Một trang web chính thức của Hoa Kỳ Chính phủ Một trang web chính thức của Hoa Kỳ Chính phủ
Blog này tiếp tục cái nhìn của tôi về bản thảo thảo luận của Đạo luật hỗ trợ và dịch vụ người nộp thuế (Đạo luật TAS). Thượng nghị sĩ Mike Crapo, chủ tịch Ủy ban Tài chính Thượng viện, và Thượng nghị sĩ Ron Wyden, thành viên cấp cao của ủy ban, đã công bố dự thảo vào đầu năm nay và dự thảo này sẽ mang lại nhiều cải tiến rất cần thiết cho công tác quản lý thuế.
Trọng tâm ngày hôm nay là Mục 112, mục này sẽ giải quyết hai vấn đề thường gặp đối với các nạn nhân thiên tai. Hạ viện gần đây đã thông qua điều khoản này như một dự luật độc lập có tên là Đạo luật gia hạn thời hạn liên quan đến thiên tai. (Vì mục đích thảo luận bên dưới, tôi sẽ gọi điều khoản này là Mục 112 của Đạo luật TAS, nhưng Đạo luật gia hạn thời hạn liên quan đến thảm họa cũng đưa ra những thay đổi tương tự.)
Sau một thảm họa được tuyên bố trên toàn liên bang, IRS có thể ban hành cứu trợ giúp người nộp thuế có thêm thời gian để đáp ứng các thời hạn khác nhau. Vấn đề là việc hoãn cứu trợ thảm họa của IRS không ảnh hưởng đến tất cả các phần của luật thuế theo cùng một cách. Thời hạn và ngày thay đổi đối với một số mục đích nhưng không phải đối với những mục đích khác. Điều này không phải lúc nào cũng tiêu cực, nhưng có những tình huống khi nó có thể gây ra sự nhầm lẫn không cần thiết cho người nộp thuế và khiến họ phải chịu thêm chi phí và mất các khoản hoàn thuế hợp lệ. Mục 112 của Đạo luật TAS nhằm mục đích khắc phục hai vấn đề trong luật thuế đã tạo ra hậu quả không mong muốn cho các nạn nhân thảm họa. Trong những trường hợp này, việc hoãn cứu trợ thảm họa nên được xử lý giống như các phần mở rộng theo luật.
Nhiều người nộp thuế chọn nộp tờ khai trước ngày đến hạn nộp do thiên tai bị hoãn và hoãn thanh toán cho đến ngày đến hạn nộp bị hoãn. Thật không may, trong khi cứu trợ thiên tai của IRS có thể cung cấp cho người nộp thuế thêm thời gian để nộp tờ khai thuế và thanh toán số tiền nợ, IRS cho rằng cứu trợ không thay đổi khi IRS phải đánh giá thuế và trước tiên phải ban hành thông báo yêu cầu thanh toán.
Đối với những người nộp thuế nộp thuế sớm nhưng đợi đến ngày hoãn thanh toán trợ cấp thiên tai mới nộp thuế, điều này gây ra sự nhầm lẫn và thất vọng vì IRS bắt đầu quá trình thu tiền trước ngày đến hạn.
Khi tờ khai sớm được nộp, IRS sẽ gửi thư "thông báo và yêu cầu" để cảnh báo một số người nộp thuế ở các khu vực thiên tai rằng khoản thanh toán của họ đã đến hạn và phải chịu lãi suất và tiền phạt nếu không thanh toán trước ngày quy định. trước thời hạn thực tế được quy định trong cứu trợ thiên tai.
Vào năm 2023, IRS đã gửi hàng triệu thông báo như thế này thông báo sai cho người nộp thuế ở những vùng thiên tai mà thuế của họ phải nộp trước thời hạn hoãn lại. IRS đã theo dõi thông báo bổ sung cố gắng giải thích tình hình, nhưng điều đó cũng gây thêm sự nhầm lẫn. Kể từ thời điểm đó, IRS đã làm rõ hơn rất nhiều về gói thư mà họ sử dụng cho mục đích này, thêm một trang bìa giải thích cung cấp ngày đến hạn thanh toán chính xác và hướng dẫn người nộp thuế bỏ qua ngày đến hạn trong chính thông báo. Mặc dù đây là một cải tiến đáng kể, nhưng kết quả đơn giản và tốt hơn sẽ là gửi thông báo vào đúng thời điểm chỉ liệt kê ngày đến hạn chính xác, thay vì nêu sai lãi suất và tiền phạt phải trả cho các khoản thanh toán trễ khi ngày đến hạn chưa đến.
Đạo luật TAS sẽ sửa đổi ngôn ngữ trong luật thuế để căn chỉnh ngày mà IRS phải yêu cầu thanh toán lần đầu tiên với thời hạn thanh toán bị hoãn lại cho các nạn nhân thiên tai. Theo cách đó, IRS trong những tình huống này có thể gửi thông báo rõ ràng mà không có thông tin mâu thuẫn.
Để biết thêm thông tin về vấn đề này, hãy xem khuyến nghị lập pháp Sách Tím của tôi: Bảo vệ người nộp thuế tại các khu vực thảm họa do liên bang công bố, những người nhận được sự hỗ trợ về nộp hồ sơ và thanh toán khỏi các thông báo thu tiền không chính xác và gây nhầm lẫn.
