Một trang web chính thức của Hoa Kỳ Chính phủ Một trang web chính thức của Hoa Kỳ Chính phủ
Thời hạn nghiêm ngặt hai năm áp dụng cho những người nộp thuế có yêu cầu hoàn thuế theo chương trình Tín dụng Giữ chân Nhân viên (ERC) bị từ chối – và thời hạn này không dừng lại trong khi IRS hoặc Văn phòng Kháng cáo Độc lập của IRS (Appeals) xem xét lại vụ việc. Nếu thời hạn hết hạn, hậu quả sẽ rất nghiêm trọng: người nộp thuế mất quyền khởi kiện tại tòa án liên bang, và IRS bị cấm hoàn trả tiền, ngay cả khi yêu cầu đó hợp lệ.
Đây không phải là vấn đề kỹ thuật – mà là một rủi ro đáng kể và thường bị bỏ qua, có thể vĩnh viễn tước đoạt quyền được hưởng sự hỗ trợ mà Quốc hội dự định dành cho người đóng thuế. Như tôi đã quan sát trước đâyNgười nộp thuế không nên cho rằng việc làm việc hành chính với IRS, nộp đơn khiếu nại hoặc gặp gỡ Cán bộ Phúc thẩm sẽ bảo vệ quyền được hoàn thuế của họ. Một khi thời hạn theo luật định trôi qua, những quyền đó sẽ mất đi – mọi chuyện đã kết thúc.
Nhưng đợi đã: Các Cơ quan Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) đã giới thiệu một quy trình đơn giản hóa mới. Việc này nhằm giúp một số người nộp thuế có yêu cầu hoàn thuế ERC bị từ chối có thể xin gia hạn thời hạn, từ đó bảo vệ tốt hơn quyền được hoàn thuế của họ. Mặc dù đây là một bước tiến tích cực, Người đóng thuế phải hành động nhanh chóng và luôn cảnh giác.Nếu thời hạn hết hiệu lực, quyền được hoàn tiền sẽ bị mất. Ngoài ra, điều quan trọng cần lưu ý là quy trình mới này chỉ áp dụng cho những người nộp thuế đã khiếu nại việc không chấp thuận ERC, chứ không áp dụng cho những người đã khiếu nại việc không chấp thuận bất kỳ vấn đề nào khác.
Trong thời kỳ đại dịch, Quốc hội đã thành lập ERC như một nguồn cứu trợ tài chính quan trọng cho các doanh nghiệp đang gặp khó khăn. Nhiều năm sau, nhiều người nộp thuế vẫn đang loay hoay với quy trình hành chính để chứng minh các yêu cầu của mình. Khi các vụ việc chuyển từ giai đoạn Kiểm tra sang giai đoạn Kháng cáo và đôi khi quay trở lại, một thời hạn theo luật định quan trọng vẫn âm thầm trôi qua.
Theo IRC § 6532(a), người nộp thuế thường có hai năm kể từ ngày nhận được thông báo từ chối yêu cầu – thường là Thư 105C, Không cho phép hưởng khoản tín dụng giữ chân nhân viên, hoặc Thư 106CYêu cầu bồi thường bị từ chối một phần – đối với một trong hai trường hợp sau:
Nếu không có hành động nào trong số này xảy ra trong vòng hai năm, kết quả sẽ là cuối cùng. Nói chung, IRS không được phép hoàn trả tiền – ngay cả khi khoản hoàn trả đó hợp lệ, và người nộp thuế không còn được phép khởi kiện đòi hoàn thuế để tranh luận về tính hợp lệ của các khoản tín dụng.
Vấn đề này đặc biệt quan trọng khi xem xét thời gian xử lý các vụ việc thông qua quy trình hành chính của IRS. Trong năm tài chính 2025, thời gian trung bình từ khi người nộp thuế yêu cầu kháng cáo lần đầu đến khi giải quyết tất cả các vụ việc – không chỉ các vụ việc ERC – bao gồm cả việc xem xét của bộ phận Tuân thủ và Kháng cáo của IRS, là 337 ngàyTrên thực tế, điều đó có nghĩa là một phần đáng kể trong khoảng thời gian hai năm có thể bị lãng phí trong khi vụ việc vẫn đang được xử lý qua các kênh hành chính.
Đối với các yêu cầu bồi thường ERC, rủi ro thậm chí còn cấp bách hơn. Vào mùa hè năm 2024, IRS đã ban hành khoảng 28,000 thông báo từ chốiNhiều trường hợp dựa trên kết quả phân tích sàng lọc rủi ro hơn là dựa trên một cuộc kiểm tra trước đó. Người nộp thuế đã phản hồi lại những quyết định từ chối này bằng cách nộp đơn khiếu nại và mong đợi được bộ phận Phúc thẩm xem xét nhanh chóng. Thay vào đó, nhiều trường hợp trong số này đã được chuyển đến bộ phận Tuân thủ của IRS để xem xét ban đầu vì chưa có cuộc kiểm tra nào được thực hiện trước đó. Mặc dù việc xem xét của bộ phận Tuân thủ cho phép IRS xem xét các tài liệu do người nộp thuế cung cấp, nhưng nó diễn ra trong khi thời hạn hai năm vẫn tiếp tục trôi qua. Thông thường, loại xem xét này sẽ diễn ra trong một cuộc kiểm tra trước khi có thông báo từ chối và trước khi thời hạn hai năm bắt đầu tính.
