Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia khám phá sự khác biệt giữa kiểm toán IRS “thực” và “không thực”.

IRS vừa được phát hành Năm tài chính (FY) 2011 Kết quả thực thi và dịch vụ, cho thấy một số xu hướng thú vị trong hoạt động kiểm toán của mình. Ví dụ, các cuộc kiểm toán trực tiếp đối với những người đóng thuế cá nhân báo cáo thu nhập trên 200,000 USD đã tăng 34% so với năm tài chính 2010, từ 58,521 lên 78,392. Ngoài ra, IRS hiện đang kiểm toán khoảng một trong tám người nộp thuế báo cáo thu nhập trên 1 triệu đô la.

Nhìn chung, với 140,837,499 tờ khai thuế thu nhập cá nhân được nộp trong năm dương lịch 2010, IRS đã tiến hành và đóng tổng cộng 1,564,690 cuộc kiểm toán trong năm tài chính 2011, với tỷ lệ “bao phủ” là 1.11%. Đây là tỷ lệ bao phủ tương tự như trong năm tài chính trước, nhưng như đã lưu ý ở trên, IRS đang ngày càng tập trung nguồn lực kiểm toán trực tiếp vào những người nộp thuế cá nhân giàu có hơn. (Tôi sẽ tìm hiểu tác động của việc IRS thực hiện 78% các cuộc kiểm toán riêng lẻ bằng thư từ - thay vì gặp mặt trực tiếp - trong tương lai.
bài đăng.)

Tuy nhiên, những số liệu thống kê này chỉ kể một phần nhỏ câu chuyện về mối liên hệ tuân thủ của IRS với từng người nộp thuế. Như đã đưa tin trong ấn phẩm mới phát hành Báo cáo thường niên năm 2011 của Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia trình Quốc hội, IRS không chỉ thực hiện 1.6 triệu cuộc kiểm toán cá nhân nộp thuế trong năm tài chính 2010; nó cũng đã tiếp cận và tiếp cận thêm 13.5 triệu người nộp thuế cá nhân trong năm đó theo cách thường giống như các cuộc kiểm toán đối với những người nộp thuế bị ảnh hưởng, ngay cả khi IRS không phân loại về mặt kỹ thuật tất cả những liên hệ đó là “kiểm toán”. (Xem Giới thiệu về các vấn đề bảo vệ doanh thu trong Báo cáo thường niên năm 2011 của NTA trước Quốc hội.)

Những “động chạm” phi kiểm toán này tập trung vào một nhóm người nộp thuế rất khác nhau về mức thu nhập. Quan trọng hơn, các cuộc kiểm toán phi kiểm toán (hãy gọi chúng là các cuộc kiểm toán “không thực tế”, trái ngược với các cuộc kiểm toán mà IRS coi là “thực tế”) không kích hoạt các biện pháp bảo vệ người nộp thuế rất quan trọng do Quốc hội ban hành trong nhiều năm để đảm bảo rằng người nộp thuế được đối xử công bằng trong các cuộc kiểm tra. .

Bây giờ, nói một chút về số IRS. Đối với bài đăng trên blog này, tôi đã yêu cầu nhân viên nghiên cứu của mình cung cấp cho tôi bảng phân tích các cuộc kiểm toán “thực tế” và “không thực tế” trong năm tài chính 2010 theo mức thu nhập. Để làm điều đó, họ đã sử dụng Kho dữ liệu tuân thủ IRS, một cơ sở dữ liệu nghiên cứu nội bộ của IRS chứa thông tin tài khoản của người nộp thuế theo năm tính thuế. Các con số trong bảng phân tích của chúng tôi không khớp chính xác với những gì IRS báo cáo trong Sổ dữ liệu thống kê thu nhập. Một phần là do chúng tôi chỉ tính mỗi người nộp thuế một lần. Vì vậy, ví dụ, IRS đã thực hiện 1.6 triệu cuộc kiểm toán cá nhân trong năm tài chính 2010, nhưng các cuộc kiểm toán chỉ ảnh hưởng đến 1.4 triệu người nộp thuế; một số người nộp thuế có thể đã được kiểm toán trong hơn một năm. Tương tự, nếu người nộp thuế bị ảnh hưởng bởi nhiều chương trình, chúng tôi chỉ tính người đó vào một trong các chương trình, với thứ tự ưu tiên cho các mục đích tính là Kiểm tra, Thay thế tự động để khai thuế, Báo cáo thiếu tự động và Lỗi toán. (Tôi sẽ giải thích các điều khoản này bên dưới.)

