Sách Tím Bảo vệ Người nộp thuế Quốc gia năm nay đưa ra 65 khuyến nghị nhằm tăng cường quyền của người nộp thuế và cải thiện công tác quản lý thuế. Hầu hết các khuyến nghị trong cuốn sách này là những cải cách không gây tranh cãi, theo lẽ thường. Lần đầu tiên, chúng tôi đã thêm phần “Tóm tắt” vào đầu mỗi đề xuất để nêu rõ “Vấn đề” và “Giải pháp” được đề xuất của chúng tôi một cách ngắn gọn, theo thuật ngữ thông thường. Chúng tôi hy vọng các ủy ban soạn thảo thuế và các thành viên khác của Quốc hội thấy nó hữu ích.

Đọc toàn bộ cuốn sách màu tím

Chúng tôi nhấn mạnh các khuyến nghị pháp lý sau đây cần được đặc biệt chú ý, không theo thứ tự cụ thể:

• Sửa đổi “Giai đoạn xem xét” để cho phép hoàn thuế cho một số người nộp thuế đã tận dụng thời hạn nộp hồ sơ bị hoãn do COVID-19. Vì đại dịch, IRS đã hoãn thời hạn nộp tờ khai thuế đến ngày 15 tháng 2020 năm 17 và đến ngày 2021 tháng 2019 năm 2020. Việc trì hoãn này đã giúp người nộp thuế bằng cách cho họ thêm thời gian để nộp tờ khai, nhưng họ đang vô tình tạo ra một cái bẫy đối với những người nộp thuế thiếu cảnh giác và các chuyên gia thuế có thể gây tổn hại vĩnh viễn bằng cách hạn chế khả năng được hoàn thuế cho các năm tính thuế 6511 và XNUMX. Theo IRC § XNUMX, người nộp thuế thường phải đáp ứng bài kiểm tra gồm hai phần để được hoàn tiền. Thứ nhất, yêu cầu hoàn tiền phải kịp thời; thông thường nó phải được nộp muộn nhất là ba năm kể từ ngày nộp tờ khai hoặc hai năm kể từ ngày nộp thuế. Thứ hai, số tiền được đề cập phải được thanh toán trong một “khoảng thời gian xem lại” được chỉ định. Thời gian xem xét lại là ba năm cộng với khoảng thời gian gia hạn thời gian nộp hồ sơ nếu người nộp thuế nộp đơn yêu cầu hoàn thuế trong vòng ba năm kể từ ngày nộp tờ khai. Nhưng việc “hoãn” thời hạn nộp đơn, không giống như việc “gia hạn” thời gian nộp đơn, không kéo dài thời gian xem xét lại. Người nộp thuế đã nộp tờ khai ban đầu theo “hoãn” do IRS cấp do thảm họa được liên bang tuyên bố sẽ không được hoàn lại tiền nếu số tiền vượt quá đã được thanh toán (hoặc được coi là đã thanh toán) ngoài thời gian xem lại.

Để minh họa, một người nộp thuế đã nộp tờ khai năm 2019 đúng thời hạn nộp hồ sơ hoãn lại là ngày 15 tháng 2020 năm 15, có thể tin rằng cô ấy có thời hạn đến ngày 2023 tháng 15 năm 2020 để nộp đơn yêu cầu hoàn tiền (ba năm kể từ ngày cô ấy nộp tờ khai). Tuy nhiên, các khoản thuế của cô ấy (khoản thuế khấu trừ và thuế ước tính) được coi là đã nộp vào ngày 15 tháng 2023 năm 15, nằm ngoài giai đoạn xem xét ba năm trước ngày 2023 tháng XNUMX năm XNUMX. IRS sẽ từ chối yêu cầu hoàn tiền được nộp sau ngày XNUMX tháng XNUMX năm XNUMX , trong hoàn cảnh này. Chúng tôi đề nghị Quốc hội sửa đổi thời gian xem lại để khi IRS hoãn thời hạn nộp đơn do tuyên bố thảm họa, người nộp thuế có thể thu hồi số tiền đã nộp trong vòng ba năm cộng với thời gian trì hoãn, tương tự như thời gian xem lại khi người nộp thuế yêu cầu gia hạn thời gian xem xét lại. thời gian để nộp hồ sơ.

