Tôi đã thảo luận về tốt và xấu Phản hồi của IRS đối với khuyến nghị hành chính trong tôi Báo cáo thường niên năm 2023 trước Quốc hội. Bây giờ là lúc giải quyết các phản hồi liên quan cần cải thiện. Hai vấn đề nghiêm trọng nhất – hình phạt trả lại thông tin quốc tế (IIR) và những thách thức tuân thủ mà người nộp thuế ở nước ngoài phải đối mặt – đã có những phản hồi đáng thất vọng từ IRS. Sau đó Các khuyến nghị của 15 Tôi đã đề cập đến hai vấn đề này, IRS chỉ thông qua đầy đủ hai vấn đề và từ chối hoàn toàn sáu vấn đề đối với cộng đồng người nộp thuế quốc tế không được phục vụ đầy đủ này. Tôi nêu bật một số câu trả lời của IRS trong blog này.
Sự chậm trễ của thư
Một trong những phản hồi đáng thất vọng và khó hiểu nhất của IRS liên quan đến sự chậm trễ của thư. Các bên liên quan bên ngoài liên tục nêu lên sự chậm trễ mà người nộp thuế Hoa Kỳ ở nước ngoài phải đối mặt với việc nhận và gửi thư đến IRS như một gánh nặng lớn. Tôi đã đưa ra khuyến nghị đơn giản, hợp lý rằng IRS cho phép người nộp thuế ở bên ngoài Hoa Kỳ có thêm 60 ngày trước để trả lời tất cả thư từ IRS yêu cầu người nộp thuế phản hồi hoặc hành động khác.
IRS đã bác bỏ hoàn toàn khuyến nghị này và tuyên bố rằng họ đã cung cấp thêm thời gian để người nộp thuế ở nước ngoài trả lời thư từ, với lý do rằng họ cho người nộp thuế quốc tế 30 ngày so với 20 ngày để cung cấp thông tin để hoàn tất quá trình xử lý tờ khai của họ. Đáng chú ý nhất, IRS gợi ý người nộp thuế ở nước ngoài có thể trả lời it nhanh hơn, nêu rõ: “Sử dụng thư thông thường chỉ là một lựa chọn dành cho người nộp thuế ở nước ngoài” và cung cấp cách người nộp thuế quốc tế có thể liên hệ với IRS. Phản ứng ung dung này đặt toàn bộ gánh nặng lên người nộp thuế mà không nhận ra rằng sự chậm trễ của thư ở mặt trước (tức là, sự chậm trễ trong việc nhận thông báo IRS ngay từ đầu) có thể là nguyên nhân của vấn đề.
Sự chậm trễ qua thư mà người nộp thuế bên ngoài Hoa Kỳ gặp phải là có thật và dẫn đến việc người nộp thuế mất đi các quyền hành chính, thủ tục pháp lý và tư pháp quan trọng.
Mặc dù giải pháp đơn giản là IRS cho phép những người nộp thuế này có thêm thời gian, nhưng IRS không sẵn sàng làm như vậy ngoài một số trường hợp mà IRS đã cung cấp thêm thời gian, mặc dù không đủ. Khuyến nghị của tôi sẽ bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế ở nước ngoài và giúp họ với ít nỗ lực nhất từ IRS.
Thu hồi hoặc từ chối hộ chiếu
Nếu Bộ trưởng Tài chính nhận được chứng nhận từ IRS rằng người nộp thuế có “nợ thuế quá hạn nghiêm trọng” theo IRC § 7345, thì Bộ trưởng phải cung cấp chứng nhận cho Bộ Ngoại giao. Đối với năm 2024, nợ thuế quá hạn nghiêm trọng là khi người đóng thuế có số tiền thuế chưa thanh toán với tổng trị giá hơn 62,000 USD mà IRS đã nộp Thông báo về quyền lưu giữ thuế liên bang và cung cấp các biện pháp hành chính liên quan hoặc đã ban hành thuế. Bộ Ngoại giao nói chung sẽ không gia hạn hộ chiếu hoặc cấp hộ chiếu mới và cũng có thể thu hồi hộ chiếu sau khi nhận được giấy chứng nhận. IRS không gửi thông báo chứng nhận trước độc lập cho người nộp thuế; nó chỉ thông báo cho họ vào thời điểm nó thực hiện chứng nhận. Do vai trò quan trọng của hộ chiếu, đặc biệt là đối với người nộp thuế ở nước ngoài, tôi đã đề nghị IRS cung cấp thông báo chứng nhận trước cho người nộp thuế để cho phép họ cố gắng giải quyết các khoản nợ và khiếu nại chứng nhận IRS được đề xuất trước khi IRS chuyển chứng nhận đó đến Bộ Ngoại giao. .
