Một trang web chính thức của Hoa Kỳ Chính phủ Một trang web chính thức của Hoa Kỳ Chính phủ
Vào ngày 22 tháng 12 năm 2025, Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) đã công bố các đề xuất sửa đổi đối với Quy trình Tự nguyện Khai báo Tội phạm của mình. (Chương trình Tự nguyện Khai báo Thuế - VDP) đã được đề xuất và mở ra thời gian lấy ý kiến công chúng kéo dài 90 ngày, kết thúc vào ngày 22 tháng 3 năm 2026. Sở Thuế vụ (IRS) cho biết các sửa đổi được đề xuất nhằm mục đích “cải thiện quy trình” và “khuyến khích hơn nữa những người nộp thuế không tuân thủ quy định để tuân thủ”. Mặc dù những sửa đổi này là một bước tiến có ý nghĩa và đáng hoan nghênh, nhưng vẫn cần thêm những thay đổi khác để làm cho VDP hiệu quả hơn, tăng cường sự tham gia và thực sự khuyến khích những người nộp thuế không tuân thủ tự nguyện khai báo.
Những thay đổi được đề xuất của IRS là một sự thừa nhận quan trọng rằng chương trình cần được điều chỉnh. Nhưng câu hỏi then chốt vẫn là: Liệu những sửa đổi này có đủ hay không? Tôi tha thiết khuyến khích các chuyên gia gửi ý kiến đóng góp. Giọng nói của bạn quan trọng!
Năm ngoái, tôi đã xác định được Thực tiễn tự nguyện khai báo tội phạm của IRS là một trong Vấn đề nghiêm trọng nhất những khó khăn mà người nộp thuế đang phải đối mặt. Người nộp thuế và các chuyên gia thuế đều e ngại sử dụng chương trình này ở hình thức hiện tại, và kết quả là, Chương trình Tự nguyện Khai báo Thuế Hình sự (Criminal VDP) không hoạt động hiệu quả như dự định. Sở Thuế vụ (IRS) chỉ hoàn thành 161 vụ việc trong gần sáu năm (từ ngày 28 tháng 9 năm 2018 đến ngày 31 tháng 8 năm 2024). Những con số này nhấn mạnh rằng cấu trúc và khung hình phạt của VDP không khuyến khích sự tham gia một cách hiệu quả. Tôi đã đề xuất một số hành động mà IRS cần thực hiện để cải thiện VDP, bao gồm tiến hành một cuộc đánh giá toàn diện về chương trình và cấu trúc hình phạt của nó. Ngày 22 tháng 12nd Thông báo này phản ánh rằng IRS đã bắt đầu quá trình đó.
Chương trình Tự nguyện Khai báo Hình sự (Criminal VDP) mang đến cho người nộp thuế có nguy cơ bị truy tố hình sự về thuế một cơ hội quan trọng để tự khắc phục những sai phạm trong việc tuân thủ thuế trước đây. Để tham gia, người nộp thuế phải tự nguyện khai báo kịp thời, chính xác và đầy đủ về việc không tuân thủ thuế của mình. Họ phải nộp (hoặc sửa đổi) tất cả các tờ khai và báo cáo trong kỳ khai báo, hợp tác với IRS để xác định nghĩa vụ thuế của mình và thanh toán thuế, lãi và tiền phạt mà họ còn nợ. Bằng cách tự nguyện khai báo thông qua VDP, các cá nhân và tổ chức này sẽ trả lại thuế, tiền phạt và lãi, đồng thời có thể tránh bị truy tố hình sự. Đổi lại, IRS sẽ thu được doanh thu, thu hẹp một phần khoảng cách thuế và thúc đẩy việc tuân thủ thuế trong tương lai – một lợi ích cho tất cả mọi người.
Đề xuất sửa đổi chính của IRS liên quan đến khung xử phạt. Theo chương trình hiện hành, người nộp thuế phải tuân thủ thời hạn công khai sáu năm và đồng ý chịu mức phạt gian lận dân sự 75% và mức phạt cố ý báo cáo tài khoản ngân hàng và tài chính nước ngoài (FBAR), nếu có, trên kỳ tính thuế cao nhất. Đối với các tờ khai thông tin quốc tế (IIR), IRS không tự động áp dụng hình phạt đối với việc không nộp IIR theo chương trình hiện hành, do đó việc xử phạt tùy thuộc vào quyết định của người kiểm tra.