• Cho phép IRS thiết lập các tiêu chuẩn năng lực tối thiểu cho người khai thuế liên bang. IRS nhận được hơn 160 triệu tờ khai thuế thu nhập cá nhân mỗi năm và những người khai thuế chuẩn bị phần lớn trong số đó. Cả người nộp thuế và hệ thống thuế đều phụ thuộc rất nhiều vào khả năng của người khai thuế trong việc lập tờ khai thuế chính xác. Tuy nhiên, không ai bắt buộc phải vượt qua bài kiểm tra năng lực để trở thành người khai thuế liên bang, và nhiều nghiên cứu đã phát hiện ra rằng những người khai thuế không có chứng chỉ thường xuyên khai báo không chính xác, gây tổn hại cho người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế. Để bảo vệ công chúng, luật pháp liên bang và tiểu bang thường yêu cầu luật sư, bác sĩ, người buôn bán chứng khoán, người lập kế hoạch tài chính, chuyên gia tính toán, thẩm định viên, nhà thầu, người điều hành phương tiện cơ giới và thậm chí cả thợ cắt tóc và chuyên viên làm đẹp phải có giấy phép hoặc chứng nhận và, trong hầu hết các trường hợp, phải vượt qua năng lực. các bài kiểm tra. Người nộp thuế và hệ thống thuế sẽ được hưởng lợi từ việc yêu cầu người khai thuế liên bang cũng làm như vậy. IRS đã tìm cách thực hiện các tiêu chuẩn tối thiểu bắt đầu từ năm 2011, bao gồm cả việc vượt qua bài kiểm tra năng lực cơ bản, nhưng Tòa phúc thẩm Hoa Kỳ đã khẳng định quan điểm của tòa án quận Hoa Kỳ rằng IRS không có thẩm quyền áp đặt các tiêu chuẩn dành cho người khai thuế mà không có sự cho phép theo luật định. Kế hoạch mà IRS triển khai vào năm 2011 được phát triển sau khi tham khảo ý kiến ​​rộng rãi với các bên liên quan và được hầu hết các bên liên quan ủng hộ. Chúng tôi đề nghị Quốc hội ủy quyền cho IRS khôi phục các tiêu chuẩn năng lực tối thiểu.
• Mở rộng thẩm quyền của Tòa án Thuế để xét xử các trường hợp hoàn tiền và các hình phạt có thể đánh giá được. Theo luật hiện hành, người nộp thuế nợ thuế và muốn khởi kiện tranh chấp với IRS phải ra Tòa án Thuế Hoa Kỳ, trong khi những người nộp thuế đã nộp nghĩa vụ thuế và đang yêu cầu hoàn lại tiền phải kiện lên tòa án quận của Hoa Kỳ hoặc Tòa án Hoa Kỳ về thuế. Khiếu nại Liên bang. Mặc dù sự phân đôi giữa các trường hợp thiếu hụt và các trường hợp hoàn thuế đã tồn tại trong nhiều thập kỷ, nhưng chúng tôi khuyến nghị Quốc hội cung cấp cho người nộp thuế quyền lựa chọn khởi kiện cả tranh chấp về thiếu hụt và hoàn thuế tại Tòa án Thuế Hoa Kỳ. Do chuyên môn về thuế của các thẩm phán, Tòa án Thuế thường được trang bị tốt hơn để xem xét các tranh chấp về thuế so với các tòa án khác. Nó cũng dễ tiếp cận hơn đối với những người nộp thuế đơn giản và không có đại diện so với các tòa án khác vì nó sử dụng các thủ tục không chính thức, đặc biệt là trong các tranh chấp không vượt quá 50,000 USD cho một năm hoặc một kỳ tính thuế.
