Đề xuất Điều khoản Đạo luật TAS cho phép Người nộp thuế đưa vụ kiện hoàn thuế ra Tòa án thuế sẽ là một bước ngoặt đối với Người nộp thuế

Đạo luật hỗ trợ và dịch vụ cho người nộp thuế

Vào ngày 30 tháng 2025 năm 68, một bản thảo thảo luận về Đạo luật Hỗ trợ và Dịch vụ Người nộp thuế (hay “TAS”) đã được Thượng nghị sĩ Mike Crapo, chủ tịch Ủy ban Tài chính Thượng viện và Thượng nghị sĩ Ron Wyden, thành viên cấp cao của Ủy ban, cùng công bố. Đạo luật TAS là một dự luật rộng và toàn diện nhằm cải thiện công tác quản lý thuế. Trong số 40 điều khoản, khoảng XNUMX điều khoản phản ánh các khuyến nghị về mặt lập pháp mà tôi đã đưa ra trong nhiệm kỳ hiện tại và trước đây của mình Báo cáo thường niên cho Quốc hội và Sách Tím. Tôi đã thảo luận trước đó ý nghĩa của luật tiềm năng này về mặt tăng cường quyền của người nộp thuế. Trong các blog sắp tới, tôi sẽ nêu bật một số điều khoản, nếu cuối cùng được ban hành, sẽ tạo ra những cải thiện lớn trong quản lý thuế và giúp bảo vệ và tăng cường quyền của người nộp thuế. Blog này nêu bật đề xuất mở rộng thẩm quyền của Tòa án thuế để cho phép người nộp thuế đưa vụ kiện hoàn thuế ra Tòa án thuế. Là một cựu luật sư, tôi hiểu được tầm quan trọng của sự thay đổi này đối với nhiều người nộp thuế thu nhập thấp và các doanh nghiệp nhỏ. Nó sẽ tạo nên sự khác biệt giữa việc theo đuổi vụ kiện hoặc bị buộc phải từ bỏ việc phản đối bản chất của việc điều chỉnh của IRS.

Khả năng đưa vụ kiện hoàn thuế ra Tòa án thuế

Người nộp thuế có nhiều quyền khác nhau, bao gồm quyền thách thức quan điểm của IRS và được lắng nghe và quyền kháng cáo quyết định của IRS tại một diễn đàn độc lập. Một trong những điều khoản mà tôi tâm huyết nhất, điều khoản sẽ hợp lý hóa quyền của người nộp thuế đối với việc xem xét lại của tòa án đối với các quyết định bất lợi của IRS, là Mục 310 của Đạo luật TAS, Ủy quyền cho Tòa án Thuế thụ lý các vụ kiện hoàn thuế. Điều khoản này sẽ mở rộng thẩm quyền của Tòa án Thuế, do đó cho phép người nộp thuế nộp đơn kiện hoàn thuế lên Tòa án Thuế. Điều khoản này phù hợp với Khuyến nghị pháp lý năm 2025 số 43 và sẽ là bước đột phá đối với người nộp thuế.

Theo luật hiện hành, người nộp thuế không thể nộp đơn kiện hoàn thuế tại Tòa án Thuế trừ khi IRS xác định rằng họ nợ thêm thuế và ban hành thông báo thiếu hụt. Điều này có nghĩa là nếu người nộp thuế chỉ cố gắng yêu cầu IRS hoàn lại số thuế mà họ đã nộp, họ không thể yêu cầu Tòa án Thuế xem xét lại yêu cầu của mình. Thay vào đó, họ phải kiện để được hoàn thuế tại tòa án quận Hoa Kỳ hoặc Tòa án Liên bang Hoa Kỳ. Việc kiện tụng tại các tòa án này thường khó khăn hơn vì các quy tắc mang tính chính thức hơn và ít thân thiện với người dùng hơn, phí nộp đơn đắt hơn, thẩm phán thường không có chuyên môn về thuế và việc tiến hành mà không có luật sư là rất khó khăn. Do đó, người nộp thuế thường từ bỏ việc theo đuổi kiện tụng và mất khoản hoàn thuế mà họ có thể được hưởng.