Cơ quan Thuế vụ Mỹ (IRS) đề xuất giữ nguyên thời hạn công khai sáu năm và sửa đổi khung xử phạt như sau:
Việc chuyển từ mức phạt gian lận dân sự 75% đã áp dụng từ lâu sang mức phạt liên quan đến độ chính xác 20% là một thay đổi có ý nghĩa và đáng hoan nghênh. Tôi từ lâu đã khuyến nghị IRS xem xét lại liệu mức phạt gian lận dân sự có quá nghiêm khắc và làm giảm sự tham gia hay không. Giảm mức phạt sẽ khuyến khích nhiều người nộp thuế tự giác khai báo hơn. Tuy nhiên, vẫn cần phải hoàn thiện thêm. Tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể, mức phạt tích lũy 20% hoặc mức phạt FBAR trong sáu năm có thể gần bằng hoặc thậm chí vượt quá mức mà một số người nộp thuế có thể phải đối mặt theo cấu trúc trước đây. IRS nên đảm bảo rằng khung pháp lý sửa đổi thực sự khuyến khích sự tham gia chứ không phải tạo ra những biện pháp răn đe tương tự dưới một hình thức khác. Ngoài ra, đề xuất không làm rõ liệu các hình phạt FBAR được áp dụng theo Chương trình Tự nguyện Khai báo (VDP) sẽ được coi là cố ý hay không cố ý. Sự minh bạch hơn về vấn đề này sẽ tăng cường khả năng dự đoán và tính công bằng. Tương tự, đề xuất dường như áp dụng các hình phạt IIR mà không tham chiếu đến quyền quyết định của người kiểm tra, điều này có thể làm giảm tính linh hoạt trong các trường hợp thích hợp.
Một vấn đề đáng lo ngại khác là yêu cầu thanh toán đầy đủ. Trước đây, tôi đã khuyến nghị IRS cho phép người nộp thuế có nhiều lựa chọn thanh toán linh hoạt hơn, bao gồm các thỏa thuận trả góp một phần và các đề nghị dàn xếp, khi họ chứng minh được rằng họ không thể thanh toán đầy đủ tất cả các khoản thuế, tiền phạt và lãi suất. Mặc dù IRS luôn kỳ vọng những người tham gia chương trình VDP sẽ thanh toán đầy đủ thuế, tiền phạt và lãi suất, nhưng trước đây họ cũng thừa nhận rằng một số người sẽ không có khả năng làm được điều đó.
Các sửa đổi được đề xuất nêu rõ rằng chương trình yêu cầu thanh toán đầy đủ:
Câu hỏi thường gặp 13: Liệu người nộp thuế có đủ điều kiện tham gia chương trình VDP được đề xuất nếu họ không thể thanh toán đầy đủ tất cả các khoản thuế, tiền phạt và tiền lãi? Không. Cần thanh toán đầy đủ trong vòng ba tháng kể từ ngày thông quan.
Yêu cầu thanh toán đầy đủ nghiêm ngặt này loại trừ những người nộp thuế muốn tự giác giải quyết tình trạng không tuân thủ thuế nhưng không thể thanh toán đầy đủ khoản nợ thuế trong vòng ba tháng. Một chính sách loại trừ những người nộp thuế này sẽ không dẫn đến việc tuân thủ thuế. Sở Thuế vụ (IRS) có thể đưa ra các biện pháp bảo vệ – chẳng hạn như các thỏa thuận kết thúc có cấu trúc – để đảm bảo tuân thủ các điều khoản thanh toán trong khi vẫn cho phép sự linh hoạt. Khuyến khích việc tự giác khai báo vẫn nên là mục tiêu trọng tâm.
Đề xuất này cũng không giải quyết được một số mối lo ngại đã tồn tại từ lâu.
Thứ nhất, không có điều khoản nào cho phép quyền kháng cáo. Hiện tại, người nộp thuế tham gia chương trình VDP phải đồng ý với quyết định của IRS về thuế, tiền phạt và lãi suất. Nếu họ không đồng ý, họ không có cách nào để tranh chấp quyết định của IRS. Và nếu họ không đồng ý hoặc không tin rằng các điều chỉnh là chính xác, IRS sẽ loại họ khỏi chương trình VDP. Tuy nhiên, người nộp thuế trong chương trình VDP vẫn có quyền... quyền nộp không quá số thuế chính xácvà các nhân viên thu thuế của IRS không phải lúc nào cũng đúng.