• Cơ cấu lại tín dụng thuế thu nhập kiếm được để giúp người nộp thuế đơn giản hơn và giảm tỷ lệ thanh toán không phù hợp. TAS từ lâu đã ủng hộ việc chia EITC thành hai khoản tín dụng: (i) khoản tín dụng được hoàn lại cho người lao động dựa trên thu nhập kiếm được của mỗi cá nhân người lao động, bất chấp sự hiện diện của một đứa trẻ đủ điều kiện và (ii) khoản tín dụng dành cho trẻ em được hoàn lại sẽ phản ánh chi phí chăm sóc cho một hoặc nhiều trẻ em. Đối với những người làm công ăn lương, các yêu cầu bồi thường tín dụng cho người lao động có thể được xác minh với độ chính xác gần 100% bằng cách đối chiếu các yêu cầu trên tờ khai thuế với Mẫu W-2, giảm tỷ lệ thanh toán không phù hợp đối với các yêu cầu đó xuống gần bằng không. Phần EITC thay đổi tùy theo quy mô gia đình sẽ được kết hợp với tín dụng thuế dành cho trẻ em thành tín dụng gia đình lớn hơn. Cơ quan Bảo vệ Người nộp thuế Quốc gia đã xuất bản một báo cáo chi tiết đưa ra khuyến nghị này vào năm 2019 và chúng tôi tiếp tục ủng hộ khuyến nghị đó.
• Mở rộng việc bảo vệ quyền của người nộp thuế bằng cách tăng cường Chương trình hỗ trợ người nộp thuế thu nhập thấp (LITC). Chương trình LITC là một phương tiện hiệu quả để hỗ trợ người nộp thuế có thu nhập thấp và người nộp thuế nói tiếng Anh như ngôn ngữ thứ hai. Khi Chương trình LITC được thành lập như một phần của Đạo luật Cải cách và Tái cơ cấu IRS năm 1998, IRC § 7526 đã giới hạn các khoản trợ cấp hàng năm không quá 100,000 USD cho mỗi phòng khám. Luật cũng áp đặt yêu cầu “phù hợp” 100 phần trăm để một phòng khám không thể nhận được nhiều tiền tài trợ hơn số tiền thu được từ các nguồn khác. Bản chất và phạm vi của Chương trình LITC đã phát triển đáng kể kể từ năm 1998 và những yêu cầu đó đang ngăn cản chương trình mở rộng hỗ trợ tới số lượng lớn nhất có thể những người nộp thuế đủ điều kiện. Chúng tôi đề nghị Quốc hội loại bỏ giới hạn cho mỗi phòng khám và cho phép IRS giảm yêu cầu đối sánh xuống 25 phần trăm nếu làm như vậy sẽ cung cấp bảo hiểm cho những người nộp thuế bổ sung.
• Sửa đổi yêu cầu Biên lai bằng văn bản thừa nhận các khoản đóng góp từ thiện phải trước ngày nộp tờ khai thuế. Để yêu cầu đóng góp từ thiện, người nộp thuế phải nhận được văn bản xác nhận từ tổ chức nhận quyên góp trước khi nộp tờ khai thuế. Ví dụ: nếu người nộp thuế đóng góp 5,000 đô la cho nhà thờ, giáo đường Do Thái hoặc nhà thờ Hồi giáo, nộp tờ khai thuế yêu cầu khấu trừ vào ngày 1 tháng 2 và nhận được văn bản xác nhận vào ngày XNUMX tháng XNUMX thì khoản khấu trừ đó sẽ không được phép - ngay cả khi người nộp thuế có thẻ tín dụng. biên lai và các tài liệu khác chứng minh đầy đủ và rõ ràng việc khấu trừ. Yêu cầu này không phù hợp với chính sách của Quốc hội nhằm khuyến khích hoạt động từ thiện. Chúng tôi khuyến nghị Quốc hội sửa đổi các quy tắc chứng minh để yêu cầu sự thừa nhận đáng tin cậy - nhưng không nhất thiết phải có trước - từ tổ chức được hiến tặng.