Việc hoãn cứu trợ thiên tai cũng thường không thay đổi khi một số khoản thanh toán thuế được coi là đã thanh toán theo luật thuế. Điều này có thể gây nhầm lẫn cho người nộp thuế sau này cần phải nộp yêu cầu hoàn tiền.
Khi người nộp thuế nộp tờ khai thuế, họ thường có ba năm kể từ ngày nộp tờ khai để nộp yêu cầu hoàn thuế sau đó. Tuy nhiên, theo quy tắc "xem lại" tương ứng trong luật thuế, IRS chỉ có thể hoàn thuế các khoản đã thanh toán trong vòng ba năm kể từ ngày yêu cầu hoàn thuế. Thuế được trả trước trong suốt cả năm - cụ thể là thuế ước tính và khấu trừ từ tiền lương của người nộp thuế - thường được coi là đã thanh toán vào ngày tờ khai thuế đến hạn, mặc định là ngày 15 tháng XNUMX đối với hầu hết người nộp thuế cá nhân. Người nộp thuế nộp yêu cầu khấu trừ hoặc hoàn thuế trong vòng ba năm kể từ ngày nộp tờ khai ban đầu sẽ bị giới hạn khoản khấu trừ hoặc hoàn thuế của họ ở mức các khoản đã thanh toán trong thời hạn ba năm trước khi nộp yêu cầu, cộng với thời hạn gia hạn nộp tờ khai ban đầu ("thời hạn xem lại ba năm").
Sự kết hợp các quy tắc thủ tục thuế phức tạp này tạo ra vấn đề.
Cứu trợ thiên tai của IRS cung cấp cho người nộp thuế thêm thời gian để nộp tờ khai thuế ban đầu và yêu cầu hoàn thuế tiềm năng, nhưng không thay đổi ngày thanh toán. Do đó, người nộp thuế có thể nộp yêu cầu hoàn thuế hợp lệ, kịp thời nhưng chỉ làm như vậy sau khi thời hạn xem xét đối với khoản thuế trả trước của họ đã hết.
Bộ luật thuế trong trường hợp đó cấm IRS trả khoản hoàn thuế mà người nộp thuế đủ điều kiện được hưởng. Tôi tin rằng đây là hậu quả không mong muốn gây hại cho người nộp thuế và là một quy tắc kỹ thuật mà nhiều người nộp thuế và chuyên gia không biết đến.
Điều khoản của Đạo luật TAS khắc phục vấn đề thủ tục bằng cách đưa vào thời gian xem xét lại thời gian hoãn lại theo cứu trợ thiên tai, tương tự như quy tắc đối với các tờ khai nộp theo gia hạn. Việc coi việc hoãn lại giống như một gia hạn trong luật thuế sẽ giải quyết được vấn đề, loại bỏ sự nhầm lẫn của người nộp thuế và cho phép hoàn lại tiền hợp lý cho các tờ khai sửa đổi được nộp đúng hạn.
Để thảo luận thêm về vấn đề này, hãy xem khuyến nghị lập pháp Sách Tím của tôi Sửa đổi Giai đoạn xem xét để cho phép các khoản hoàn thuế hoặc tín dụng thuế bao gồm khoảng thời gian trì hoãn hoặc thời gian bổ sung hoặc không được tính đến để nộp tờ khai thuế kịp thời.
Vào ngày 1 tháng 2025 năm XNUMX, Hạ viện đã nhất trí thông qua Đạo luật gia hạn thời hạn liên quan đến thiên tai (HR 1491), do Đại diện Greg Murphy giới thiệu và được Đại diện Jimmy Panetta và Tim Moore bảo trợ. Dự luật này thực hiện các sửa đổi tương tự đối với luật thuế như Mục 112 của Đạo luật TAS.
Vào ngày 15 tháng 2025 năm XNUMX, Thượng nghị sĩ Raphael Warnock và Thom Tillis đã đưa ra một dự luật tương tự tại Thượng viện, cũng có tựa đề là Đạo luật gia hạn thời hạn liên quan đến thiên tai.
Cứu trợ thiên tai của IRS cung cấp thêm thời gian vô giá cho những người nộp thuế bị ảnh hưởng bởi thiên tai để sắp xếp công việc và đáp ứng các yêu cầu về thuế của họ. Nhưng luật thuế có rất nhiều bộ phận chuyển động, và không phải tất cả chúng đều chuyển động đồng bộ với việc hoãn cứu trợ thiên tai. Mục 112 của Đạo luật TAS và Đạo luật gia hạn thời hạn liên quan đến thiên tai sẽ giải quyết được hai trong số những vấn đề này.
Nếu những thay đổi này được ban hành, nhiều người nộp thuế có thể không bao giờ nhận ra điều đó – quy định này loại bỏ những hậu quả không mong muốn này và những phức tạp không cần thiết mà hầu hết người nộp thuế không ngờ tới ngay từ đầu. Nhưng việc làm cho thế giới trở nên đơn giản hơn một cách tinh tế đối với người nộp thuế sau thảm họa vẫn có thể cải thiện cuộc sống của họ, loại bỏ thêm một điều đáng lo ngại trong thời điểm vốn đã căng thẳng.
Các quan điểm được trình bày trong blog này chỉ là quan điểm của Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia. Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia trình bày quan điểm của người nộp thuế độc lập và không nhất thiết phản ánh quan điểm của IRS, Bộ Tài chính hoặc Văn phòng Quản lý và Ngân sách.