Sách Tím 2024 trình bày bản tóm tắt ngắn gọn về 66 khuyến nghị lập pháp mà Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia tin rằng sẽ củng cố quyền của người nộp thuế và cải thiện công tác quản lý thuế. Hầu hết các khuyến nghị đã được đưa ra chi tiết trong các báo cáo trước đây, nhưng một số khuyến nghị khác lần đầu tiên được trình bày trong cuốn sách này. Người ủng hộ tin rằng hầu hết các khuyến nghị được trình bày trong tập này là những cải cách không gây tranh cãi, hợp lý mà các ủy ban soạn thảo thuế, các ủy ban khác và các thành viên khác của Quốc hội có thể thấy hữu ích.

Đọc toàn bộ cuốn sách màu tím

Chúng tôi nhấn mạnh các khuyến nghị pháp lý sau đây cần được đặc biệt chú ý, không theo thứ tự cụ thể:

• Yêu cầu IRS xử lý kịp thời các yêu cầu tín dụng hoặc hoàn tiền (Khuyến nghị số 2). Hàng triệu người nộp thuế nộp đơn yêu cầu tín dụng hoặc hoàn tiền với IRS mỗi năm. Theo luật hiện hành, không có yêu cầu IRS phải thanh toán hoặc từ chối chúng. Nó có thể đơn giản bỏ qua chúng. Biện pháp khắc phục của người nộp thuế là nộp đơn kiện hoàn thuế lên tòa án quận của Hoa Kỳ hoặc Tòa án Khiếu nại Liên bang Hoa Kỳ. Đối với nhiều người nộp thuế, đó không phải là một lựa chọn thực tế hoặc hợp lý, vì thường phải thanh toán đầy đủ số tiền tranh chấp và có thể phải trả một khoản phí nộp đơn khá lớn. Việc không có yêu cầu xử lý là nguyên nhân dẫn đến việc chính phủ không phản hồi. Mặc dù IRS thường xử lý các yêu cầu tín dụng hoặc hoàn tiền, nhưng các yêu cầu này có thể, và đôi khi, phải mất hàng tháng và thậm chí hàng năm trong tình trạng lấp lửng về mặt hành chính trong IRS. Cung cấp sự đối xứng giữa quy chế đánh giá, có ngày kết thúc rõ ràng và quy chế yêu cầu IRS xử lý kịp thời các yêu cầu tín dụng hoặc hoàn thuế sẽ là cách quản lý thuế hiệu quả và sẽ bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế. quyền được thông báo, không phải trả nhiều hơn số thuế chính xácvà đến cuối cùng. Chúng tôi khuyến nghị Quốc hội yêu cầu IRS hành động kịp thời đối với các yêu cầu cấp tín dụng hoặc hoàn tiền và áp đặt một số hậu quả nhất định nếu không thực hiện như vậy.
• Cho phép IRS thiết lập các tiêu chuẩn năng lực tối thiểu cho người khai thuế liên bang và thu hồi mã số nhận dạng của người khai thuế bị xử phạt (Khuyến nghị số 4). IRS nhận được hơn 160 triệu tờ khai thuế thu nhập cá nhân mỗi năm và hầu hết đều do những người khai thuế được trả lương chuẩn bị. Trong khi một số người khai thuế phải đáp ứng các yêu cầu cấp phép (ví dụ, kế toán viên công chứng, luật sư và đại lý đã đăng ký), hầu hết những người khai thuế đều không được chứng nhận. Nhiều nghiên cứu đã phát hiện ra rằng những người khai thuế không có chứng chỉ khai thuế không chính xác một cách không cân đối, khiến một số người nộp thuế phải nộp quá mức thuế và những người nộp thuế khác nộp thiếu thuế, điều này có thể dẫn đến bị phạt và tính lãi. Điều này gây tổn hại về mặt tài chính cho người nộp thuế và làm suy yếu uy tín của người nộp thuế. quyền nộp không quá số thuế chính xác. Nó cũng gây tổn hại cho chính phủ bằng cách giảm tổng thu ngân sách. Ví dụ: trong năm tài chính 2022, IRS ước tính tỷ lệ thanh toán không đúng do yêu cầu bồi thường EITC không đúng là 32%, lên tới 18.2 tỷ USD. Trong số các tờ khai thuế yêu cầu EITC do người khai thuế được trả tiền lập, 94% trong tổng số tiền điều chỉnh kiểm toán EITC là do các người khai thuế không có chứng chỉ lập tờ khai thuế.
