Cơ quan ủng hộ người nộp thuế quốc gia đang phát hành Sách màu tím năm 2022 của Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia. Trong đó, cô trình bày một bản tóm tắt ngắn gọn về 68 khuyến nghị lập pháp mà cô tin rằng sẽ tăng cường quyền của người nộp thuế và cải thiện công tác quản lý thuế. Hầu hết các khuyến nghị đã được đưa ra chi tiết trong các báo cáo trước đây, nhưng một số khuyến nghị khác lần đầu tiên được trình bày trong cuốn sách này. Cô tin rằng hầu hết các khuyến nghị được trình bày trong tập này là những cải cách không gây tranh cãi, theo lẽ thường mà các ủy ban soạn thảo thuế và các Thành viên Quốc hội khác có thể thấy hữu ích.

Trong số 68 khuyến nghị lập pháp để Quốc hội xem xét là:

Cải cách cơ cấu ngân sách IRS và cung cấp đủ kinh phí để cải thiện trải nghiệm của người nộp thuế và hiện đại hóa hệ thống công nghệ thông tin của IRS. Kể từ năm tài chính 2010, ngân sách IRS đã giảm gần 20% sau khi điều chỉnh theo lạm phát. Phần lớn là do việc cắt giảm ngân sách này, IRS không thể cung cấp dịch vụ chất lượng hàng đầu hoặc thực thi luật pháp một cách công bằng cho tất cả mọi người. Ví dụ: IRS đã kết thúc mùa khai thuế năm 2021 với lượng hồ sơ tồn đọng là 35.3 triệu tờ khai cần xử lý thủ công. Khi người nộp thuế gọi IRS để được hỗ trợ, chỉ có khoảng 11 phần trăm đạt được CSR, với thời gian chờ đợi đối với những người nộp thuế vượt qua trung bình là khoảng 23 phút. Ngoài ra, hệ thống CNTT của IRS rất cần được nâng cấp. Trong năm tài chính 2021, IRS đã thu được khoảng 4.1 nghìn tỷ USD trên ngân sách khoảng 11.9 tỷ USD, tạo ra lợi tức đầu tư trung bình đáng chú ý là khoảng 345:1. Nguồn tài trợ bổ sung cho IRS sẽ không chỉ cải thiện dịch vụ của người nộp thuế mà gần như chắc chắn sẽ tăng doanh thu.

Sửa đổi Giai đoạn xem xét để cho phép các khoản tín dụng hoặc hoàn thuế theo IRC § 6511(b)(2)(A) để bao gồm khoảng thời gian trì hoãn thời gian nộp tờ khai theo IRC § 7508A. Các khoản thuế khấu trừ từ tiền lương và các khoản thuế ước tính thường được coi là đã nộp vào thời hạn nộp tờ khai thuế là ngày 15 tháng XNUMX. Để kịp thời, yêu cầu tín dụng hoặc hoàn thuế của người nộp thuế thường phải được nộp trong vòng ba năm kể từ ngày nộp tờ khai hoặc hai năm kể từ ngày nộp thuế, tùy theo khoảng thời gian nào dài hơn. Nếu người nộp thuế nộp đơn yêu cầu hoàn tiền trong vòng ba năm kể từ ngày nộp tờ khai, người nộp thuế chỉ có thể nhận được khoản khấu trừ hoặc hoàn lại số tiền vượt quá đã nộp trong vòng ba năm trước đó, cộng thêm sáu tháng (e., giai đoạn xem xét lại) nếu người nộp thuế được gia hạn thêm sáu tháng để nộp tờ khai ban đầu. Tuy nhiên, người đóng thuế đã nộp đơn theo yêu cầu "hoãn" do IRS cấp do thảm họa được liên bang tuyên bố sẽ không thu hồi được số tiền vượt quá đã nộp trong thời gian hoãn.

