Bỏ qua câu hỏi làm thế nào mà “độc quyền” lại được định nghĩa là “chủ yếu” (được một số nhà bình luận xem chỉ là 51%), có rất ít hướng dẫn để hướng dẫn nhân viên IRS xác định liệu một tổ chức có đang hoạt động “chủ yếu” vì mục đích xã hội hay không. mục đích phúc lợi hoặc mức độ hoạt động chiến dịch chính trị được cho phép. Trong số các câu hỏi mở:
Luật pháp không cung cấp hướng dẫn trực tiếp để trả lời những câu hỏi này. Để cho phép chức năng EO của IRS đánh giá những người nộp đơn cho trạng thái Mục 501(c)(4) một cách nhất quán, Người bào chữa khuyến nghị rằng Quốc hội hoặc Bộ Tài chính nên đưa ra các tiêu chuẩn rõ ràng hơn.
Không có đánh giá tư pháp nào dành cho những người nộp đơn theo Mục 501(c)(4) bị từ chối hoặc chưa được trả lời. Nếu đơn đăng ký trạng thái Mục 501(c)(3) của tổ chức bị từ chối hoặc không được trả lời sau 270 ngày, tổ chức đó có thể ra tòa để yêu cầu phán quyết tuyên bố. Những người nộp đơn cho tình trạng Mục 501(c)(4) không có quyền như vậy. Báo cáo của Người biện hộ khuyến nghị Quốc hội cho phép truy đòi tư pháp đối với những người nộp đơn theo Mục 501(c)(4). Làm như vậy sẽ mang lại cho các tổ chức tin rằng họ đã bị IRS đối xử bất công quyền được xem xét độc lập và điều đó sẽ cho phép tòa án hỗ trợ xây dựng các hướng dẫn giúp IRS áp dụng tiêu chuẩn “cơ bản”.
Mẫu đơn đăng ký theo Mục 501(c)(4) Các tổ chức không đặt các câu hỏi quan trọng. Người nộp đơn xin tình trạng miễn thuế theo Mục 501(c)(4) phải điền vào Mẫu IRS 1024, Đơn xin công nhận miễn thuế theo Mục 501(a). Biểu mẫu này được cập nhật lần cuối vào năm 1998 - rất lâu trước khi IRS bắt đầu nhận được một số lượng lớn đơn đăng ký từ các tổ chức có ý định tham gia vào một số hoạt động chiến dịch chính trị. Người biện hộ đề nghị IRS sửa lại các câu hỏi trên Mẫu 1024 để thu thập thông tin cần thiết khi nộp đơn. Làm như vậy sẽ làm giảm nhu cầu IRS tạo gánh nặng cho các tổ chức với các yêu cầu thông tin tiếp theo và sẽ loại bỏ biểu hiện của tinh thần đảng phái vì các câu hỏi sẽ được đặt ra cho tất cả những người nộp đơn tham gia vào bất kỳ hoạt động chiến dịch chính trị nào.
IRS hiếm khi kiểm tra hoạt động của các tổ chức theo Mục 501(c)(4) để xác định xem trên thực tế, họ có đang vận hành “chủ yếu” cho các mục đích được phép hay không. Nếu IRS dự kiến sẽ đảm bảo rằng các tổ chức được cấp trạng thái Mục 501(c)(4) hoạt động như họ tuyên bố thì IRS phải có khả năng tiến hành kiểm toán định kỳ. Để đảm bảo các quyết định của IRS về tổ chức nào cần kiểm toán là khách quan, Người ủng hộ khuyến nghị IRS tiến hành một mẫu đánh giá nhỏ và sau đó phát triển mô hình rủi ro để sử dụng trong đánh giá tuân thủ của các tổ chức sau khi họ bắt đầu hoạt động. IRS có thể sử dụng thông tin được phát triển trong các cuộc kiểm toán này để cải thiện hướng dẫn và tạo các chiến dịch giáo dục và tiếp cận cộng đồng.
