Cơ hội hoàn thuế lớn – Nhưng người nộp thuế phải hành động để bảo vệ quyền lợi của mình.
Hàng chục triệu người nộp thuế có thể được hoàn thuế hoặc miễn giảm các khoản phạt và lãi suất mà IRS đã áp dụng trong suốt gần 3.5 năm thời kỳ thảm họa liên bang COVID-19. Tuy nhiên, sự hỗ trợ này sẽ không diễn ra tự động. Để bảo vệ quyền lợi của mình, hầu hết người nộp thuế phải nộp đơn yêu cầu hoàn thuế – nói chung là đến ngày 10 tháng 2026 năm XNUMX.
Tình huống này nêu bật mối lo ngại cốt lõi mà tôi đã nhiều lần đề cập: Khi các biện pháp hỗ trợ tồn tại nhưng lại khó tiếp cận, người đóng thuế – đặc biệt là những người không có người đại diện – có nguy cơ mất đi các quyền lợi.
Kết quả đó làm suy yếu các quyền cơ bản của người đóng thuế, bao gồm cả quyền quyền được thông báo, không trả nhiều hơn số tiền thuế đúng quy địnhvà đến một hệ thống thuế công bằng và chính đáng.
Hiểu biết về Kwong Quyết định và những hệ quả của nó
Vấn đề này phát sinh từ các phán quyết gần đây của tòa án, đáng chú ý nhất là... Kwong kiện Hoa Kỳ, 179 Fed. Cl. 382 (Tháng 11 năm 2025), giải thích một điều khoản trong bộ luật thuế quy định việc hoãn thời hạn nộp hồ sơ và thanh toán liên quan đến thảm họa. Điều khoản IRC § 7508A(d), như hiện hành khi thảm họa liên bang COVID-19 được tuyên bố, quy định việc tự động hoãn thời hạn nộp hồ sơ và thanh toán trong suốt thời gian tuyên bố thảm họa liên bang có hiệu lực, cộng thêm 60 ngày.
Đối với COVID-19, tuyên bố tình trạng thảm họa liên bang có hiệu lực từ ngày 20 tháng 1 năm 2020 đến ngày 11 tháng 5 năm 2023. Sáu mươi ngày bổ sung đã kéo dài thời hạn đến ngày 10 tháng 7 năm 2023 cho mục đích thuế. Dựa trên lập luận của tòa án trong KwongCác hạn chót nộp hồ sơ và thanh toán đã được hoãn lại trong toàn bộ giai đoạn đó, và kết quả là, các tờ khai thuế và khoản thanh toán đến hạn bất cứ lúc nào trong khoảng thời gian đó đều không bị coi là quá hạn cho đến sau ngày 10 tháng 7 năm 2023. Theo lập luận của tòa án, IRS không nên áp dụng các hình phạt đối với việc nộp hồ sơ hoặc thanh toán chậm trong giai đoạn 3.5 năm đó, cũng như không nên tính lãi suất đối với các khoản tiền đó.
Các lập luận của chính phủ đã diễn giải điều khoản hoãn thi hành án một cách hẹp hơn và không đồng ý rằng điều khoản này đình chỉ nghĩa vụ nộp hồ sơ và thanh toán trong 3.5 năm. Tôi dự đoán Bộ Tư pháp sẽ kháng cáo quyết định này.
Tuy nhiên, Kwong Ý kiến nêu rõ: “Ý nghĩa rõ ràng của điều luật đó là việc tự động gia hạn bắt đầu từ khi tuyên bố tình trạng thảm họa, kéo dài đến hết thời kỳ thảm họa đã được tuyên bố, và cho đến 60 ngày sau khi kết thúc thời kỳ thảm họa đã được tuyên bố.” Có thể mất vài năm cho đến khi vấn đề này được tòa án giải quyết dứt điểm.
Điều này có ý nghĩa gì đối với bạn
Theo lý luận của Kwong Nếu có quyết định như vậy, bạn có thể được hoàn lại hoặc giảm trừ một số khoản phí đã được tính trong thời kỳ COVID, bao gồm:
- Các hình phạt được áp dụng đối với việc không nộp tờ khai đúng hạn, không nộp thuế hoặc không thực hiện thanh toán thuế tạm tính;
- Lãi suất bắt đầu tính sớm hơn so với quy định, hoặc không tính lãi suất; và
- Tiền lãi trả thừa cho giai đoạn thiên tai 2020–2023.
