Người nộp thuế có quyền kháng cáo quyết định của IRS trong một diễn đàn độc lập. Phù hợp với quyền này, trong Báo cáo thường niên năm 2018 trước Quốc hội (ARC) tôi đề nghị pháp luật nhằm cung cấp cho tất cả người nộp thuế một cơ hội thực tế để được tòa án xem xét các quyết định của IRS.

Cái gọi là "Flora quy tắc”—được đặt theo tên một vụ kiện của Tòa án Tối cao được quyết định vào năm 1960—hạn chế quyền tiếp cận xem xét tư pháp của những người không thể “thanh toán đầy đủ” những gì IRS cho biết họ nợ. Trong blog này, tôi giải thích quy tắc này đã lỗi thời và gây tổn hại cho những người nộp thuế thu nhập thấp không thuộc hệ thống thuế vào năm 1960 như thế nào. Tôi cũng giải thích tại sao quy tắc này đôi khi loại bỏ việc xem xét tư pháp đối với những người phải chịu “các hình phạt có thể thẩm định”, hầu hết đều đã làm như vậy. không tồn tại vào năm 1960.

Là gì Flora qui định?

Nói chung, 28 USC § 1346(a)(1) cho phép người nộp thuế nộp đơn kiện lên tòa án quận của Hoa Kỳ hoặc Tòa án Khiếu nại Liên bang Hoa Kỳ để thu hồi “bất kỳ ... thuế”, “bất kỳ hình phạt nào” hoặc “bất kỳ khoản tiền nào”. Đạo luật không đặt ra giới hạn rõ ràng về số tiền người nộp thuế phải trả trước khi nộp đơn kiện. Năm 1958 ở Hệ thực vật tôi và một lần nữa vào năm 1960 ở Hệ thực vật IItuy nhiên, Tòa án Tối cao Hoa Kỳ quyết định rằng người nộp thuế phải “trả đầy đủ” bản đánh giá (được gọi là “Flora” hoặc “thanh toán đầy đủ”) trước khi thực hiện.

Sản phẩm Flora quy tắc thậm chí còn áp dụng cho cái gọi là “các hình phạt có thể đánh giá được”, được đánh giá ngoài các “thủ tục thiếu sót” về thuế thông thường. Các hình phạt có thể đánh giá được có thể được áp dụng đối với người không bị thiếu thuế. Chúng bao gồm các hình phạt đối với: không nộp tờ khai thông tin kịp thời và chính xác (ví dụ, theo Bộ luật Thuế vụ (IRC) §§ 6677, 6679, 6682, 6693, 6698, 6699, 6707, 6707A, 6710 và 6723), yêu cầu hoàn tiền sai (IRC § 6676) và không tiết lộ nhiều điều khác nhau cho nhiều người khác nhau. người hoặc vì tiết lộ quá nhiều (ví dụ, theo IRC §§ 6705, 6706, 6685, 6709, 6711, 6712, 6713, 6714, 6720C, 6721, 6722 và 6725). Bởi vì IRS có thể đánh giá chúng mà không cho người nộp thuế cơ hội kiến ​​nghị lên Tòa án Thuế trước tiên. Flora quy tắc loại bỏ sự xem xét tư pháp đối với những người phải đối mặt với các hình phạt có thể đánh giá được quá lớn để phải trả — chính xác là những hình phạt gây thiệt hại nặng nề nhất nếu họ sai.

Một ngoại lệ hạn chế đối với Flora quy tắc áp dụng cho thuế "chia". Khi đánh giá có thể được chia thành thuế cho mỗi giao dịch hoặc sự kiện (ví dụ, thuế tiêu thụ đặc biệt và tiền phạt thu hồi quỹ ủy thác), người nộp thuế chỉ cần “thanh toán đầy đủ” số tiền được quy cho một giao dịch hoặc sự kiện theo Flora quy tắc—thường là một lượng nhỏ. Ngoài ra còn có các quy định pháp lý đặc biệt làm cho các hình phạt khác có thể chia nhỏ được phần nào. Ví dụ, IRC § 6694 quy định rằng một số hình phạt dành cho người khai thuế có thể được tranh cãi tại tòa án quận sau khi chỉ phải trả 15 phần trăm. Quy tắc tương tự áp dụng cho các hình phạt vì thúc đẩy các biện pháp tránh thuế lạm dụng theo IRC § 6700 và để hỗ trợ và tiếp tay cho việc khai báo thiếu chính xác theo IRC § 6701. Tuy nhiên, không phải tất cả các hình phạt có thể đánh giá đều có thể phân chia hoặc tuân theo các điều khoản luật định đặc biệt này.

Sản phẩm Flora quy tắc phân biệt đối xử với những người không thể thanh toán nhanh chóng, trừ khi họ đủ giàu để nợ thuế bất động sản

Ngay cả khi người nộp thuế có thể trả dần (hoặc thông qua các khoản bù trừ), thì đến thời điểm thanh toán đầy đủ, có thể đã quá muộn để thu hồi các khoản thanh toán trước đó. Người nộp thuế thường chỉ có thể lấy lại các khoản thanh toán đã thực hiện trong hơn hai (hoặc trong một số trường hợp là ba) năm trước khi họ nộp đơn yêu cầu hoàn tiền (như được mô tả trong IRC § 6511). Họ phải nộp đơn yêu cầu hoàn tiền cho IRS ít nhất sáu tháng trước khi nộp đơn kiện. Do đó, người nộp thuế không đủ giàu có để thanh toán nghĩa vụ được cho là của mình trong vòng hai (hoặc ba) năm sẽ mất quyền yêu cầu hoàn lại số tiền đã trả trước đó, ngay cả khi cuối cùng anh ta thanh toán đầy đủ và tòa án đồng ý với anh ta về công đức (tức là, anh ấy đã trả quá nhiều).