  Luật liên bang và tiểu bang thường yêu cầu luật sư, bác sĩ, người kinh doanh chứng khoán, nhà hoạch định tài chính, chuyên gia tính toán, thẩm định viên, nhà thầu, người điều hành phương tiện cơ giới và thậm chí cả thợ cắt tóc và chuyên viên làm đẹp phải có giấy phép hoặc chứng chỉ và, trong hầu hết các trường hợp, phải vượt qua các bài kiểm tra năng lực. Để bảo vệ người nộp thuế và tài chính công, chúng tôi đề nghị Quốc hội ủy quyền cho IRS thiết lập các tiêu chuẩn năng lực tối thiểu cho người khai thuế và thu hồi Mã số thuế của người khai thuế đối với những người đã bị xử phạt vì hành vi không đúng đắn.
• Yêu cầu Thông báo Lỗi Toán học Mô tả (các) lý do điều chỉnh một cách cụ thể, thông báo cho người nộp thuế rằng họ có thể yêu cầu giảm bớt trong vòng 60 ngày và được gửi qua thư được chứng nhận hoặc đăng ký (Khuyến nghị số 8). Khi IRS đề xuất đánh giá thuế bổ sung, thông thường IRS phải đưa ra thông báo thiếu cho người nộp thuế, điều này giúp người nộp thuế có cơ hội tìm kiếm sự xem xét tư pháp tại Tòa án Thuế Hoa Kỳ nếu người nộp thuế không đồng ý với quan điểm của IRS. Tuy nhiên, trong một số trường hợp hạn chế khi người nộp thuế mắc phải “lỗi toán học hoặc văn thư”, IRS có thể bỏ qua các thủ tục thiếu sót và đưa ra thông báo “lỗi toán học” để đánh giá tổng hợp khoản thuế bổ sung. Nếu người nộp thuế không phản hồi thông báo lỗi toán trong vòng 60 ngày, đánh giá sẽ là quyết định cuối cùng và người nộp thuế sẽ mất quyền khiếu nại quan điểm của IRS tại Tòa án Thuế. Thông báo lỗi toán học thường không giải thích rõ ràng lý do điều chỉnh và không giải thích rõ ràng hậu quả của việc không phản hồi trong vòng 60 ngày. Chúng tôi đề nghị Quốc hội yêu cầu IRS mô tả lỗi dẫn đến việc điều chỉnh một cách cụ thể và thông báo cho người nộp thuế rằng họ có 60 ngày (hoặc 120 ngày nếu gửi cho một người bên ngoài Hoa Kỳ) để yêu cầu hủy bỏ đánh giá tóm tắt, nếu không họ sẽ mất quyền xét xử của họ.
• Quy định rằng các hình phạt có thể đánh giá được phải tuân theo các thủ tục về thiếu sót (Khuyến nghị số 13). IRS thường phải đưa ra thông báo thiếu hụt để người nộp thuế có quyền kháng cáo quyết định bất lợi của IRS tại Tòa án Thuế Hoa Kỳ trước khi có thể ấn định thuế. Tuy nhiên, trong một số trường hợp hạn chế, IRS có thể đánh giá một số hình phạt nhất định mà không đưa ra thông báo thiếu hụt trước tiên. Những hình phạt này thường chỉ được xem xét lại bởi tòa án nếu người nộp thuế trước tiên phải trả tiền phạt và sau đó khởi kiện để được hoàn lại tiền. Các hình phạt có thể đánh giá được có thể rất lớn, đôi khi lên tới hàng triệu đô la. Theo cách giải thích của IRS, những hình phạt này bao gồm nhưng không giới hạn ở các hình phạt báo cáo thông tin quốc tế theo IRC §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C và 6038D. Việc người nộp thuế không có khả năng được xem xét tư pháp trên cơ sở đánh giá trước và yêu cầu người nộp thuế phải trả đầy đủ các khoản phạt để được xem xét tư pháp trên cơ sở sau đánh giá có thể tước bỏ quyền được xem xét tư pháp của người nộp thuế một cách hiệu quả, làm ảnh hưởng đến lợi ích của người nộp thuế. quyền thách thức quan điểm của IRS và được lắng nghe. Để đảm bảo người nộp thuế có cơ hội được xem xét của tòa án trước khi họ phải trả các khoản tiền phạt thường đáng kể mà họ không tin rằng họ nợ, chúng tôi khuyến nghị Quốc hội yêu cầu IRS đưa ra thông báo về thiếu sót trước khi áp dụng các khoản phạt có thể đánh giá được.