Do đó, một số người nộp thuế có thể hết thời hạn hai năm trước khi IRS hoàn tất việc xem xét, dẫn đến mất quyền được hoàn thuế và quyền yêu cầu xem xét lại của tòa án. Điều này tạo ra một tình huống bất công nghiêm trọng, trong đó chỉ riêng sự chậm trễ về mặt hành chính cũng có thể quyết định kết quả.
Hợp tác chặt chẽ với TAS, IRS gần đây đã thực hiện một bước quan trọng để giải quyết vấn đề này cho những người nộp thuế theo chương trình ERC. Ngay sau ngày 27 tháng 4 năm 2026, IRS sẽ gửi Thông báo CP320B, "Nhắc nhở quan trọng về yêu cầu tín dụng giữ chân nhân viên (ERC) bị từ chối của bạn", cho những người nộp thuế đã gửi phản hồi sau khi IRS từ chối yêu cầu ERC của họ, và trường hợp của họ còn lại sáu tháng hoặc ít hơn trong kỳ hạn hai năm.
Những thông báo mới này cảnh báo người nộp thuế về thời hạn sắp đến và hướng dẫn họ hoàn thành một mẫu đơn. Hình thành 907, Thỏa thuận gia hạn thời gian khởi kiện. Mẫu đơn này, sau khi được ký bởi... cả hai Thông báo này gia hạn thời gian cho người nộp thuế và Sở Thuế vụ (IRS) để nộp đơn kiện đòi hoàn thuế hoặc nhận thanh toán. Thông báo bao gồm mã QR liên kết đến Mẫu đơn 907 có thể điền, người nộp thuế có thể in, ký và gửi điện tử qua hệ thống. Công cụ tải lên tài liệu của IRS (DUT)Sau khi nhận được, IRS sẽ xem xét mẫu đơn và xác nhận trường hợp của người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí đã quy định (I E, Người nộp thuế đã phản hồi lại quyết định từ chối của ERC và thời hạn hai năm còn lại (chỉ còn sáu tháng hoặc ít hơn) sẽ được áp dụng. Nếu người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí này, IRS sẽ ký vào mẫu đơn và gửi lại bản sao đã ký cho người nộp thuế.
Lưu ý: Thông thường, thời hạn gia hạn Mẫu đơn 907 không quá hai năm và có thể được đàm phán lại nếu cần thêm thời gian.
Nếu cần phải sửa đổi hoặc người nộp thuế không đủ điều kiện (I E, Nếu thời hạn hai năm vẫn còn hơn sáu tháng, Sở Thuế vụ (IRS) sẽ thông báo cho người nộp thuế bằng cách gửi Thư 3064C giải thích cách hoàn thiện Mẫu 907 hoặc lý do tại sao họ không đủ điều kiện.
Cơ quan Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) dự định ban hành Thông báo CP320B theo từng đợt khi xử lý xong lượng lớn các phản hồi liên quan đến ERC. Đây là một cải tiến đáng kể và phản ánh tầm quan trọng của việc bảo vệ các quyền theo luật định của người nộp thuế.
Tuy nhiên, quy trình này chỉ giới hạn ở các yêu cầu hoàn thuế ERC. Nhiều người nộp thuế khác có yêu cầu hoàn thuế bị từ chối cũng phải đối mặt với thời hạn hai năm tương tự mà không có các biện pháp bảo vệ hoặc nhắc nhở tương tự. Vào năm 2025, IRS đã phát hành khoảng 720,000 Các thông báo từ chối yêu cầu bồi thường, trong đó các thông báo của ERC chỉ chiếm một phần nhỏ.
Đối với những người nộp thuế đủ điều kiện tham gia quy trình đơn giản hóa nhưng khiếu nại ERC của họ đang ở bộ phận Kháng cáo, quy trình xử lý Mẫu 907 phụ thuộc vào tình trạng của vụ việc. Nếu vụ việc chưa được giao cho Cán bộ Kháng cáo, yêu cầu gia hạn thời gian của người nộp thuế được gửi qua DUT sẽ được chuyển tiếp đến người liên hệ (POC) được chỉ định của bộ phận Kháng cáo, người này sẽ phối hợp xem xét và ký Mẫu 907 nếu tất cả các yêu cầu khác được đáp ứng. Nhân viên IRS phụ trách quy trình đơn giản hóa sẽ gửi thư cho người nộp thuế thông báo rằng Mẫu 907 của họ đã được gửi đến bộ phận Kháng cáo để xem xét và dự kiến sẽ nhận được thư từ tiếp theo từ bộ phận Kháng cáo.