Chức năng EO không đăng các thủ tục của mình lên Internet, có khả năng vi phạm pháp luật và góp phần gây ra vấn đề. IRS được yêu cầu đăng trên trang web của mình tất cả “các hướng dẫn dành cho nhân viên có ảnh hưởng đến công chúng”, trừ khi áp dụng miễn trừ. Ngay cả khi áp dụng miễn trừ, các bộ phận của IRS phải đưa ra hầu hết hướng dẫn nội bộ với chủ sở hữu chương trình bị ảnh hưởng và “người đánh giá chuyên môn” như TAS. EO đã không làm rõ với TAS hoặc đăng lên Internet, ngay cả ở dạng đã được biên tập lại, các tài liệu đào tạo có liên quan, các mẫu đơn được sử dụng để yêu cầu thông tin bổ sung, bảng kiểm tra sàng lọc được nhân viên EO sử dụng trong quá trình xác định và các tài liệu quan trọng khác. Việc EO không làm rõ các thủ tục của mình với TAS và các bên liên quan khác đã bỏ qua một biện pháp bảo vệ quan trọng đối với quyền của người nộp thuế.
Nếu những tài liệu này được TAS xem xét kỹ lưỡng, TAS sẽ có cơ hội nêu lên những quan ngại trước khi thực hiện. Nếu những tài liệu này được đăng lên Internet, công chúng sẽ có quyền truy cập vào chúng, mang lại sự minh bạch cao hơn và cho phép họ nêu lên những lo ngại về những hành vi không đúng đắn. Các tài liệu EO quan trọng vẫn chưa được đăng lên Internet và TAS chưa thể tìm thấy chúng trên mạng nội bộ của IRS. Phòng Thực thể Chính phủ và Miễn thuế (TE/GE), trong đó EO là một bộ phận, đã đồng ý chia sẻ hướng dẫn của mình với TAS. Người biện hộ khuyến nghị IRS nên áp dụng các chính sách tiết lộ mở rộng hơn cả ở TE/GE và trên toàn IRS.
Thiếu sự kiểm tra và số dư đầy đủ
IRS xử lý các đơn đăng ký theo Mục 501(c)(4) vi phạm các quyền cơ bản của người nộp thuế. Cơ quan Bảo vệ Người nộp thuế Quốc gia từ lâu đã khuyến nghị Quốc hội ban hành Tuyên ngôn về Quyền của Người nộp thuế (TBOR). Được mô phỏng theo Tuyên ngôn Nhân quyền của Hiến pháp Hoa Kỳ, chúng sẽ bao gồm những điều sau: (1) quyền được thông tin; (2) quyền được hỗ trợ; (3) quyền được lắng nghe; (4) quyền nộp không quá số thuế chính xác; (5) quyền kháng cáo; (6) quyền được chắc chắn; (7) quyền riêng tư; (8) quyền được bảo mật; (9) quyền đại diện; và (10) quyền được hưởng một hệ thống thuế công bằng và chính đáng. Mục đích của Tuyên ngôn về Quyền của Người nộp thuế không phải chủ yếu là tạo ra các quyền mới mà là nhóm hàng chục quyền của người nộp thuế hiện có thành các danh mục mà công chúng cũng như nhân viên IRS đều có thể hiểu và ghi nhớ. Trong lời nói đầu của báo cáo, Olson trình bày chi tiết cách IRS xử lý các đơn đăng ký Mục 501(c)(4) đã vi phạm 8 trong số 10 quyền này. “Nếu những quyền này được ban hành và công khai. . . những người nộp đơn xin miễn trừ có thể đã khiếu nại kịp thời hơn và các vi phạm có thể được giải quyết nhanh hơn”, báo cáo cho biết.