IRS đã từ chối khuyến nghị này. Nó tuyên bố rằng “ở giai đoạn cuối của quá trình thu thuế, người nộp thuế đã có nhiều cơ hội để giải quyết khoản nợ thuế và thanh toán nghĩa vụ của mình”. IRS lưu ý thêm rằng người nộp thuế nhận được thông báo về Thủ tục Thu nợ đúng hạn, cùng với một ấn phẩm thảo luận về quy trình thu nợ, trong đó đưa ra lời khuyên về việc có thể bị thu hồi hoặc từ chối hộ chiếu. Tuy nhiên, IRS không lưu ý rằng thông báo này là để lưu giữ tài sản thế chấp hoặc khoản thuế đề xuất chứ không phải để chứng nhận nợ thuế quá hạn. Cuối cùng, IRS tuyên bố rằng trước khi đưa ra khuyến nghị thu hồi, IRS sẽ gửi một thông báo Thông báo về ý định yêu cầu Bộ Ngoại giao Hoa Kỳ thu hồi hộ chiếu của bạn, cho phép người nộp thuế có cơ hội giải quyết nghĩa vụ thuế. Nhưng bức thư này chỉ được phát hành sau khi IRS đã xác nhận khoản nợ với Bộ Ngoại giao và khi quyết định thu hồi hộ chiếu của người nộp thuế chỉ thuộc về Bộ Ngoại giao. Tôi đã có thể cho rằng IRS sẽ quan tâm đến việc giải quyết nghĩa vụ thuế còn tồn đọng hơn là cắt giảm khả năng đi du lịch nước ngoài của người nộp thuế.
Điều này có thể gây ngạc nhiên cho IRS, nhưng không phải người nộp thuế nào cũng đọc từng dòng thông báo, từ trước ra sau hoặc có thể hiểu được những hậu quả được nêu trong thư.
Thông báo chứng nhận trước trực tiếp duy nhất mà IRS cung cấp cho người nộp thuế rằng Bộ Ngoại giao có thể thu hồi hộ chiếu của họ là một đoạn trên trang thứ hai của thông báo về Thủ tục Thu nợ mà IRS có thể đã ban hành nhiều tháng hoặc thậm chí nhiều năm trước khi cấp giấy chứng nhận. Vì hộ chiếu cực kỳ quan trọng đối với công dân Hoa Kỳ, đặc biệt là những người ở nước ngoài, nên việc cung cấp thông báo chứng nhận trước cho người nộp thuế sẽ đảm bảo rằng người nộp thuế hiểu được hậu quả của việc xác nhận nợ thuế quá hạn nghiêm trọng và khuyến khích tuân thủ. Đây là một yêu cầu đơn giản và thiết thực. Tuy nhiên, thay vì thẳng thừng từ chối, tôi sẽ đề xuất IRS xem xét tiến hành một nghiên cứu để xác định xem liệu thông báo bổ sung có mang lại lợi ích cho người nộp thuế và có khả năng tăng số tiền thu hay không.
Đánh giá và thu thập các hình phạt về hoàn trả thông tin quốc tế (IIR)
Những người Hoa Kỳ nhận tiền từ nước ngoài hoặc có lợi ích hoặc hoạt động tài chính ở nước ngoài có thể cần phải nộp IIR và phải đối mặt với các hình phạt nặng nếu việc nộp đơn bị trễ, không đầy đủ hoặc không chính xác. IRS đánh giá một cách có hệ thống hầu hết các hình phạt khi người nộp thuế nộp tờ khai muộn, do đó người nộp thuế không có cách nào để tranh chấp các hình phạt trước khi đánh giá. IRS cuối cùng đã giảm nhẹ nhiều hình phạt trong số này, có nghĩa là người nộp thuế và IRS sẽ dành thời gian, sức lực và tiền bạc để giải quyết các hình phạt mà lẽ ra IRS không nên đánh giá ngay từ đầu. bên trong Báo cáo thường niên năm 2023 trước Quốc hội, TAS nhận thấy rằng đối với các hình phạt IIR được đánh giá thường xuyên nhất (IRC §§ 6038 và 6038A) tính trung bình trong giai đoạn 2018-2021, tỷ lệ giảm nhẹ được đo bằng số hình phạt là 74% và theo giá trị đồng đô la là 84%. Tôi vô cùng lo ngại IRS áp dụng các hình phạt một cách không công bằng và hà khắc, đặc biệt ảnh hưởng đến các cá nhân có thu nhập thấp và trung bình cũng như các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Tôi đã đề nghị IRS ngừng tự động đánh giá và thu các hình phạt IIR theo Chương 61 trước khi xem xét các sự kiện và hoàn cảnh cụ thể của người nộp thuế, bao gồm cả việc cung cấp cho người nộp thuế quyền kháng cáo. Việc tự động đánh giá các hình phạt đối với người nộp thuế tự nguyện tố cáo sẽ khuyến khích người nộp thuế trốn tránh vì lợi ích của việc tố giác sẽ bị hạn chế.