• Làm rõ rằng cần có sự phê duyệt của giám sát theo IRC § 6751(b) trước khi đề xuất các hình phạt. IRC § 6751(b)(1) quy định: “Không áp dụng hình phạt nào theo tiêu đề này trừ khi quyết định ban đầu về đánh giá đó được người giám sát trực tiếp của cá nhân đưa ra quyết định đó phê duyệt (bằng văn bản)” Lúc đầu, có vẻ như yêu cầu "quyết định ban đầu" phải được người giám sát phê duyệt có nghĩa là việc phê duyệt phải diễn ra trước khi đề xuất hình phạt. Tuy nhiên, thời điểm của yêu cầu này đã là chủ đề của nhiều vụ kiện tụng, với một số tòa án cho rằng sự chấp thuận của người giám sát có thể kịp thời ngay cả khi được đưa ra sau khi vụ việc đã thông qua Văn phòng Khiếu nại Độc lập của IRS và đang trong quá trình kiện tụng. Rất ít người nộp thuế khởi kiện các tranh chấp về thuế của mình. Do đó, để thực hiện ý định của Quốc hội rằng IRS không trừng phạt người nộp thuế trong một số trường hợp nhất định mà không có sự chấp thuận của cơ quan giám sát, thì phải có sự chấp thuận sớm hơn trong quy trình. Chúng tôi đề nghị Quốc hội sửa đổi IRC § 6751(b)(1) để yêu cầu cung cấp phê duyệt giám sát bằng văn bản trước khi IRS gửi thông báo bằng văn bản tới người nộp thuế đề xuất hình phạt.
• Yêu cầu Thông báo Lỗi Toán học Mô tả (các) lý do điều chỉnh cụ thể, thông báo cho người nộp thuế rằng họ có thể yêu cầu giảm bớt trong vòng 60 ngày và được gửi qua thư bảo đảm hoặc thư đăng ký. Theo IRC § 6213(b), IRS có thể đưa ra đánh giá tóm tắt về thuế phát sinh từ lỗi toán học hoặc văn thư. Khi IRS làm như vậy, IRS phải gửi cho người nộp thuế một thông báo mô tả “lỗi bị cáo buộc và lời giải thích về lỗi đó”. Theo luật, người nộp thuế có 60 ngày kể từ ngày thông báo để yêu cầu hủy bỏ đánh giá tóm tắt. Tuy nhiên, nhiều người nộp thuế không hiểu rằng việc không phản hồi thông báo lỗi toán của IRS trong vòng 60 ngày có nghĩa là họ đã thừa nhận sự điều chỉnh và mất quyền thách thức quan điểm của IRS tại Tòa án Thuế Hoa Kỳ. Để đảm bảo người nộp thuế hiểu rõ sự điều chỉnh và quyền phản đối điều chỉnh đó, chúng tôi khuyến nghị Quốc hội sửa đổi IRC § 6213(b) để yêu cầu IRS mô tả cụ thể lỗi gây ra sự điều chỉnh và thông báo cho người nộp thuế rằng họ có 60 ngày để yêu cầu hủy bỏ đánh giá tóm tắt . Ngoài ra, việc yêu cầu gửi thông báo bằng thư bảo đảm hoặc thư bảo đảm sẽ nhấn mạnh tầm quan trọng của thông báo và cung cấp biện pháp bảo vệ bổ sung để đảm bảo rằng người đóng thuế nhận được thông tin quan trọng này.