Những người nộp đơn xin tình trạng miễn trừ (và những người nộp thuế khác) không có biện pháp khắc phục dễ dàng cho việc vi phạm quyền của họ. Một số quốc gia khác, đặc biệt là Úc và Vương quốc Anh, đã cho phép thực hiện “các khoản thanh toán xin lỗi” (hoặc tương đương) như một biện pháp khắc phục hành vi vi phạm quyền của người nộp thuế. Cơ quan Biện hộ cho Người nộp thuế Quốc gia trước đây đã đề xuất rằng Quốc hội ủy quyền cho Người biện hộ thanh toán tới 1,000 USD cho người nộp thuế trong trường hợp hành động hoặc không hành động của IRS gây ra chi phí quá mức hoặc gánh nặng quá mức và người nộp thuế đã trải qua "khó khăn đáng kể" trong ý nghĩa của Mục 7811 của bộ luật thuế. Tổng số tiền sẽ bị giới hạn, có lẽ ở mức 1 triệu USD mỗi năm. Việc trả tiền xin lỗi sẽ được dùng như một cử chỉ mang tính biểu tượng để chứng tỏ rằng chính phủ nhận ra sai lầm của mình và gánh nặng của người nộp thuế. Người bào chữa đề nghị Quốc hội ban hành đề xuất này.
Quốc hội không còn tổ chức các phiên điều trần giám sát chung hàng năm để xem xét các thách thức và hiệu quả hoạt động của IRS. Sau khi Quốc hội thông qua Đạo luật Cải cách và Tái cơ cấu IRS năm 1998, Quốc hội đã tổ chức các phiên điều trần giám sát hàng năm để xem xét hoạt động của IRS. Mỗi phiên điều trần đều được tiến hành bởi các thành viên đa số và thiểu số của Ủy ban Hạ viện về Cách thức và Phương tiện, Phân bổ, Cải cách và Giám sát Chính phủ cũng như Ủy ban Thượng viện về Tài chính, Phân bổ và Các vấn đề Chính phủ. Phiên điều trần giám sát chung cuối cùng được tổ chức khoảng 10 năm trước. Người biện hộ khuyến nghị Quốc hội khôi phục các phiên điều trần giám sát chung hàng năm để giúp xác định và giải quyết các lĩnh vực có vấn đề, tập trung cụ thể vào cách IRS đáp ứng nhu cầu của các phân khúc người nộp thuế cụ thể, bao gồm cá nhân, doanh nghiệp nhỏ và tổ chức được miễn thuế cũng như cách IRS bảo vệ người nộp thuế. quyền.
Thất bại trong quản lý và hành chính
Quản lý EO không duy trì hệ thống quản lý hàng tồn kho đầy đủ. EO rõ ràng không có các biện pháp thực hiện có ý nghĩa cần thiết để giám sát quản lý hiệu quả, chẳng hạn như trung bình mất bao lâu để xử lý các ứng dụng không thể xử lý trong quá trình sàng lọc ban đầu và bao nhiêu phần trăm hàng tồn kho đã quá cũ. Người ủng hộ khuyến nghị EO nên áp dụng các số liệu tốt hơn để giúp ban quản lý xác định vấn đề nhanh hơn.
Ban quản lý EO không đảm bảo rằng các yêu cầu hướng dẫn nhận được phản hồi kịp thời. Báo cáo gần đây của Tổng Thanh tra Kho bạc về Quản lý Thuế (TIGTA) cho thấy “Đơn vị Quyết định đã đợi hơn 20 tháng (từ tháng 2010 năm 2011 đến tháng XNUMX năm XNUMX) để nhận được dự thảo văn bản hướng dẫn từ Đơn vị Kỹ thuật xử lý các vụ việc chính trị tiềm ẩn”. Có vẻ như ban quản lý EO không có hệ thống để đảm bảo ban quản lý theo dõi các yêu cầu hướng dẫn hoặc hỗ trợ không được đáp ứng kịp thời. Người bào chữa khuyến nghị rằng EO nên theo dõi các yêu cầu về hướng dẫn hoặc hỗ trợ từ Đơn vị Kỹ thuật EO để ban quản lý có thể đánh giá tính kịp thời và chất lượng của hướng dẫn và hỗ trợ mà Đơn vị đó cung cấp cho cả nhân viên của Đơn vị Quyết định và công chúng.