Nếu IRS phát hiện ra sai sót khi kiểm tra thì mức phạt là như nhau và người nộp thuế có thể đưa ra nguyên nhân hợp lý trong quá trình kiểm tra. Vì vậy, người nộp thuế hỏi: “Tại sao tôi phải tự nguyện tuân thủ? Tại sao không thử đánh cược rằng IRS sẽ không tìm ra lỗi?”
IRS đã từ chối khuyến nghị này. Để ủng hộ cách tiếp cận không công bằng hiện tại, IRS tuyên bố rằng họ tuân theo các thủ tục tương tự để đánh giá các hình phạt IIR khác theo Chương 68 và việc cho phép các thủ tục khác nhau đối với các hình phạt IIR theo Chương 61 sẽ “tạo thêm gánh nặng hành chính và nhầm lẫn cho những người nộp thuế bị ảnh hưởng”. Nó còn tuyên bố thêm rằng việc đánh giá các hình phạt IIR “khuyến khích sự tuân thủ của người nộp thuế” và “cung cấp cho IRS thông tin cần thiết để chống trốn thuế và thu hẹp khoảng cách thuế quốc tế”, lưu ý rằng người nộp thuế có thể yêu cầu Khiếu nại xem xét trước khi trả tiền phạt.
Phản ứng này là đạo đức giả vì cách tiếp cận hiện tại tạo ra gánh nặng và nhầm lẫn quá mức cho người nộp thuế khi họ tự nguyện tuân thủ nghĩa vụ nộp đơn của mình chỉ để mở thư và xem các khoản phạt lớn được đánh giá mà không có bất kỳ sự cân nhắc nào hoặc khả năng đưa ra lý do bào chữa hợp lý. IRS buộc người nộp thuế phải gánh những khoản nợ tiềm tàng rất lớn ngay từ trước, thậm chí trước cả khi xem xét hoàn cảnh của họ, sau đó bắt họ làm ngược lại để chỉ ra lý do tại sao không nên áp dụng hình phạt. Hơn nữa, bằng cách đánh giá một cách có hệ thống các hình phạt khi người nộp thuế sẵn sàng trình báo và nộp tờ khai muộn, IRS không khuyến khích việc tuân thủ tự nguyện. Việc tiếp tục đánh giá tự động các hình phạt IIR phản ánh sự coi thường quyền lợi của người đóng thuế một cách nhẫn tâm. IRS phải cung cấp cho người nộp thuế khả năng trình bày lý do biện hộ hợp lý của họ và được Văn phòng Khiếu nại Độc lập xem xét trước khi đánh giá các hình phạt.
Giảm nhẹ lần đầu đối với các hình phạt trả lại thông tin quốc tế
Theo biện pháp giảm thuế lần đầu (FTA), IRS sẽ miễn hình phạt cho một kỳ tính thuế nếu người nộp thuế không bị phạt tương tự trong ba kỳ tính thuế trước đó. IRS không đưa ra FTA đối với một số hình phạt độc lập nhất định, bao gồm cả hình phạt IIR, trừ khi IRS miễn hình phạt không nộp đơn đối với biểu mẫu thuế nộp muộn liên quan. Các yêu cầu nộp hồ sơ IIR rất đa dạng và phức tạp, và người nộp thuế thường không biết về chúng và vô tình gây ra các hình phạt. Nhiều hình phạt được áp dụng ngay cả khi không có nghĩa vụ thuế cơ bản hoặc không tương xứng với bất kỳ trách nhiệm pháp lý tiềm ẩn nào. Tôi đã đề nghị IRS mở rộng khả năng đủ điều kiện hưởng FTA đối với tất cả các hình phạt của IIR bất kể người nộp thuế có nộp tờ khai cơ bản hay không.