Một số chuyên gia tin rằng ngay cả khi khoản nợ gốc phát sinh trước khi thời kỳ thiên tai bắt đầu, bạn có thể không phải trả lãi hoặc tiền phạt trong thời gian đó. Tuy nhiên, IRS lại không đồng ý. Ví dụ 4 trong Quy định của Bộ Tài chính § 301.7508A-1(f) nêu rõ rằng người nộp thuế đã chậm nộp trước ngày 20 tháng 1 năm 2020 sẽ không được miễn giảm tiền phạt và lãi phát sinh trước thiên tai. Nhưng quy định này sẽ không chi phối kết quả nếu tòa án xác định ngôn ngữ pháp lý quy định việc tạm dừng tất cả các khoản phạt và lãi tích lũy theo thời gian, và Kwong Ý kiến đó không đề cập đến các hành vi phạm tội trước khi xảy ra thảm họa.
Điểm mấu chốt: Bạn có thể được hoàn lại tiền hoặc giảm các khoản phạt và lãi suất đã được tính toán. Đối với những người nộp thuế đang gặp khó khăn về tài chính, những khoản tiền này có thể tạo ra sự khác biệt đáng kể. Nhưng hầu hết người nộp thuế phải hành động theo cách Tháng Bảy 10, 2026, để yêu cầu hoàn tiền nếu có thể.
Ai có thể bị ảnh hưởng
Vấn đề này rất phổ biến và không chỉ giới hạn ở một nhóm nhỏ hoặc chuyên biệt các người nộp thuế. Như đã đề cập, hàng chục triệu người nộp thuế đã bị phạt hoặc tính lãi suất do nộp chậm hồ sơ hoặc thanh toán chậm trong những năm qua.
Nếu quyết định của tòa án trong Kwong Nếu lập luận này được giữ vững, những người nộp thuế này sẽ được hoàn trả các khoản tiền phạt hoặc lãi đã trả và được giảm các khoản tiền phạt hoặc lãi chưa trả. Ngoài ra, đối với các vụ kiện đang được tiến hành, IRS không thể tính toán tiền phạt hoặc lãi cho các năm liên quan.
Những người nộp thuế bị ảnh hưởng đại diện cho một bộ phận rộng lớn của công chúng, bao gồm cá nhân, doanh nghiệp nhỏ, tập đoàn lớn, di sản và quỹ tín thác. Vấn đề này ảnh hưởng đến những người nộp thuế có nghĩa vụ liên quan đến thuế thu nhập, thuế lao động, thuế thừa kế, thuế quà tặng và thuế tiêu thụ đặc biệt. Điều này cũng có thể ảnh hưởng đến những người nộp thuế đã nộp tờ khai thông tin quốc tế muộn, dẫn đến các khoản phạt đáng kể ngay cả khi không có khoản thuế nào phải nộp.
Nhiều người nộp thuế bị ảnh hưởng bởi vấn đề này có thu nhập thấp và trung bình. Những người nộp thuế này ít có khả năng được luật sư chuyên nghiệp đại diện và tìm hiểu về những diễn biến pháp lý phức tạp như thế này. Do đó, họ có nguy cơ cao hơn bỏ lỡ cơ hội được hoàn thuế mà họ có thể được hưởng.
Những việc bạn có thể cần làm
Trong hầu hết các trường hợp, IRS không hoàn trả tiền thuế hoặc giảm thuế đã được tính nhưng chưa thanh toán trừ khi người nộp thuế nộp đơn yêu cầu. Người nộp thuế thường phải nộp đơn yêu cầu trong vòng ba năm kể từ ngày nộp tờ khai thuế hoặc hai năm kể từ ngày thanh toán thuế. Hầu hết người nộp thuế cần phải nộp đơn yêu cầu trước ngày 10 tháng 7 năm 2026. Hình thành 843Yêu cầu hoàn thuế và yêu cầu giảm thuế. Vì luật trong lĩnh vực này vẫn đang được tranh tụng, người nộp thuế cũng nên xem xét việc nộp đơn yêu cầu bảo vệ để giữ gìn quyền lợi của mình (xem bên dưới).
Những người nộp thuế đang trong quá trình kiểm tra, kháng cáo hoặc kiện tụng có thể có thời hạn pháp lý mở cho các năm áp dụng, cho phép thêm thời gian để yêu cầu hoàn thuế. Họ nên đánh giá tác động của điều này. Kwong không có vấn đề gì về các cuộc thảo luận dàn xếp hoặc về cách thức kiện tụng của họ.
Yêu cầu bảo hộ là gì?
