Trước Đạo luật Viện trợ, Cứu trợ và An ninh Kinh tế (CARES) do vi-rút Corona, những người nộp thuế không phải là doanh nghiệp không được phép khấu trừ trong các năm tính thuế từ 2018 đến 2025 đối với các khoản lỗ kinh doanh quá mức. Thay vào đó, một kinh doanh thua lỗ quá mức, tính toán và báo cáo Hình thành 461, được chuyển sang năm sau dưới dạng lỗ ròng hoạt động.

Đạo luật CARES đã khôi phục khoản khấu trừ lỗ kinh doanh vượt mức cho các năm tính thuế 2018, 2019 và 2020.

Nếu bạn đã nộp tờ khai thuế thu nhập liên bang năm 2018 và/hoặc 2019 và bị giới hạn khấu trừ các khoản lỗ kinh doanh quá mức, bạn có thể nộp (các) bản khai thuế đã sửa đổi để yêu cầu khấu trừ khoản lỗ kinh doanh vượt quá.

Tuy nhiên, nếu bạn đã được khấu trừ khoản lỗ kinh doanh vượt mức không được phép trong năm 2018 và ban đầu tính toán nghĩa vụ thuế ước tính cho năm 2019 với dự đoán sẽ chuyển khoản lỗ sang năm 2019, bạn có thể thấy mình phải tuân theo mức phạt thuế ước tính cho năm tính thuế 2019.

In Thông báo 2021-8, IRS sẽ giảm nhẹ hình phạt cho các khoản thuế ước tính thanh toán năm 2019 của bạn đến hạn vào hoặc trước ngày 15 tháng 2020 năm XNUMX trong trường hợp như vậy. Bất động sản hoặc quỹ tín thác được coi là cá nhân và phải chịu mức phạt thuế ước tính cũng có thể đủ điều kiện để được giảm nhẹ.

Việc giảm nhẹ hình phạt này chỉ áp dụng cho khoản phạt thuế ước tính phát sinh cho năm tính thuế 2019 do sửa đổi Đạo luật CARES đối với Bộ luật Thuế vụ (IRC) § 461(l)(1)(B), Giới hạn đối với khoản lỗ kinh doanh quá mức của những người nộp thuế không phải là doanh nghiệp. Nó không áp dụng cho khoản phạt thuế ước tính năm 2019 do bất kỳ điều khoản nào khác của Đạo luật CARES, bao gồm cả Đạo luật CARES sửa đổi IRC § 172(b), Tổn thất ròng từ hoạt động kinh doanh.

Để đủ điều kiện được giảm nhẹ hình phạt, bạn phải:

1.  Có năm tính thuế 12 tháng cho năm 2019,
2. Đã nộp tờ khai thuế năm 2018 kịp thời báo cáo khoản lỗ kinh doanh quá mức trên Mẫu 461,
3.  Đưa ra yêu cầu miễn hình phạt – việc giảm nhẹ không phải là tự động, và
4. Đã nộp tờ khai năm 2019 kịp thời và giải thích chính xác việc sửa đổi Đạo luật CARES đối với § 461(l)(1)(B).

Hướng dẫn đầy đủ về việc yêu cầu miễn hình phạt được bao gồm trong Thông báo 2021-8 trong Phần 4 dưới “Yêu cầu từ bỏ đủ điều kiện”. Hãy chắc chắn dán nhãn thích hợp cho yêu cầu cứu trợ của bạn theo hướng dẫn.

Tài nguyên liên quan đến chủ đề

• Thuế ước tính
• Giảm phạt đền
• Mẫu 2210, Trả thiếu thuế ước tính cho cá nhân, tài sản và quỹ tín thác
• Mẫu 2210-F, Nông dân và Ngư dân nộp thiếu thuế ước tính
• Mẫu 843, Yêu cầu Hoàn tiền và Yêu cầu Giảm bớt
• Tại sao tôi phải chịu một quả phạt đền và tôi có thể làm gì với nó?