IRS đã bác bỏ khuyến nghị này, cho biết họ “đang nỗ lực cải thiện và hợp lý hóa các chương trình đánh giá IIR để tránh đánh giá các hình phạt và nếu hình phạt được đánh giá thì sẽ giải quyết trường hợp của người nộp thuế nhanh hơn”. Mặc dù IRS không cung cấp thông tin về những gì họ đang làm về vấn đề này nhưng họ kết luận rằng “mở rộng FTA sang IIR không phải là cách tốt nhất để đạt được những mục tiêu này”. Họ nói thêm rằng việc thiết lập lịch sử tuân thủ đối với IIR là rất khó và gợi ý rằng những kẻ xấu đã giấu tiền ở nước ngoài có thể sử dụng FTA để tránh sử dụng các chương trình tiết lộ tự nguyện đã được thiết lập mà không gây hậu quả bất lợi.
Phản hồi của IRS là không thuyết phục. Các hoạt động hiện tại của nó gây tổn hại cho người nộp thuế, đặc biệt là những cá nhân có thu nhập thấp và trung bình cũng như các doanh nghiệp vừa và nhỏ, những người tự nguyện trình báo và là những người chịu phần lớn tác động của các hình phạt. IRS phải tìm cách khắc phục điều này. Một cách là mở rộng FTA cho tất cả các hình phạt IIR, điều này có thể thực hiện theo cách khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện trong quá khứ và tương lai mà không làm suy yếu các chính sách đằng sau chế độ IIR.
Thông tin tốt hơn cho người nộp thuế về yêu cầu báo cáo quà tặng nước ngoài
Người nộp thuế thường không nhận thức được các yêu cầu báo cáo đối với quà tặng nước ngoài, đặc biệt khi không có hậu quả về thuế của Hoa Kỳ, tuy nhiên họ phải đối mặt với những hậu quả có thể thay đổi cuộc sống nếu không nộp tờ khai thông tin. Để cảnh báo nhiều người nộp thuế hơn về những yêu cầu này, tôi đã đề nghị IRS cập nhật Biểu mẫu 1040 Phụ lục B và các hướng dẫn trong đó để nhấn mạnh rằng quà tặng nước ngoài là những khoản chuyển nhượng có thể phải báo cáo.
Khi từ chối đề xuất, IRS lưu ý rằng thông tin được gửi lại và các hướng dẫn trong đó đã giải thích các yêu cầu và lập luận rằng Biểu mẫu 1040 không phải là “phương tiện thích hợp” cho câu hỏi vì nó sẽ phải được viết theo cách hẹp để tất cả Người nộp đơn mẫu 1040 sẽ không phải nộp Phụ lục B chỉ để trả lời câu hỏi về quà tặng nước ngoài.
Phản hồi của IRS không đúng điểm. Có, thông tin được trả lại và hướng dẫn của nó có chứa thông tin đó; vấn đề là nhiều cá nhân bị cuốn vào chế độ IIR không nhận thức được các yêu cầu và do đó không nhận thức được lợi nhuận. Hơn nữa, việc IRS có thể phải viết câu hỏi một cách cẩn thận không thể bào chữa cho việc không hành động. IRS phải làm tốt hơn việc cảnh báo những người nộp thuế không nghi ngờ về những yêu cầu này và nên tận dụng mọi cơ hội hợp lý để nâng cao nhận thức, bao gồm cả việc đưa thông tin vào các biểu mẫu và hướng dẫn ở nơi có nhiều người đóng thuế hơn có thể nhìn thấy.
Kết luận
Những phản hồi đáng thất vọng của IRS đối với khuyến nghị của tôi về các vấn đề quốc tế phản ánh việc IRS tiếp tục coi thường những vấn đề mà người nộp thuế quốc tế phải đối mặt. Người nộp thuế quốc tế và công dân Hoa Kỳ cư trú ở nước ngoài tiếp tục gặp khó khăn trong việc tuân thủ thuế của Hoa Kỳ, bao gồm cả chế độ phạt IIR hà khắc của IRS. Khuyến nghị của tôi sẽ giảm bớt một số vấn đề mà người nộp thuế quốc tế gặp phải và cho đối tượng này thấy rằng IRS cam kết giúp đỡ. Thật không may, IRS đã không tận dụng được những cơ hội này. Tôi sẽ tiếp tục vận động người nộp thuế quốc tế cải thiện việc quản lý thuế cho tất cả người nộp thuế bất kể họ cư trú ở đâu.
Thông Tin
Các quan điểm được trình bày trong blog này chỉ là quan điểm của Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia. Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia trình bày quan điểm của người nộp thuế độc lập và không nhất thiết phản ánh quan điểm của IRS, Bộ Tài chính hoặc Văn phòng Quản lý và Ngân sách.