Yêu cầu bảo hộ cho phép bạn giữ quyền được hoàn thuế trong khi luật pháp vẫn chưa rõ ràng. Bạn không cần phải tính toán chính xác số tiền hoàn thuế mà bạn yêu cầu. Theo quy trình trong Sổ tay Thuế vụ Nội bộ (IRM) của IRS, IRM 25.6.1.10.3.2.5(2) Văn bản nêu rõ: “Một yêu cầu bảo vệ hợp lệ không cần phải nêu rõ số tiền cụ thể hoặc yêu cầu hoàn tiền ngay lập tức; tuy nhiên, yêu cầu đó phải xác định và mô tả các điều kiện ảnh hưởng đến yêu cầu; phải đủ rõ ràng và cụ thể để cảnh báo IRS về bản chất thiết yếu của yêu cầu; và phải xác định một năm hoặc nhiều năm cụ thể mà người yêu cầu đang tìm kiếm khoản hoàn thuế.”
Theo hướng dẫn của điều khoản IRM này, người nộp thuế cần phải nộp Mẫu 843, ghi “Yêu cầu hoàn thuế bảo vệ theo vụ án Kwong” hoặc cụm từ tương tự ở phía trên cùng, và điền càng nhiều chi tiết càng tốt. Thông thường, người nộp thuế cần phải nộp mẫu đơn này trước ngày 10 tháng 7 năm 2026. Các yêu cầu bảo vệ là cần thiết để bảo toàn quyền được hoàn thuế của người nộp thuế khi phán quyết pháp lý cuối cùng được đưa ra sau thời hạn quy định để nộp đơn. Yêu cầu hoàn tiền đã hết hạnNgười nộp thuế cũng có thể nộp đơn yêu cầu miễn giảm tiền lãi và tiền phạt đã được tính nhưng chưa thanh toán.
Thông thường, IRS sẽ tạm giữ các yêu cầu bảo hộ đối với khoản hoàn thuế cho đến khi vấn đề cơ bản được tòa án giải quyết, và yêu cầu đó có thể được hoàn thiện bằng cách cung cấp các con số cuối cùng dựa trên phán quyết của tòa án. Các yêu cầu bảo hộ ngăn chặn thời hạn hiệu lực của thời hiệu hết hạn trong khi chờ đợi phán quyết cuối cùng. Thật không may, việc giải quyết có thể mất nhiều năm.
Một thách thức thực tế: Giấy vẫn là điểm yếu chí mạng của IRS (Cơ quan Thuế vụ Hoa Kỳ).
Ngay cả đối với những người nộp thuế đã biết về vấn đề này, việc bảo vệ quyền lợi của họ cũng không hề đơn giản. Người nộp thuế không thể nộp đơn Hình thành 843 Nếu chỉ nộp trực tuyến, thì phải nộp bằng giấy. Điều này tạo ra những thách thức thực sự.
Đối với người nộp thuế, việc nộp hồ sơ bằng giấy chậm hơn, kém tiện lợi hơn và khó theo dõi hơn. Sở Thuế vụ (IRS) không cung cấp xác nhận ngay lập tức rằng họ đã nhận được hồ sơ. Do đó, Người nộp thuế nên gửi yêu cầu hoàn thuế bằng thư bảo đảm. để họ có thể chứng minh mình đã nộp đúng hạn trong trường hợp hồ sơ bị thất lạc hoặc mất. Đối với IRS, việc xử lý các đơn yêu cầu hoàn thuế bằng giấy tốn nhiều công sức và khó theo dõi, quản lý trên quy mô lớn. Nếu hàng triệu người nộp thuế nộp đơn yêu cầu hoàn thuế, IRS có thể phải đối mặt với áp lực hành chính đáng kể, dẫn đến chậm trễ và khả năng xử lý không nhất quán.
Cơ quan Thuế vụ (IRS) nên nhanh chóng phát triển một phương thức cho phép người nộp thuế nộp đơn yêu cầu hoàn thuế điện tử và triển khai ngay lập tức. IRS và người nộp thuế không cần các mẫu đơn giấy 843 làm tắc nghẽn hệ thống.
Tránh kết quả khác biệt đối với những người nộp thuế có hoàn cảnh tương tự.
Từ góc độ chính sách và công bằng, câu trả lời đúng đắn rất rõ ràng: Nếu tòa án phán quyết rằng thời hạn nộp hồ sơ và thanh toán được hoãn lại trong suốt thời kỳ thiên tai COVID-19 kéo dài 3.5 năm, tất cả người nộp thuế bị phạt và tính lãi trong thời gian đó đều phải được hoàn trả hoặc giảm trừ. Nếu tòa án phán quyết ủng hộ quan điểm của IRS, thì không người nộp thuế nào được hưởng sự hỗ trợ. Tuy nhiên, việc đối xử nhất quán với người nộp thuế khó có thể xảy ra vì luật pháp nói chung yêu cầu người nộp thuế phải nộp đơn yêu cầu để được hoàn trả hoặc giảm trừ.