Đối với hầu hết người nộp thuế, Tòa án thuế là diễn đàn tốt nhất để khiếu nại các quyết định của IRS. Nhờ vào trình độ chuyên môn của các thẩm phán, Tòa án thuế thường được trang bị tốt hơn để xem xét các tranh chấp về thuế so với các tòa án khác. Tòa án này cũng dễ tiếp cận hơn đối với người nộp thuế trung bình vì tòa án đã đơn giản hóa các thủ tục không chính thức trong các tranh chấp không vượt quá 50,000 đô la. Vì lý do này, nhiều người nộp thuế có thể tự đại diện cho mình. Một lợi ích khác là có các chương trình có từ trước trong Tòa án thuế dành cho người nộp thuế thu nhập thấp để nhận được hỗ trợ pháp lý miễn phí từ Phòng khám dành cho người nộp thuế thu nhập thấp (LITC) or miễn phí đại diện. Tòa án thuế cũng ít tốn kém hơn đáng kể so với tòa án quận, với lệ phí nộp đơn chỉ 60 đô la, thậm chí có thể được miễn nếu người nộp thuế chứng minh không có khả năng thanh toán. Trong hầu hết các trường hợp, Tòa án thuế là diễn đàn ít tốn kém nhất và tốt nhất cho người nộp thuế có thu nhập thấp và doanh nghiệp nhỏ hơn để có được ngày ra tòa. Trong năm tài chính (FY) 2024, khoảng 97 phần trăm tất cả các vụ kiện tụng liên quan đến thuế đã được giải quyết tại Tòa án thuế và trong năm tài chính 2024, 89 phần trăm người nộp thuế không có đại diện trước tòa.

Tác động tích cực của luật tiềm năng này đối với người nộp thuế không thể được cường điệu hóa. Nó sẽ cho phép nhiều người nộp thuế tiếp cận với các vụ kiện tụng giá cả phải chăng mà nếu không họ có thể từ bỏ. Ví dụ, giả sử một người nộp thuế đã nộp tờ khai thuế và báo cáo 10,000 đô la tiền thuế phải nộp, số tiền mà họ đã nộp đầy đủ. Sau đó, người nộp thuế phát hiện ra rằng họ đã mắc lỗi về số tiền thuế đã nộp và nộp đơn yêu cầu hoàn lại số tiền 800 đô la mà họ đã nộp thừa. Nếu IRS từ chối hoặc không phản hồi kịp thời cho yêu cầu, theo luật hiện hành, lựa chọn duy nhất của người nộp thuế để phản đối IRS là đưa vụ kiện hoàn lại tiền ra tòa án liên bang hoặc tòa án yêu cầu bồi thường. Tuy nhiên, việc phải chịu chi phí thuê luật sư và phí tòa án cao hơn rất có thể sẽ không hợp lý về mặt kinh tế và nhiều người nộp thuế có thể đơn giản là từ bỏ việc được hoàn lại tiền mà họ có thể được hưởng. Nếu Mục 310 của Đạo luật TAS được ban hành, người nộp thuế có thể tiến hành tại Tòa án Thuế pro se chỉ với lệ phí nộp đơn là 60 đô la, giúp việc khiếu nại IRS tại tòa án trở nên dễ dàng và tiết kiệm hơn, do đó bảo vệ được quyền của họ.

Kết luận

Việc ban hành Mục 310 của Đạo luật TAS sẽ là một bước ngoặt đối với tất cả mọi người, đặc biệt là những người nộp thuế thu nhập thấp và các doanh nghiệp nhỏ. Bằng cách mở rộng thẩm quyền của Tòa án Thuế để thụ lý các vụ kiện hoàn thuế, Quốc hội sẽ tăng cường quyền của người nộp thuế trong việc thực hiện các hành động mà nếu không có thể bị từ chối một cách hiệu quả và trao cho tất cả người nộp thuế cơ hội tốt hơn để được xem xét lại về mặt tư pháp đối với các quyết định bất lợi về nghĩa vụ của IRS. Hệ thống tư pháp của chúng ta không nên chỉ giới hạn ở những người nộp thuế có khả năng thuê luật sư để tranh tụng về bản chất khiếu nại của họ tại tòa án quận hoặc tòa án khiếu nại. Việc tiếp cận hệ thống tư pháp của chúng ta là quyền cơ bản mà chúng ta có với tư cách là công dân. Người nộp thuế không nên bị tước mất ngày ra tòa vì những thách thức về chi phí.

Sự thay đổi về mặt luật này sẽ tạo ra sân chơi bình đẳng cho những người muốn được xem xét lại về mặt tư pháp đối với yêu cầu hoàn thuế của mình khi người nộp thuế có thể không đủ khả năng để tiến hành tố tụng tại tòa án quận hoặc tòa án giải quyết khiếu nại.