Vì đại dịch, IRS đã hoãn thời hạn nộp tờ khai thuế đến ngày 17 tháng 2020 năm 17 và đến ngày 2021 tháng 2019 năm 15. Việc hoãn thời hạn nộp hồ sơ này sẽ hạn chế số tiền mà người nộp thuế có thể thu hồi theo cách không mong muốn và điều đó sẽ gây ra một số vấn đề. người nộp thuế mất khả năng thu hồi số tiền nộp thừa. Ví dụ: một người đóng thuế đã nộp tờ khai năm 2020 trước thời hạn nộp hồ sơ hoãn lại là ngày 15 tháng 2023 năm 15, có thể tin tưởng một cách hợp lý rằng mình sẽ đủ điều kiện được hoàn tiền nếu nộp đơn yêu cầu trước ngày 2020 tháng 15 năm 2023. Tuy nhiên, nếu các khoản thuế của cô ấy (các khoản thanh toán khấu trừ ) được coi là đã thanh toán vào ngày XNUMX tháng XNUMX năm XNUMX thì mọi yêu cầu tín dụng hoặc hoàn tiền được gửi sau ngày XNUMX tháng XNUMX năm XNUMX sẽ không được IRS cho phép. Đây là một cái bẫy dành cho những người không cảnh giác. Chúng tôi đề nghị Quốc hội kéo dài thời gian xem xét khi thời hạn nộp đơn bị IRS hoãn lại do tuyên bố thảm họa lên ba năm cộng với thời gian tạm hoãn.

Cho phép IRS thiết lập các tiêu chuẩn năng lực tối thiểu cho người khai thuế liên bang. IRS nhận được hơn 160 triệu tờ khai thuế thu nhập cá nhân mỗi năm và những người khai thuế được trả lương sẽ chuẩn bị phần lớn các tờ khai này. Cả người nộp thuế và hệ thống thuế đều phụ thuộc rất nhiều vào khả năng của người khai thuế trong việc lập tờ khai thuế chính xác. Tuy nhiên, nhiều nghiên cứu đã phát hiện ra rằng những người khai thuế không có chứng chỉ thường xuyên khai báo không chính xác, gây tổn hại cho người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế. Để bảo vệ công chúng, luật pháp liên bang và tiểu bang thường yêu cầu luật sư, bác sĩ, người buôn bán chứng khoán, người lập kế hoạch tài chính, chuyên gia tính toán, thẩm định viên, nhà thầu, người điều hành phương tiện cơ giới và thậm chí cả thợ cắt tóc và chuyên viên làm đẹp phải có giấy phép hoặc chứng nhận và, trong hầu hết các trường hợp, phải vượt qua năng lực. các bài kiểm tra. Người nộp thuế và hệ thống thuế sẽ được hưởng lợi từ việc yêu cầu người khai thuế phải vượt qua các bài kiểm tra năng lực tối thiểu.

IRS đã tìm cách thực hiện các tiêu chuẩn tối thiểu bắt đầu từ năm 2011, bao gồm cả việc vượt qua bài kiểm tra năng lực cơ bản, nhưng Tòa phúc thẩm Hoa Kỳ khẳng định ý kiến ​​của tòa án quận Hoa Kỳ cho rằng IRS không có thẩm quyền áp đặt các tiêu chuẩn dành cho người khai thuế mà không có sự cho phép theo luật định. Kế hoạch mà IRS triển khai vào năm 2011 được phát triển sau khi tham khảo ý kiến ​​rộng rãi với các bên liên quan và được hầu hết các bên liên quan ủng hộ. Chúng tôi đề nghị Quốc hội ủy quyền cho IRS khôi phục các tiêu chuẩn năng lực tối thiểu.

