Một trang web chính thức của Hoa Kỳ Chính phủ Một trang web chính thức của Hoa Kỳ Chính phủ
Đôi khi người nộp thuế có thể cần hoặc muốn thực hiện thay đổi sau khi họ đã nộp tờ khai thuế đúng hạn cho IRS. Đây không phải là sự cố bất thường và có nhiều lý do có thể dẫn đến tình huống này. Người nộp thuế cá nhân hoặc doanh nghiệp có thể gặp phải sự thay đổi về hoàn cảnh, có thể nhận được thông tin liên quan muộn hoặc có thể phát hiện ra điều gì đó đã bị bỏ sót trong hồ sơ nộp ban đầu của họ. Luật pháp hiếm khi cung cấp cho người nộp thuế cơ hội về cơ bản là làm lại tờ khai thuế. Tùy thuộc vào thời điểm và hoàn cảnh, người nộp thuế có thể có biện pháp khắc phục để nộp lợi nhuận thay thế. Đọc tiếp để tìm hiểu thêm trước khi bạn nộp tờ khai sửa đổi hoặc điều chỉnh kịp thời cho IRS.
Cả tờ khai thay thế và tờ khai sửa đổi đều có thể được nộp để thay đổi hoặc sửa thông tin sau khi người nộp thuế đã nộp tờ khai gốc đúng hạn. Mặc dù có chung mục đích này, đây là những loại tờ khai khác nhau, đưa ra những cân nhắc riêng cho người nộp thuế.
Nhìn chung, tờ khai thay thế có mục đích thay thế hoặc thay thế (do đó có tên như vậy) tờ khai gốc được nộp đúng hạn bằng tờ khai nộp đúng hạn tiếp theo. Tờ khai thay thế thay đổi các mục được báo cáo trên tờ khai gốc và phải được nộp đúng hạn trước thời hạn nộp ban đầu, bao gồm cả gia hạn. Những thay đổi do tờ khai thay thế thực hiện, trên thực tế, được kết hợp vào và liên quan trở lại tờ khai gốc. Vì phải nộp trước thời hạn áp dụng, nên tờ khai thay thế chỉ có thể được nộp trong khoảng thời gian giới hạn đó.
Ngược lại, tờ khai sửa đổi thay đổi các mục được báo cáo trên tờ khai gốc nhưng được nộp sau thời hạn nộp ban đầu, bao gồm cả thời hạn gia hạn. Nhìn chung, thời hạn nộp yêu cầu hoàn thuế là thời hạn muộn hơn trong hai thời hạn sau: ba năm kể từ ngày nộp tờ khai gốc hoặc hai năm kể từ ngày nộp thuế. Việc nộp tờ khai sửa đổi sẽ sửa đổi tờ khai gốc đã nộp và IRS coi đó là tờ khai có trong hồ sơ của người nộp thuế. Trong khi người nộp thuế nộp tờ khai thay thế bằng Mẫu 1040, Tờ khai thuế thu nhập cá nhân Hoa Kỳ, thì tờ khai sửa đổi được nộp theo cách khác bằng Mẫu 1040-X, Tờ khai thuế thu nhập cá nhân Hoa Kỳ đã sửa đổi. Cả hai loại tờ khai đều có thể được nộp điện tử.
Việc thay thế tờ khai cung cấp cho người nộp thuế những đặc quyền mà tờ khai thuế đã sửa đổi không có. Đáng chú ý là luật thuế quy định một số cuộc bầu cử không thể hủy ngang và theo luật định phải có trong tờ khai thuế gốc nộp đúng hạn
Khi cần thực hiện thay đổi cho một cuộc bầu cử theo luật định phải có trong tờ khai ban đầu, thì tờ khai thay thế được nộp kịp thời có thể là giải pháp khắc phục, nhưng tờ khai sửa đổi thì không.
Để minh họa, đây là một ví dụ áp dụng cho cả người nộp thuế cá nhân và doanh nghiệp: Giả sử người nộp thuế nộp tờ khai gốc đúng hạn và chọn chuyển khoản thanh toán vượt mức sang năm sau và áp dụng vào nghĩa vụ thuế của họ cho năm sau. Sau đó, nhưng vẫn trước thời hạn nộp, một sự thay đổi về hoàn cảnh khiến người nộp thuế quyết định rằng việc nhận tiền hoàn thuế trong năm hiện tại sẽ có lợi hơn. Ở đây, người nộp thuế có thể nộp tờ khai thay thế kịp thời với IRS để cập nhật lựa chọn hoàn thuế của họ.