Do đó, nếu không hành động, tình huống này có thể dẫn đến những kết quả khác biệt đáng kể giữa người được tư vấn và người không biết. Người nộp thuế có tư vấn có nhiều khả năng biết về vấn đề này, nộp đơn yêu cầu hoàn thuế đúng hạn và có khả năng nhận được tiền hoàn thuế. Người nộp thuế không có đại diện, Đặc biệt là những người nộp thuế có thu nhập thấp, họ có thể sẽ không bao giờ biết đến điều này và có thể mất quyền được hoàn thuế.
Tôi khuyến khích Sở Thuế vụ (IRS) và Bộ Tài chính làm mọi điều có thể để tránh kết quả đó, bao gồm cả việc yêu cầu Quốc hội cho phép cứu trợ hồi tố nếu họ xác định rằng họ thiếu thẩm quyền hành chính để đảm bảo đối xử bình đẳng theo luật hiện hành.
Cơ quan thuế IRS nên làm gì?
Ưu tiên hàng đầu của IRS (Cơ quan Thuế vụ Hoa Kỳ) phải là tuân thủ luật pháp. Hóa đơn quyền của người nộp thuếCác quyền này bao gồm quyền được thông báo, không trả nhiều hơn số tiền thuế đúng quy định, Hãy thách thức lập trường của Sở Thuế vụ (IRS) và lên tiếng. và đến một hệ thống thuế công bằng và chính đáng.
Cơ quan Thuế vụ Mỹ (IRS) cần hành động ngay để bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế. Tôi đề nghị IRS thực hiện bốn bước sau:
- Công khai vấn đề này để cung cấp cho người nộp thuế thông tin cần thiết để họ hiểu rõ và nộp đơn yêu cầu hoàn thuế, yêu cầu hoàn thuế bảo vệ hoặc yêu cầu miễn giảm lãi suất và tiền phạt. Ngay cả khi Sở Thuế vụ (IRS) không đồng ý với điều đó Kwong Tôi tin rằng, khi đưa ra quyết định này, cơ quan chức năng có nghĩa vụ thông báo cho người nộp thuế về các quyền của họ, để người nộp thuế không bỏ lỡ thời hạn yêu cầu bồi thường nếu kết quả cuối cùng của vấn đề này ủng hộ quyền được hoàn thuế hoặc miễn giảm lãi suất và tiền phạt của họ.
- Cung cấp cho người nộp thuế thời gian gia hạn thêm sáu tháng để nộp đơn yêu cầu hoàn thuế.Điều khoản 6081 của Bộ luật Thuế vụ Hoa Kỳ (IRC § 6081) cho phép Bộ trưởng Tài chính gia hạn thời gian hợp lý để nộp bất kỳ tờ khai, bản kê khai, báo cáo hoặc tài liệu bắt buộc nào khác theo luật thuế hoặc quy định. Sở Thuế vụ (IRS) nên xem xét việc gia hạn này trong trường hợp hoàn thuế hoặc các yêu cầu bảo vệ quyền lợi. Điều đó sẽ giúp người nộp thuế có thêm thời gian tìm hiểu vấn đề, giảm nguy cơ vô tình mất quyền lợi và thúc đẩy sự đối xử công bằng và nhất quán. Đây là một bước đi đơn giản và phù hợp.
- Hãy xem xét việc cung cấp các biện pháp hỗ trợ một cách có hệ thống cho tất cả người nộp thuế đủ điều kiện để người nộp thuế không phải nộp đơn yêu cầu hoàn thuế, yêu cầu hoàn thuế bảo vệ hoặc yêu cầu giảm thuế. Theo tôi, đây là vấn đề quyền lợi cơ bản của người nộp thuế. Sẽ là vô cùng bất công nếu kết quả lại khác nhau đối với người "được tư vấn tốt" và người "không biết". Kết quả này cần phải tránh. Sở Thuế vụ (IRS) nên xem xét mọi biện pháp pháp lý khả thi để đảm bảo sự đối xử công bằng. Những người nộp thuế có hoàn cảnh tương tự nên nhận được kết quả như nhau.