Mở rộng thẩm quyền của Tòa án Thuế để xét xử các trường hợp hoàn tiền và các hình phạt có thể đánh giá được. Theo luật hiện hành, người nộp thuế nợ thuế và muốn khởi kiện tranh chấp với IRS phải tới Tòa án Thuế Hoa Kỳ, trong khi những người nộp thuế đã nộp thuế và đang yêu cầu hoàn lại tiền phải nộp đơn kiện lên tòa án quận của Hoa Kỳ hoặc Tòa án Hoa Kỳ về thuế. Khiếu nại Liên bang. Mặc dù sự phân đôi giữa các trường hợp thiếu hụt và các trường hợp hoàn thuế đã tồn tại trong nhiều thập kỷ, nhưng chúng tôi khuyên Quốc hội nên cho phép tất cả người nộp thuế lựa chọn khởi kiện các tranh chấp về thuế của họ tại Tòa án Thuế Hoa Kỳ. Do chuyên môn về thuế của các thẩm phán, Tòa án Thuế thường được trang bị tốt hơn để xem xét các tranh chấp về thuế so với các tòa án khác. Tòa án này cũng dễ tiếp cận hơn đối với những người nộp thuế ít hiểu biết và không có đại diện hơn các tòa án khác vì tòa án này sử dụng các thủ tục không chính thức, đặc biệt trong một số tranh chấp không vượt quá 50,000 USD trong một năm hoặc một kỳ tính thuế.

Cơ cấu lại Tín dụng Thuế Thu nhập kiếm được (EITC) để giúp người nộp thuế đơn giản hơn và giảm tỷ lệ thanh toán không phù hợp. TAS từ lâu đã ủng hộ việc chia EITC thành hai khoản tín dụng: (i) khoản tín dụng được hoàn lại cho người lao động dựa trên thu nhập kiếm được của mỗi cá nhân người lao động, bất chấp sự hiện diện của một đứa trẻ đủ điều kiện và (ii) khoản tín dụng trẻ em được hoàn lại. Đối với những người làm công ăn lương, các yêu cầu bồi thường tín dụng dành cho người lao động có thể được xác minh với độ chính xác gần 100% bằng cách đối chiếu các yêu cầu trên tờ khai thuế với Mẫu W-2, giảm tỷ lệ thanh toán không phù hợp đối với các yêu cầu đó xuống gần bằng không. Phần EITC thay đổi tùy theo quy mô gia đình sẽ được kết hợp với tín dụng dành cho trẻ em thành tín dụng gia đình lớn hơn. Cơ quan Bảo vệ Người nộp thuế Quốc gia đã xuất bản một báo cáo đưa ra khuyến nghị này vào năm 2019 và chúng tôi tiếp tục ủng hộ khuyến nghị đó.

Mở rộng việc bảo vệ quyền của người nộp thuế bằng cách tăng cường Chương trình hỗ trợ người nộp thuế thu nhập thấp (LITC). Chương trình LITC hỗ trợ hiệu quả cho người nộp thuế có thu nhập thấp và người nộp thuế nói tiếng Anh như ngôn ngữ thứ hai. Khi chương trình trợ cấp LITC được thành lập như một phần của Đạo luật Cải cách và Tái cơ cấu IRS năm 1998, IRC § 7526 đã giới hạn các khoản trợ cấp hàng năm không quá 100,000 USD cho mỗi phòng khám. Luật cũng áp đặt yêu cầu phù hợp 100%. Một phòng khám không thể nhận được nhiều tiền trợ cấp LITC hơn mức có thể phù hợp. Bản chất và phạm vi của chương trình LITC đã phát triển đáng kể kể từ năm 1998 và những yêu cầu đó đang ngăn cản chương trình cung cấp hỗ trợ chất lượng cao cho số lượng lớn nhất có thể những người nộp thuế đủ điều kiện. Chúng tôi khuyến nghị Quốc hội loại bỏ giới hạn cho mỗi phòng khám và cho phép IRS giảm yêu cầu đối sánh xuống 50 phần trăm nếu làm như vậy sẽ cung cấp bảo hiểm cho những người nộp thuế bổ sung.