Để đảm bảo tính công bằng, tôi đã đề nghị IRS mở rộng quyền kháng cáo cho những người tham gia chương trình VDP không đồng ý với quan điểm của chuyên viên kiểm tra của IRS.
Việc cho phép tiếp cận các thủ tục khiếu nại hành chính sẽ tăng cường tính công bằng và niềm tin vào chương trình. Tuy nhiên, đáng tiếc là các sửa đổi được đề xuất không bao gồm bất kỳ quyền khiếu nại nào dành cho người đóng thuế.
Thứ hai, đề xuất này không đề cập đến định nghĩa về thu nhập từ nguồn bất hợp pháp. Trước đây, tôi đã khuyến nghị IRS thu hẹp định nghĩa đó, trong phạm vi có thể, để khuyến khích sự tham gia rộng rãi hơn. Trong đề xuất của mình, phản ứng Theo đề xuất của tôi, IRS cho biết họ đang "trong quá trình xem xét các khoản giảm trừ cho thu nhập có nguồn gốc từ hoặc liên quan đến việc bán cần sa". Tuy nhiên, các sửa đổi được đề xuất không bao gồm bất kỳ thay đổi nào đối với định nghĩa về thu nhập từ nguồn bất hợp pháp.
Tôi hoan nghênh Cục Thuế Nội địa (IRS) đã công khai thừa nhận sự cần thiết phải cải cách và đề xuất sửa đổi Chương trình Tự nguyện Khai báo Thuế (VDP). Cơ cấu giảm hình phạt và hiện đại hóa các thủ tục là những bước quan trọng đúng hướng. Nhưng nếu IRS thực sự có ý định “khuyến khích hơn nữa những người nộp thuế không tuân thủ tuân thủ”, thì họ nên tiến xa hơn. Sự linh hoạt hơn trong thanh toán, sự rõ ràng về các hình phạt FBAR, quyền kháng cáo và việc đánh giá lại một cách cẩn trọng về điều kiện thu nhập sẽ củng cố chương trình và tăng cường sự tham gia.
Một chương trình tự nguyện khai báo được cấu trúc hiệu quả và quản lý công bằng sẽ mang lại lợi ích cho tất cả mọi người: người nộp thuế tránh bị truy tố hình sự, IRS thu được doanh thu, và việc tuân thủ thuế nói chung được cải thiện. Chương trình tự nguyện khai báo có thể là một công cụ tuân thủ mạnh mẽ — nhưng chỉ khi nó được cấu trúc theo cách khuyến khích sự tham gia.
Tôi đặc biệt khuyến khích người nộp thuế và các chuyên gia thuế xem xét kỹ các thay đổi được đề xuất và Gửi ý kiến đóng góp cho Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) trước ngày 22 tháng 3 năm 2026.Bạn có thể gửi ý kiến đóng góp qua email đến... vdp@ci.irs.gov Với tiêu đề thư là “ĐỀ XUẤT Ý KIẾN CÔNG CHÚNG VỀ CHƯƠNG TRÌNH VDP”. Sở Thuế vụ (IRS) đã thực hiện một bước quan trọng đầu tiên. Giờ là lúc để đảm bảo phiên bản cuối cùng của VDP thực sự thúc đẩy sự tuân thủ tự nguyện và công bằng. Ý kiến đóng góp của bạn rất quan trọng.
Các quan điểm được trình bày trong blog này chỉ là quan điểm của Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia. Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia trình bày quan điểm của người nộp thuế độc lập và không nhất thiết phản ánh quan điểm của IRS, Bộ Tài chính hoặc Văn phòng Quản lý và Ngân sách. Các bài đăng trên Blog NTA thường không được cập nhật sau khi xuất bản. Các bài đăng được tính chính xác kể từ nguyên Ngày xuất bản. Một số phần của blog này có thể được phát triển với sự hỗ trợ của trí tuệ nhân tạo. Tất cả nội dung được hỗ trợ bởi AI đã được xem xét, xác minh và phê duyệt bởi Người bảo vệ quyền lợi người nộp thuế quốc gia hoặc nhân viên TAS để đảm bảo tính chính xác và toàn vẹn.