Nếu người phụ trách giải quyết khiếu nại (Appeals POC) xác định rằng trường hợp của người nộp thuế đã được chỉ định cho một cán bộ giải quyết khiếu nại, POC sẽ chuyển Mẫu 907 đã ký cho cán bộ giải quyết khiếu nại để xem xét. Những người nộp thuế này sẽ được thông báo rằng Mẫu 907 đã được gửi đến cán bộ giải quyết khiếu nại được chỉ định cho họ, và người nộp thuế nên làm việc trực tiếp với cán bộ đó để hoàn tất yêu cầu.
Như ông David Borden, Trưởng bộ phận kháng cáo, đã nhận xét:
“Văn phòng Phúc thẩm Độc lập vẫn cam kết bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế. Trường hợp người nộp thuế không được liên hệ trong vòng sáu tháng kể từ khi thời hạn khởi kiện bắt đầu có hiệu lực, và họ biết Cán bộ Phúc thẩm được chỉ định cho mình, chúng tôi khuyến khích họ liên hệ trực tiếp với cán bộ đó để yêu cầu gia hạn thời gian khởi kiện. Văn phòng Phúc thẩm đã phối hợp với các Doanh nghiệp Nhỏ/Tự kinh doanh (SB/SE) để đảm bảo tất cả người nộp thuế đã yêu cầu phúc thẩm đều có thể gửi yêu cầu gia hạn bằng cách sử dụng Công cụ Tải lên Tài liệu như đã được SB/SE thông báo. Mục tiêu của chúng tôi là tạo cơ hội cho tất cả người nộp thuế muốn vụ việc của mình được Văn phòng Phúc thẩm xem xét, đồng thời hỗ trợ người nộp thuế bảo vệ thời hiệu khởi kiện của họ.”
Khi IRS bắt đầu thông báo cho người nộp thuế về thời hạn hai năm sắp tới và đưa ra quy trình đơn giản hóa này, người nộp thuế và các chuyên gia nên xem xét những điều sau:
Quy trình đơn giản hóa mới này đối với các yêu cầu hoàn thuế ERC là một bước đi đúng hướng nhằm bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế, nhưng nó lại làm nổi bật một vấn đề rộng hơn. Thời hạn hai năm theo Điều khoản 6532(a) của Bộ luật Thuế nội địa là quá khắc nghiệt, và quá nhiều người nộp thuế, luật sư và nhân viên IRS không biết về hậu quả của nó cho đến khi quá muộn. Một khi hết hạn, quyền được hoàn thuế hoặc yêu cầu xem xét lại của tòa án của người nộp thuế sẽ bị mất vĩnh viễn, bất kể tính đúng sai của yêu cầu.
Với nhiều yêu cầu hoàn thuế ERC, sự chậm trễ hành chính của IRS đã chiếm phần lớn thời gian gia hạn hạn chế này, đặt người nộp thuế vào nguy cơ thực sự và tức thời. Những người nộp thuế đang hợp tác thiện chí với IRS không nên bị buộc phải đệ đơn kiện bảo vệ chỉ để bảo toàn quyền lợi của mình. Quốc hội đã ban hành luật để gia hạn thời gian (Mẫu 907) như một cơ chế để ngăn chặn kết quả đó, nhưng biện pháp bảo vệ phải dễ tiếp cận, dễ hiểu và có hiệu quả đối với tất cả người nộp thuế.
Quy trình mới của IRS là một bước quan trọng hướng tới bảo vệ quyền lợi người nộp thuế trong các vụ việc liên quan đến ERC, nhưng cần được mở rộng cho tất cả các trường hợp bị từ chối hoàn thuế. Cho đến khi các quy trình được thống nhất hoàn toàn cho tất cả các trường hợp bị từ chối hoàn thuế, người nộp thuế phải luôn cảnh giác. Thời hạn theo luật định vẫn đang tiếp diễn, và việc chờ đợi có thể đồng nghĩa với việc mất hoàn thuế hoàn toàn. Đừng để điều này xảy ra với bạn!
Các quan điểm được trình bày trong blog này chỉ là quan điểm của Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia. Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia trình bày quan điểm của người nộp thuế độc lập và không nhất thiết phản ánh quan điểm của IRS, Bộ Tài chính hoặc Văn phòng Quản lý và Ngân sách. Các bài đăng trên Blog NTA thường không được cập nhật sau khi xuất bản. Các bài đăng được tính chính xác kể từ nguyên Ngày xuất bản. Một số phần của blog này có thể được phát triển với sự hỗ trợ của trí tuệ nhân tạo. Tất cả nội dung được hỗ trợ bởi AI đã được xem xét, xác minh và phê duyệt bởi Người bảo vệ quyền lợi người nộp thuế quốc gia hoặc nhân viên TAS để đảm bảo tính chính xác và toàn vẹn.