Người nộp thuế doanh nghiệp nhận Biểu K-1 (Mẫu 1065), Phần thu nhập của đối tác, Khoản khấu trừ, Khoản tín dụng, v.v., đôi khi nhận được thông tin quá muộn khiến họ không thể nộp tờ khai chính xác kịp thời. Trong trường hợp này, người nộp thuế doanh nghiệp có thể thấy giá trị khi yêu cầu gia hạn để duy trì khả năng sửa hoặc thay đổi mục thuế thông qua tờ khai thay thế trong trường hợp thông tin được nhận muộn.
Nộp tờ khai thay thế không loại bỏ thời gian còn lại để nộp trước khi thời hạn nộp hết, nếu có. Ví dụ, người nộp thuế nộp Mẫu 1120, Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Hoa Kỳ, vào ngày 10 tháng 15, nhưng có gia hạn nộp được IRS chấp thuận đến ngày 15 tháng XNUMX, vẫn có thể nộp tờ khai thay thế kịp thời trước ngày XNUMX tháng XNUMX. Trong trường hợp cần thiết, người nộp thuế không bị hạn chế nộp nhiều tờ khai thay thế.
Các thời hạn theo luật định để IRS đánh giá nghĩa vụ thuế và để người nộp thuế yêu cầu hoàn thuế là hai trong số quan trọng nhất cân nhắc cho người nộp thuế. Trong hầu hết các trường hợp, sau khi những khoảng thời gian này trôi qua, năm thuế được coi là đã đóng đối với người nộp thuế và IRS. Theo IRC § 6501, IRS phải đánh giá thuế trong vòng ba năm sau khi tờ khai cho năm đó được nộp trừ khi có ngoại lệ. Thời hạn theo luật định để IRS đánh giá thuế được gọi là Ngày hết hạn của Quy chế đánh giá (ASED). Tương tự như vậy, IRC § 6511 quy định rằng người nộp thuế phải nộp yêu cầu hoàn thuế trong vòng ba năm kể từ thời điểm "tờ khai" được nộp hoặc hai năm kể từ thời điểm thuế được thanh toán, tùy theo thời hạn nào hết hạn sau (trừ khi người nộp thuế và IRS đồng ý gia hạn thời hạn). Thời hạn theo luật định để người nộp thuế nộp yêu cầu hoàn thuế được gọi là Ngày hết hạn của Quy chế hoàn thuế (RSED).
Lưu ý: Mặc dù IRS coi tờ khai thay thế là “tờ khai” vì nhiều lý do, nhưng lập trường của IRS là tờ khai thay thế không kiểm soát mục đích ASED và RSED miễn là tờ khai gốc là hợp lệ. Điều này có nghĩa là tờ khai gốc của người nộp thuế, không phải tờ khai thay thế được nộp khi gia hạn, là tờ khai được sử dụng để tính cả ASED và RSED. Thời hiệu bắt đầu khi người nộp thuế nộp tờ khai gốc của họ và việc nộp tờ khai thay thế khi gia hạn không khởi động lại hoặc ảnh hưởng đến thời hiệu.
Lần tới khi thông tin trên tờ khai thuế đã nộp ban đầu cần được cập nhật, sửa chữa hoặc sửa đổi, hãy cân nhắc lợi ích và tính cần thiết có thể có của việc nộp tờ khai thay thế trước ngày đến hạn gia hạn. Điều quan trọng là phải chú ý đến thời hạn nộp, các điều luật giới hạn quan trọng và bất kỳ yêu cầu pháp lý nào liên quan đến các mục thuế liên quan. Thời hạn nộp cho người nộp thuế có gia hạn được IRS chấp thuận đang đến gần vào ngày 15 tháng 2024 năm 15. Hãy nhớ rằng gia hạn chỉ áp dụng cho thời gian nộp tờ khai, trong khi số tiền thuế phải nộp vẫn phải được thanh toán đúng hạn trước khi hết hạn nộp tờ khai ban đầu, thường là ngày XNUMX tháng XNUMX. Để biết thêm thông tin về gia hạn, hãy xem Trang Mẹo thuế TAS.
Các quan điểm được trình bày trong blog này chỉ là quan điểm của Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia. Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia trình bày quan điểm của người nộp thuế độc lập và không nhất thiết phản ánh quan điểm của IRS, Bộ Tài chính hoặc Văn phòng Quản lý và Ngân sách.