Thêm hai ghi chú về dữ liệu. Đầu tiên, đối với cuộc thảo luận và bảng bên dưới, chúng tôi đã loại trừ 4.6 triệu thông báo lỗi toán học mà IRS cho rằng có liên quan đến tín dụng Tạo việc làm được trả lương. IRS cho biết những thông báo này khuyên những người đóng thuế không yêu cầu tín dụng rằng họ có quyền được hưởng khoản tín dụng đó. Mặc dù chúng tôi chưa xác minh tuyên bố này nhưng chúng tôi đồng ý rằng nếu đúng, việc hoàn lại tiền cho người nộp thuế sẽ không giống như một cuộc kiểm toán đối với người nộp thuế và do đó không nên được đưa vào tổng số của chúng tôi.

Thứ hai, phân tích thu nhập của chúng tôi trong biểu đồ bên dưới dựa trên Tổng thu nhập đã điều chỉnh do mỗi người đóng thuế tự báo cáo. Vì chương trình ASFR tạo ra tờ khai cho những người nộp thuế chưa tự mình nộp tờ khai nên chúng tôi không có bảng phân tích AGI cho Tờ khai thay thế tự động (ASFR). Do đó, số tiền ASFR chỉ được liệt kê trong hàng “Tổng” ở dưới cùng và không được bao gồm trong cột có nhãn “Kết hợp” hoặc theo tỷ lệ phần trăm ở cột cuối cùng (ngoại trừ tổng cuối cùng).

Bây giờ đến kết quả. Ngoài việc tiến hành kiểm toán “thực tế” đối với 1.4 triệu người nộp thuế cá nhân trong năm tài chính 2010, IRS đã tiến hành kiểm toán “không thực tế” đối với 9.2 triệu người nộp thuế cá nhân như sau:

3,911,005 trường hợp Trình báo cáo thiếu tự động (AUR), trong đó IRS đối chiếu thu nhập do người nộp thuế báo cáo trên tờ khai của họ với thu nhập được báo cáo cho IRS bởi người trả tiền bên thứ ba;
4,740,909 thông báo lỗi toán học, trong đó IRS sửa và đánh giá các mục toán học hoặc các mục không nhất quán khác trên tờ khai trước khi người nộp thuế có cơ hội tranh luận về sự thay đổi; Và
563,927 Tự động thay thế cho tờ khai (ASFR), trong đó IRS tạo ra tờ khai thay thế cho người không khai thuế dựa trên thông tin của người thanh toán bên thứ ba.

Như biểu đồ bên dưới chỉ ra, tác động tổng hợp của các cuộc kiểm toán “thực” và “không thực tế” xét về phạm vi bao phủ theo phân khúc thu nhập rất khác so với chỉ riêng các cuộc kiểm toán “thực”.

Mặc dù tỷ lệ bao phủ kiểm toán “thực tế” đối với người nộp thuế cá nhân có thu nhập dưới 100,000 USD là khoảng 1%, nhưng tỷ lệ bao phủ tổng hợp tăng lên 6.9%, tăng hơn 600%, khi chúng tôi tính cả các kiểm toán “không thực tế” vào. Đối với những người nộp thuế cá nhân báo cáo thu nhập từ $100,000 đến $200,000, tỷ lệ bao phủ kiểm toán “thực” năm 2010 là 0.6 phần trăm, nhưng khi chúng tôi bao gồm những người liên hệ kiểm toán “không thực tế”, tỷ lệ bao phủ tăng lên 7.3 phần trăm – tăng khoảng 1,100 phần trăm. Việc bao gồm các cuộc kiểm toán “không thực tế” cũng làm tăng tỷ lệ bao phủ đối với những người nộp thuế giàu có nhất – những người báo cáo thu nhập trên 10 triệu USD – từ 13.1% lên 21.4%. (Và tổng số này đã đánh giá thấp tổng số cuộc kiểm toán “không thực tế” vì tỷ lệ phần trăm trong các danh mục thu nhập không bao gồm ASFR và vì có một số chương trình bổ sung điều chỉnh nghĩa vụ của người nộp thuế, bao gồm một số chương trình được Hệ thống phát hiện gian lận điện tử gắn cờ, mà chúng tôi có. không được đề cập ở đây.)

Bây giờ, tại sao tất cả điều này lại quan trọng? Đầu tiên, bởi vì việc đánh giá thấp tỷ lệ bảo hiểm thực sự che giấu khối lượng công việc mà IRS đang thực hiện. Thứ hai, và quan trọng hơn, bởi vì loại liên hệ - cho dù đó là kiểm toán "thực" hay "không thực tế" - tạo ra sự khác biệt về các quyền mà người nộp thuế được hưởng cũng như tác động tuân thủ chung hoặc gián tiếp của liên hệ đó. Hiện tại, tôi sẽ tập trung vào tác động đến quyền của người nộp thuế và thảo luận về hiệu ứng hào quang trong các bài đăng sau.