Làm rõ rằng cần có sự phê duyệt của giám sát theo IRC § 6751(b) trước khi đề xuất các hình phạt. IRC § 6751(b)(1) nêu rõ: “Không áp dụng hình phạt nào theo tiêu đề này trừ khi quyết định ban đầu về đánh giá đó được người giám sát trực tiếp của cá nhân đưa ra quyết định đó phê duyệt (bằng văn bản)” Lúc đầu, có vẻ như yêu cầu "quyết định ban đầu" phải được người giám sát phê duyệt có nghĩa là việc phê duyệt phải diễn ra trước khi đề xuất hình phạt. Tuy nhiên, thời điểm của yêu cầu này đã là chủ đề của nhiều vụ kiện tụng, với một số tòa án cho rằng sự chấp thuận của người giám sát có thể kịp thời ngay cả khi được đưa ra sau khi vụ việc đã thông qua Văn phòng Khiếu nại Độc lập của IRS và đang trong quá trình kiện tụng. Rất ít người nộp thuế lựa chọn khởi kiện các tranh chấp về thuế của mình. Do đó, để thực hiện ý định của Quốc hội rằng IRS không trừng phạt người nộp thuế trong một số trường hợp nhất định mà không có sự chấp thuận của cơ quan giám sát, thì phải có sự chấp thuận sớm hơn trong quy trình. Chúng tôi đề nghị Quốc hội sửa đổi IRC § 6751(b)(1) để yêu cầu cung cấp phê duyệt giám sát bằng văn bản trước IRS gửi thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế đề xuất hình phạt.

Yêu cầu Thông báo Lỗi Toán học Mô tả (các) lý do điều chỉnh cụ thể, thông báo cho người nộp thuế rằng họ có thể yêu cầu giảm bớt trong vòng 60 ngày và được gửi qua thư bảo đảm hoặc thư đăng ký. Theo IRC § 6213(b), IRS có thể đánh giá tóm tắt về thuế phát sinh từ lỗi toán học hoặc văn thư, như được định nghĩa trong IRC § 6213(g). Khi IRS làm như vậy, IRC § 6213(b)(1) yêu cầu IRS gửi cho người nộp thuế một thông báo mô tả “lỗi bị cáo buộc và lời giải thích về lỗi đó”. Theo luật, người nộp thuế có 60 ngày kể từ ngày thông báo để yêu cầu hủy bỏ đánh giá tóm tắt. Nhiều người đóng thuế không hiểu rằng việc không phản hồi thông báo lỗi toán của IRS trong vòng 60 ngày có nghĩa là họ có thể đã vô tình thừa nhận sự điều chỉnh và mất quyền thách thức quan điểm của IRS tại Tòa án Thuế. Việc sửa đổi IRC § 6213(b) để yêu cầu IRS mô tả cụ thể lỗi dẫn đến việc điều chỉnh và thông báo cho người nộp thuế rằng họ có 60 ngày để yêu cầu hủy bỏ đánh giá tóm tắt sẽ giúp đảm bảo người nộp thuế hiểu được việc điều chỉnh và các quyền của họ. Ngoài ra, việc yêu cầu IRS gửi thông báo bằng thư bảo đảm hoặc thư đăng ký sẽ nhấn mạnh tầm quan trọng của thông báo và cung cấp biện pháp bảo vệ bổ sung để đảm bảo rằng người đóng thuế nhận được thông tin quan trọng này.