Khó khăn về văn hóa của EO với TAS
Các nhà điều hành EO chống lại thẩm quyền của TAS yêu cầu xử lý nhanh các đơn xin miễn thuế và do đó cô lập EO khỏi TAS. Quốc hội đã trao cho Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia quyền ban hành Lệnh Hỗ trợ Người nộp thuế (TAO) chỉ đạo IRS thực hiện hành động hoặc không thực hiện hành động đối với những người nộp thuế đã trải qua "khó khăn đáng kể" theo quy định. Khi số đơn đăng ký tồn đọng để được miễn trừ tăng lên vào khoảng năm 2007, TAS đã ban hành TAO chỉ đạo EO xử lý nhanh chóng một số trường hợp “khó khăn đáng kể”. Ban quản lý EO phản đối, lập luận rằng thẩm quyền ban hành TAO của Người bào chữa không áp dụng cho các trường hợp EO. Báo cáo cho biết quan điểm cho rằng EO không cần phải đáp ứng TAS đã thấm sâu vào EO và tồn tại cho đến ngày nay. Người bào chữa đã khuyến nghị và lãnh đạo mới của TE/GE đã đồng ý rằng TAS cung cấp đào tạo cho nhân viên EO về thẩm quyền của TAS trong việc ra lệnh xử lý nhanh các đơn xin miễn trừ.
Nhân viên EO không chuyển các trường hợp quá tuổi tới TAS. Bộ luật thuế quy định rằng Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia sẽ “xây dựng hướng dẫn để phân phát cho tất cả các cán bộ và nhân viên của Sở Thuế Vụ nêu rõ các tiêu chí để chuyển các câu hỏi của người nộp thuế đến văn phòng địa phương của những người ủng hộ người nộp thuế.” Một tiêu chí là “[t]người nộp thuế đã bị chậm trễ hơn 30 ngày [vượt quá thời gian xử lý thông thường của IRS] để giải quyết vấn đề về tài khoản thuế.” Mặc dù các bộ phận IRS khác thường xuyên chuyển các trường hợp tới TAS và mặc dù mọi trường hợp được TIGTA xác định đều bị trì hoãn hơn 30 ngày, EO đã không chuyển bất kỳ trường hợp nào trong số này tới TAS. Người biện hộ đã đề xuất và lãnh đạo mới của TE/GE đã đồng ý rằng TAS cung cấp hướng dẫn và đào tạo cho nhân viên EO về thời điểm chuyển các trường hợp đến TAS.
Nhân viên EO không báo cáo sự chậm trễ mang tính hệ thống trong quá trình xử lý EO cho TAS. TAS duy trì một hệ thống được gọi là Hệ thống quản lý vận động có hệ thống (SAMS) qua đó nhân viên IRS và công chúng có thể báo cáo các vấn đề mang tính hệ thống của IRS. TAS nhận được hàng trăm đơn gửi mỗi năm, trong đó có nhiều đơn từ nhân viên IRS. Tuy nhiên, không có nhân viên EO (hoặc bất kỳ ai khác) thông báo cho TAS về vấn đề này trong khi vụ việc đang bị tạm dừng. Nếu TAS được cảnh báo, nó có thể đã phát hiện ra sự chậm trễ và nhầm lẫn đáng kể trong việc xử lý các đơn đăng ký này trong thời gian xảy ra sự cố. Người biện hộ khuyến nghị TAS cung cấp hướng dẫn và đào tạo cho nhân viên EO về thời điểm chuyển các vấn đề mang tính hệ thống tới TAS.
trường hợp TAS
Sau khi công bố báo cáo TIGTA, TAS đã tìm kiếm cơ sở dữ liệu của mình trong khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 2010 năm 17 đến ngày 2013 tháng 19 năm 915,000. TAS đã xác định được 19 trường hợp có thể liên quan đến tiêu chí lựa chọn “Hãy cảnh giác” (BOLO) trong số hơn XNUMX trường hợp. tổng số tiền thu được trong thời gian đó. XNUMX trường hợp đã được XNUMX văn phòng TAS ở XNUMX tiểu bang tiếp nhận. XNUMX tổ chức đã được cấp trạng thái miễn trừ, XNUMX trường hợp đã rút đơn đăng ký, XNUMX trường hợp đã bị đóng do người nộp đơn không phản hồi yêu cầu cung cấp thông tin bổ sung và XNUMX trường hợp vẫn đang mở trong EO và được giao cho người đánh giá.