Luật thuế cấp cho IRS quyền kiểm tra mọi sổ sách, giấy tờ, hồ sơ hoặc dữ liệu khác có thể liên quan để xác định tính chính xác của bất kỳ tờ khai nào. (Xem IRC § 7602(a)(1).) IRS đã đưa ra quan điểm rằng nỗ lực giải quyết sự khác biệt giữa tờ khai của người nộp thuế và dữ liệu có sẵn từ bên thứ ba không cấu thành một cuộc kiểm tra vì IRS không kiểm tra sổ sách hoặc hồ sơ mà chỉ yêu cầu người nộp thuế giải thích sự khác biệt. (Xem Rev. Proc. 2005-32, § 4.03, 2005-1 CB 1206.)

Khi IRS không phân loại những điều chỉnh thuế này là kiểm toán, IRS sẽ không kích hoạt quyền của người nộp thuế để tránh những cuộc kiểm tra không cần thiết. (Xem IRC § 7605(b.) Vị trí này cho phép IRS sau này tiến hành kiểm toán “thực tế” đối với người nộp thuế đã phải chịu một cuộc kiểm toán “không thực tế” đối với cùng một tờ khai.

Từ quan điểm của IRS, điều quan trọng là phải duy trì khả năng thực hiện các cuộc kiểm toán “thực” vì những cuộc kiểm toán “không thực” này thường tập trung vào các vấn đề hạn chế như một khoản thu nhập bị bỏ sót. Nhưng từ quan điểm của người đóng thuế, việc được IRS liên hệ nhiều lần về tờ khai thuế trong một năm có thể có cảm giác như… à… quá nhiều ít nhất một lần.

Sự khác biệt này càng trở nên quan trọng hơn khi chúng tôi cho rằng phần lớn người nộp thuế phải chịu các cuộc kiểm toán “không thực tế” là những người có thu nhập thấp hoặc tầng lớp trung lưu và những người nộp thuế này ít có khả năng đại diện nhất để giải quyết tranh chấp của họ. Họ thậm chí có thể không biết khi nào quyền lợi của họ đang bị vi phạm. (Đọc khuyến nghị của chúng tôi về việc tạo Tuyên ngôn về Quyền của Người nộp thuế.)

Ngoài ra, IRS có thể sẽ bắt đầu tiến hành các cuộc kiểm toán “không thực tế” đối với người nộp thuế là doanh nghiệp, bao gồm cả cá nhân tự kinh doanh, bằng cách đối chiếu thu nhập được báo cáo trên tờ khai thuế với báo cáo của bên thứ ba về tổng doanh thu do tổ chức phát hành thẻ tín dụng và thẻ ghi nợ gửi. (Xem IRC § 6050W.) Mọi giải pháp không khớp chắc chắn sẽ yêu cầu IRS xem xét sổ sách và hồ sơ của người nộp thuế. Tuy nhiên, vì IRS không coi những liên hệ của Người báo cáo thiếu tự động này là các cuộc kiểm toán “thực sự”, IRS sẽ có quyền tiến hành đánh giá lần thứ hai đối với sổ sách và hồ sơ của người nộp thuế trong cùng một năm tính thuế. Tôi không thể tin rằng Quốc hội, khi ban hành các biện pháp bảo vệ của IRC § 7605(b), đã tính đến kết quả này.

Trong Báo cáo thường niên năm 2011, chúng tôi đã khuyến nghị IRS nên “dựa trên thông tin sẵn có trong thế kỷ 21, xem xét và đánh giá lại các quy trình kiểm toán được coi là "không phải là kiểm tra" và thay vào đó sử dụng quy trình kiểm toán để bảo vệ quyền của người nộp thuế, tăng cường tuân thủ và duy trì uy tín của IRS.” Để củng cố khuyến nghị đó, tôi đã ban hành Chỉ thị ủng hộ người nộp thuế cho một số quan chức chủ chốt của IRS trong cùng tuần chúng tôi công bố báo cáo của mình, chỉ đạo họ, cùng với những việc khác, tiến hành đánh giá toàn diện các cuộc kiểm toán “không thực tế” và sửa đổi định nghĩa về những gì cấu thành một kiểm toán để giải quyết những quan ngại của tôi về quyền của người đóng thuế. Những quan chức này có thể thực hiện chỉ thị của tôi hoặc kháng cáo lên Ủy viên hoặc Phó Ủy viên, những người có thẩm quyền hủy bỏ nó. Chúng tôi sẽ cho bạn biết nếu chúng tôi đạt được bất kỳ tiến bộ nào.