Sửa đổi IRC § 6330 để mang lại “Cơ hội tranh chấp” về trách nhiệm pháp lý cơ bản có nghĩa là cơ hội tranh chấp trách nhiệm pháp lý đó trong diễn đàn tư pháp trả trước. IRC §§ 6320(b) và 6330(b) cung cấp cho người nộp thuế quyền yêu cầu đánh giá độc lập về Thông báo Quyền lưu giữ Thuế Liên bang (NFTL) do IRS nộp hoặc hành động thu thuế được đề xuất. Mục đích của các quyền theo thủ tục thu nợ hợp pháp (CDP) này là cung cấp cho người đóng thuế thông báo đầy đủ về hoạt động thu thuế của IRS và cung cấp một phiên điều trần có ý nghĩa để xác định xem IRS đã nộp NFTL hay đề xuất thuế đúng cách hay chưa. IRS và tòa án giải thích luật hiện hành có nghĩa là cơ hội tranh chấp trách nhiệm pháp lý cơ bản bao gồm cơ hội được họp trước với Văn phòng Khiếu nại Độc lập của IRS được đưa ra trước hoặc sau khi đánh giá trách nhiệm pháp lý, ngay cả khi không có cơ hội để giải thích. xem xét lại phiên tòa phúc thẩm.

Giá trị của thủ tục tố tụng CDP bị giảm sút khi những người nộp thuế chưa bao giờ có cơ hội tranh chấp trách nhiệm pháp lý cơ bản trong một diễn đàn tư pháp về việc trả trước sẽ bị ngăn cản làm như vậy trong phiên điều trần CDP của họ. Những người nộp thuế này không có lựa chọn nào khác ngoài việc nộp thuế và sau đó yêu cầu hoàn lại tiền bằng cách nộp đơn kiện lên tòa án quận của Hoa Kỳ hoặc Tòa án Khiếu nại Liên bang Hoa Kỳ - một lựa chọn mà không phải người nộp thuế nào cũng có thể thực hiện được. Theo quan điểm của chúng tôi, các trường hợp trong đó người nộp thuế có thể phản đối quyết định trách nhiệm pháp lý của IRS trong phiên điều trần CDP nên được mở rộng để bao gồm cả những người nộp thuế không nhận được thông báo thiếu hụt hoặc cơ hội tranh chấp trách nhiệm pháp lý cơ bản trong diễn đàn tư pháp về việc trả trước.

Sửa đổi IRC § 6212 để quy định rằng việc đánh giá các hình phạt báo cáo thông tin nước ngoài theo IRC §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C và 6038D phải tuân theo các thủ tục về thiếu sót. IRC § 6212 yêu cầu IRS đưa ra “thông báo thiếu hụt” trước khi đánh giá một số khoản nợ nhất định. IRC § 6671(a) ủy quyền cho IRS đánh giá một số hình phạt mà không đưa ra thông báo thiếu sót trước tiên. Những hình phạt này thường chỉ chịu sự giám sát của tòa án nếu người nộp thuế trước tiên phải trả tiền phạt và sau đó khởi kiện để được hoàn lại tiền. IRS cho rằng các hình phạt báo cáo thông tin quốc tế khác nhau cũng có thể được áp dụng ngay lập tức mà không đưa ra thông báo thiếu sót, bao gồm cả hình phạt theo IRC § 6038 vì không nộp Mẫu 5471, Trả lại Thông tin của Người Hoa Kỳ đối với Một số Công ty Nước ngoài. Những người nộp thuế đủ hiểu biết để yêu cầu giảm nhẹ dựa trên lý do hợp lý hoặc yêu cầu một cuộc họp với Văn phòng Khiếu nại Độc lập của IRS thường được giảm bớt các hình phạt có thể đánh giá được. Việc chỉ định rằng các thủ tục thiếu hụt được áp dụng sẽ ngăn cản việc đánh giá hệ thống mà IRS thường giảm bớt. Thay đổi lập pháp được đề xuất sẽ yêu cầu IRS đưa ra thông báo thiếu sót trước khi đánh giá các hình phạt theo IRC §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C và 6038D, do đó cho phép người nộp thuế yêu cầu xem xét tư pháp về việc trả trước tại Tòa án Thuế Hoa Kỳ và nâng cao quyền lợi của người nộp thuế. quyền được hưởng một hệ thống thuế công bằng và chính đáng.