• Cung cấp rằng “cơ hội tranh chấp” về trách nhiệm cơ bản có nghĩa là cơ hội tranh chấp trách nhiệm pháp lý đó trong diễn đàn tư pháp trả trước. IRC §§ 6320(b) và 6330(b) cung cấp cho người nộp thuế quyền yêu cầu xem xét độc lập đối với Thông báo về Quyền lưu giữ Thuế Liên bang (NFTL) do IRS nộp hoặc hành động thu thuế được đề xuất. Mục đích của quyền theo đúng thủ tục thu thuế (CDP) này là cung cấp cho người đóng thuế thông báo đầy đủ về hoạt động thu thuế của IRS và cung cấp một phiên điều trần có ý nghĩa để xác định xem IRS đã nộp NFTL hay đề xuất hoặc khởi xướng một khoản thuế đúng cách hay chưa. IRS và tòa án giải thích luật hiện hành có nghĩa là cơ hội tranh chấp trách nhiệm pháp lý cơ bản bao gồm cơ hội được họp trước với Văn phòng Khiếu nại Độc lập của IRS được đưa ra trước hoặc sau khi đánh giá trách nhiệm pháp lý, ngay cả khi không có cơ hội để giải quyết. xem xét lại phiên tòa phúc thẩm. Giá trị của thủ tục tố tụng CDP bị giảm sút khi những người nộp thuế chưa bao giờ có cơ hội tranh chấp trách nhiệm pháp lý cơ bản trong một diễn đàn tư pháp về việc trả trước sẽ bị ngăn cản làm như vậy trong phiên điều trần CDP của họ. Những người nộp thuế này không có lựa chọn nào khác ngoài việc nộp thuế và sau đó yêu cầu hoàn lại tiền bằng cách khởi kiện lên tòa án quận của Hoa Kỳ hoặc Tòa án Khiếu nại Liên bang Hoa Kỳ - một lựa chọn mà không phải người nộp thuế nào cũng có thể thực hiện được. Theo quan điểm của chúng tôi, các diễn giải tư pháp và hành chính hạn chế khả năng của người nộp thuế trong việc thách thức quyết định trách nhiệm pháp lý của IRS trong phiên điều trần CDP là không phù hợp với ý định của Quốc hội khi ban hành các thủ tục CDP. Chúng tôi khuyến nghị Quốc hội sửa đổi các quy định này để đảm bảo người nộp thuế có quyền được xem xét tư pháp về khoản thanh toán trước.
• Quy định rằng các hình phạt có thể đánh giá được phải tuân theo các thủ tục về thiếu sót. IRC § 6212 yêu cầu IRS đưa ra “thông báo thiếu hụt” trước khi đánh giá một số khoản nợ nhất định. IRC § 6671(a) ủy quyền cho IRS đánh giá một số hình phạt mà không đưa ra thông báo thiếu sót trước tiên. Những hình phạt này thường chỉ được xem xét lại bởi tòa án nếu người nộp thuế trước tiên phải trả tiền phạt và sau đó khởi kiện để được hoàn lại tiền. Các hình phạt có thể đánh giá được có thể rất lớn, đôi khi lên tới hàng triệu đô la. Theo cách giải thích của IRS, những hình phạt này bao gồm nhưng không giới hạn ở các hình phạt báo cáo thông tin nước ngoài theo IRC §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C và 6038D. Việc người nộp thuế không có khả năng được xem xét tư pháp trên cơ sở đánh giá trước và yêu cầu người nộp thuế phải trả đầy đủ các khoản phạt để được xem xét tư pháp trên cơ sở sau đánh giá có thể tước bỏ quyền được xem xét tư pháp của người nộp thuế một cách hiệu quả. Để đảm bảo người đóng thuế có cơ hội được xem xét của tòa án trước khi họ phải trả những khoản tiền phạt thường đáng kể mà họ không tin là mình mắc nợ, chúng tôi khuyến nghị Quốc hội yêu cầu IRS đưa ra thông báo về thiếu sót trước khi áp dụng các khoản phạt có thể thẩm định được.