Báo cáo cho biết, đối mặt với trung bình hơn 270,000 vụ việc mỗi năm, TAS khó có thể xác định các vấn đề mang tính hệ thống phát sinh trong một số ít vụ việc. Tuy nhiên, báo cáo cho biết có thể thực hiện các bước để tăng khả năng xác định vấn đề sớm hơn. Như đã mô tả ở trên, lãnh đạo EO đã đồng ý cho phép TAS đào tạo nhân viên của mình về việc giới thiệu trường hợp và gửi SAMS. Nếu TAS nhận được một số lượng đáng kể các trường hợp được giới thiệu từ EO hoặc nếu sự chậm trễ trong xử lý hệ thống đã được báo cáo trên SAMS bởi bất kỳ nhân viên EO nào biết về vấn đề này, thì TAS có thể đã xác định được vấn đề sớm hơn. Ngoài ra, Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia sẽ đào tạo bổ sung cho nhân viên TAS về các vấn đề EO và TAS sẽ tham gia vào một lực lượng đặc nhiệm với TE/GE để xác định và giải quyết các vấn đề EO mang tính hệ thống trong tương lai.
* * * * * * *
Theo luật, Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia phải nộp hai báo cáo hàng năm cho Ủy ban về Cách thức và Phương tiện của Hạ viện và Ủy ban Tài chính của Thượng viện. Đạo luật yêu cầu các báo cáo này phải được gửi trực tiếp tới các Ủy ban mà không có bất kỳ sự xem xét hoặc nhận xét trước nào từ Ủy viên Thuế vụ, Bộ trưởng Tài chính, Ban Giám sát IRS, bất kỳ quan chức hoặc nhân viên nào khác của Bộ Tài chính, hoặc Cơ quan quản lý tài chính. Văn phòng Quản lý và Ngân sách. Báo cáo đầu tiên đáo hạn vào ngày 30 tháng 31 hàng năm và phải xác định các mục tiêu của Văn phòng Bênh vực Người nộp thuế cho năm tài chính bắt đầu từ năm dương lịch đó. Báo cáo thứ hai, hạn chót vào ngày 20 tháng XNUMX hàng năm, phải xác định ít nhất XNUMX vấn đề nghiêm trọng nhất mà người nộp thuế gặp phải, thảo luận về XNUMX vấn đề thuế thường xuyên bị kiện tụng nhất tại tòa án và đưa ra các khuyến nghị hành chính và lập pháp để giải quyết các vấn đề của người nộp thuế.
Giới thiệu về Dịch vụ Bênh vực Người nộp thuế
Dịch vụ Bênh vực Người nộp thuế là một tổ chức độc lập trong IRS. Nhân viên TAS giúp đỡ những người nộp thuế đang gặp khó khăn về tài chính, chẳng hạn như không thể cung cấp các nhu cầu thiết yếu như nhà ở, phương tiện đi lại hoặc thực phẩm; người nộp thuế đang tìm kiếm trợ giúp giải quyết vấn đề với IRS; và những người nộp thuế cho rằng hệ thống hoặc thủ tục của IRS không hoạt động như bình thường. Nếu bạn tin rằng mình đủ điều kiện nhận hỗ trợ TAS, hãy gọi 1-877–777–4778 (miễn phí). Để biết thêm thông tin, hãy truy cập www.TaxpayerAdvocate.irs.gov or www.irs.gov/advocate. Bạn có thể nhận thông tin cập nhật về các chủ đề thuế tại www.facebook.com/YourVoiceAtIRS, Twitter.com/YourVoiceatIRSvà www.youtube.com/TASNTA.
Những thứ có liên quan:
