTA, do đó duy trì FTA như một biện pháp khắc phục trong tương lai. Ngoài ra, nếu vào năm sau, người nộp thuế đã đủ điều kiện nhận FTA nhưng đối với đơn đăng ký sớm hơn, người nộp thuế có thể chứng minh rằng mình đủ điều kiện để được giảm thuế có lý do hợp lý trong năm trước đó và IRS sau đó có thể cấp FTA vào năm sau. mà không đảo ngược mức cắt giảm của năm trước. Điều này sẽ đòi hỏi IRS phải tạo ra một biện pháp ghi đè mang tính hệ thống vì “lý do hợp lý của năm trước”.

Năm 1: Người nộp thuế A đủ điều kiện được giảm thuế có lý do hợp lý. IRS giảm nhẹ hình phạt một cách có hệ thống theo chính sách Giảm nhẹ lần đầu.

Năm 3: Người nộp thuế A không đủ điều kiện để được giảm nhẹ vì lý do hợp lý nhưng sẽ đủ điều kiện nhận FTA nếu nó chưa được sử dụng để giảm nhẹ tiền phạt trong Năm 1. Người nộp thuế chứng minh thành công khả năng hội đủ điều kiện để được giảm thuế có lý do hợp lý cho Năm 1 và IRS cấp FTA cho Năm 3.

Tôi thừa nhận rằng cách tiếp cận này là một Thiết bị kỳ lạ Rube Goldberg – nhưng tôi chỉ đề xuất nó để đáp lại việc IRS thực hiện một chính sách đảm bảo tất cả những việc phải làm và các thủ tục phức tạp để có được câu trả lời pháp lý chính xác. Tuy nhiên, IRS đã phản đối đề xuất của chúng tôi, lập luận rằng nó sẽ cần thêm nguồn lực và sẽ vô hiệu hóa một số khoản tiết kiệm mong muốn từ việc áp dụng FTA có hệ thống. Tuy nhiên, tối đa hóa nguồn lực không phải là lý do biện minh có thể chấp nhận được để ưu tiên các quyền của người nộp thuế - đặc biệt là những quyền, như lý do hợp lý, được quy định rõ ràng trong Bộ luật Thuế vụ.

IRS nên triển khai chương trình theo cách công bằng cho tất cả người nộp thuế và cho phép xem xét lý do hợp lý trước khi FTA được áp dụng không thể hủy ngang. Việc điều chỉnh như vậy sẽ làm tăng chi phí cho IRS nhưng sẽ dẫn đến một chương trình được thiết kế lại mà IRS có thể tự hào và điều đó chứng tỏ cho người nộp thuế thấy rằng IRS thực sự quan tâm đến lợi ích tốt nhất của họ. Các chương trình như thế này nhằm phát triển niềm tin vào hệ thống thuế và củng cố tính hợp pháp của IRS, điều này rất quan trọng đối với hoạt động thành công của hệ thống thuế tự nguyện. FTA có thể được áp dụng một cách có hệ thống theo cách tôn trọng luật pháp và quyền của người nộp thuế, đồng thời giảm thiểu nguồn lực. Hiện tại, IRS không làm điều này.