Ngược lại, những người đủ giàu để có nghĩa vụ đóng thuế bất động sản sẽ nhận được lợi ích từ một ngoại lệ đặc biệt đối với Flora luật lệ. IRC § 7422(j) quy định rằng các tòa án quận của Hoa Kỳ và Tòa án Khiếu nại Liên bang Hoa Kỳ “sẽ không có thẩm quyền xét xử” để xác định “trách nhiệm thuế di sản của di sản đó (hoặc đối với bất kỳ khoản hoàn trả nào liên quan đến nó) chỉ vì toàn bộ số tiền trách nhiệm pháp lý đó chưa được thanh toán vì lý do bầu cử theo mục 6166” để thanh toán trách nhiệm theo từng đợt. Không có ngoại lệ tương tự nào áp dụng cho những người nộp thuế có thu nhập thấp và trung bình, những người cần phải trả các khoản thuế (hoặc tiền phạt) khác theo từng đợt.

Flora gây tổn hại nhiều hơn cho người nộp thuế có thu nhập thấp và trung bình khi Quốc hội ngày càng sử dụng hệ thống thuế để phân phối lợi ích cho họ

Những người nộp thuế có thu nhập thấp và trung bình không có sự tham gia như nhau trong việc nộp và quản lý tờ khai thuế vào năm 1960 khi Hệ thực vật II đã được quyết định. Mãi đến năm 1975, Quốc hội mới ban hành Tín dụng thuế Thu nhập kiếm được (EITC) như một khoản tín dụng thuế phù hợp với khả năng tài chính để hỗ trợ người lao động nghèo, và EITC vẫn là khoản tín dụng thuế được hoàn lại duy nhất cho đến khi Tín dụng Thuế Trẻ em được ban hành vào năm 1997.

Sau năm 1997, Quốc hội ngày càng bắt đầu sử dụng hệ thống thuế để phân bổ phúc lợi cho những người nộp thuế có thu nhập thấp và trung bình, chẳng hạn như Khoản thanh toán kích thích kinh tế, Tín dụng trả lương cho lao động, Tín dụng thuế bảo hiểm y tế, Tín dụng cho người mua nhà lần đầu, Tín dụng hỗ trợ trả phí COBRA , Tín dụng Thuế Cơ hội Hoa Kỳ, Tín dụng Nhận con nuôi, Tín dụng Thuế Chăm sóc Sức khỏe Doanh nghiệp Nhỏ và Tín dụng Thuế Hỗ trợ Phí bảo hiểm. Trong năm 2017, EITC tối đa là $6,318 và 27 triệu người lao động và gia đình đủ điều kiện đã nhận được khoảng $65 tỷ EITC. Hơn nữa, vào năm 2017, Quốc hội đã tăng gấp đôi Tín dụng Thuế Trẻ em tối đa lên 2,000 USD, làm tăng thêm sự tương tác giữa những người nộp thuế có thu nhập thấp và trung bình với hệ thống thuế. Do IRS ngày càng đánh giá những thiếu sót đối với những người nộp thuế có thu nhập thấp và trung bình, những người ít có khả năng chi trả, nên việc họ không có quyền tiếp cận cơ chế xem xét tư pháp giống như những người nộp thuế giàu có hơn có khả năng chi trả trở thành một vấn đề lớn hơn.

Flora gây hại cho nhiều người nộp thuế hơn khi Quốc hội ban hành nhiều hình phạt có thể đánh giá được hơn

Thời Gian Hệ thực vật II được quyết định vào năm 1960, chỉ có bốn hình phạt có thể đánh giá được: (1) hình phạt do trì hoãn thủ tục tố tụng của Tòa án Thuế (IRC § 6673), (2) hình phạt vì cung cấp bản khai gian lận cho nhân viên (IRC § 6674), (3) hình phạt hình phạt thu hồi quỹ ủy thác (IRC § 6672) và (4) hình phạt đối với yêu cầu hoàn thuế nhiên liệu quá mức (IRC § 6675). Hơn nữa, hai hình phạt sau có thể chia được. Ngược lại, ngày nay, Chương B của Chương 68 có hơn 50 hình phạt có thể đánh giá khác nhau (tức là các hình phạt giữa IRC §§ 6671 và 6725) và có những hình phạt khác nằm rải rác trong Bộ luật. Khi số lượng hình phạt có thể định giá tăng lên, thực tế là chúng thường không thể được tranh cãi trước tòa trước khi chúng được đánh giá và thanh toán đầy đủ đã trở thành một vấn đề.

Tuần tới chúng ta sẽ thảo luận về sự biện minh chính sách cho Flora quy tắc, tại sao nó đã phai nhạt, và tại sao khả năng lý thuyết để kiến ​​nghị các tòa án khác trong những trường hợp hạn chế không giải quyết được vấn đề. Giữ nguyên!