- Tạo một cổng thông tin điện tử hoặc hộp thư điện tử để người nộp thuế có thể gửi yêu cầu hoàn thuế liên quan đến Kwong và nhận xác nhận rằng yêu cầu của họ đã được tiếp nhận.. Như đã nêu ở trên, hiện tại Mẫu đơn 843 phải được nộp bằng giấy. Điều này gây ra gánh nặng đáng kể cho người nộp thuế, những người được khuyên nên giữ lại bằng chứng gửi thư và thường phải đến Bưu điện để làm điều đó. Nếu IRS cho phép người nộp thuế nộp hồ sơ điện tử Kwong- Các yêu cầu hoàn tiền liên quan (và cuối cùng là tất cả các yêu cầu hoàn tiền) và việc nhận được xác nhận điện tử ngay lập tức sẽ giúp giảm bớt gánh nặng.
Các chuyên gia, thành viên Quốc hội và giới truyền thông nên làm gì?
Chúng ta cần phải lan truyền thông tin này.
Người đóng thuế không nên mất quyền lợi của mình chỉ vì họ không biết về một diễn biến pháp lý phức tạp – hoặc vì quy trình bảo vệ các quyền đó quá rắc rối.
Tôi khuyến khích:
- Thành viên quốc hội Nhằm nêu bật vấn đề này trong các thông tin liên lạc với cử tri;
- Các thành viên của giới truyền thông để thông báo về điều đó cho những người đăng ký của họ; và
- Chuyên gia thuế để đảm bảo khách hàng của họ được thông báo đầy đủ.
Nhận thức, khả năng tiếp cận và sự công bằng là những yếu tố thiết yếu để quản lý thuế hiệu quả.
Một lưu ý quan trọng
Đây là một vấn đề pháp lý phức tạp và đang phát triển. Bài viết này nhằm mục đích nâng cao nhận thức – Không cung cấp tư vấn pháp lý.Người nộp thuế nên xem xét hoàn cảnh cá nhân của mình và cân nhắc tìm kiếm sự tư vấn chuyên nghiệp khi cần thiết.
Kết luận
Quốc hội đã ban hành các quy định hoãn bắt buộc để hỗ trợ trong các sự kiện bất thường. Vào thời điểm các quy định này được ban hành, có lẽ ít người dự đoán được một thảm họa kéo dài lâu như thời kỳ thảm họa liên bang do COVID-19 gây ra. Nhưng không thể phủ nhận COVID-19 là một sự kiện hiếm có trong thế kỷ, và thực tế đã làm gián đoạn cuộc sống của chúng ta trong một thời gian dài. Theo cách giải thích của tòa án trong KwongTheo đó, thời gian hoãn bắt buộc dựa trên thời gian diễn ra thảm họa, và thời gian xảy ra thảm họa COVID-19 kéo dài 3.5 năm.
Do thảm họa kéo dài lâu như vậy rất hiếm khi xảy ra, hầu hết người nộp thuế, thậm chí cả các chuyên gia thuế, đều không lường trước được rằng thời hạn nộp hồ sơ và thời hạn thanh toán sẽ bị hoãn lại lâu đến vậy và việc nộp tờ khai và thanh toán trong thời gian xảy ra thảm họa liên bang sẽ không bị coi là chậm trễ và do đó không phải chịu phạt và lãi suất. Nhưng đó là hệ quả hợp lý của phán quyết mà tòa án đưa ra.
Trừ khi Sở Thuế vụ (IRS) hoặc Quốc hội có hành động để đảm bảo tất cả người nộp thuế bị ảnh hưởng sẽ nhận được tiền hoàn thuế nếu... Kwong Nếu quyết định được giữ nguyên, những người nộp thuế muốn được hoàn trả tiền phạt và lãi suất đã trả liên quan đến giai đoạn đó, trong hầu hết các trường hợp, cần phải nộp đơn yêu cầu trước ngày 10 tháng 7 năm 2026. Mặc dù có thể lặp lại, mục tiêu chính của tôi là thông báo cho càng nhiều người nộp thuế càng tốt và tránh sự khác biệt về kết quả giữa những người "được thông báo đầy đủ" và những người "không biết".
Đây là thời điểm để Bộ Tài chính, Sở Thuế vụ và Quốc hội hành động – để tạo thời gian, sự rõ ràng và công bằng – và để đảm bảo rằng tất cả người nộp thuế đều có cơ hội thực sự nhận được sự hỗ trợ mà Quốc hội đã cung cấp.
Hãy theo dõi cho Phần II phần đầu của loạt bài đăng trên blog này, sẽ giải thích cách tìm thông tin liên quan trên bảng điểm của bạn, và Phần IIIĐiều này sẽ cung cấp hướng dẫn về việc nộp đơn yêu cầu hoàn tiền và các yêu cầu bảo vệ quyền lợi.
Một trang web chính thức của Hoa Kỳ 