• Mở rộng biện pháp bào chữa có lý do hợp lý đối với hình phạt không khai thuế đối với những người nộp thuế dựa vào người khai thuế để khai thuế điện tử (Khuyến nghị số 31). Luật áp dụng hình phạt lên tới 25 phần trăm số tiền thuế do không khai thuế kịp thời, nhưng hình phạt sẽ được miễn khi người nộp thuế có thể chứng minh việc không khai thuế là do “lý do chính đáng”. Hầu hết người nộp thuế trả tiền cho người khai thuế để họ chuẩn bị và nộp tờ khai cho họ. Vào năm 1985, khi tất cả các tờ khai đều được nộp trên giấy, Tòa án Tối cao cho rằng việc người nộp thuế trông cậy vào người khai thuế không phải là “lý do chính đáng” để bào chữa cho hình phạt không nộp tờ khai nếu tờ khai không được nộp. Vào năm 2023, Tòa phúc thẩm Hoa Kỳ cho rằng “lý do hợp lý” cũng không phải là biện pháp bào chữa khi người nộp thuế dựa vào người khai thuế để nộp tờ khai thuế điện tử. Vì một số lý do, người nộp thuế thường khó xác minh rằng tờ khai người chuẩn bị đã nộp tờ khai điện tử hơn là để xác minh rằng tờ khai đã được nộp bằng giấy. Thật không may, nhiều người nộp thuế không quen với quy trình nộp hồ sơ điện tử và không có kiến ​​thức về thuế để yêu cầu cung cấp tài liệu hoặc bằng chứng nộp hồ sơ phù hợp. Việc trừng phạt những người nộp thuế thuê người khai thuế và cố gắng hết sức để tuân thủ nghĩa vụ thuế của họ là hoàn toàn không công bằng và làm suy yếu chính sách của quốc hội mà IRS khuyến khích nộp đơn điện tử. Theo phán quyết gần đây của Tòa phúc thẩm, người nộp thuế khôn ngoan nên yêu cầu người khai thuế cung cấp cho họ bản sao giấy tờ khai đã chuẩn bị của họ và sau đó tự chuyển tờ khai thuế bằng thư bảo đảm hoặc đã đăng ký để họ có thể chứng minh sự tuân thủ. Chúng tôi đề nghị Quốc hội làm rõ rằng việc dựa vào người khai thuế để khai thuế điện tử có thể cấu thành "lý do hợp lý" để được giảm nhẹ hình phạt và yêu cầu Bộ trưởng ban hành các quy định nêu chi tiết những gì tạo nên sự cẩn trọng và thận trọng trong kinh doanh thông thường để đánh giá các yêu cầu lý do hợp lý.
• Làm rõ rằng cần phải có phê duyệt giám sát theo IRC § 6751(b) trước khi đề xuất các hình phạt (Khuyến nghị số 33). IRC § 6751(b)(1) nêu rõ: “Không áp dụng hình phạt nào theo tiêu đề này trừ khi quyết định ban đầu về đánh giá đó được người giám sát trực tiếp của cá nhân đưa ra quyết định đó phê duyệt (bằng văn bản)”. Thoạt nhìn, có vẻ như yêu cầu “quyết định ban đầu” phải được người giám sát phê duyệt có nghĩa là việc phê duyệt phải diễn ra trước khi hình phạt được đề xuất. Tuy nhiên, thời điểm của yêu cầu này đã là chủ đề của nhiều vụ kiện tụng, với một số tòa án cho rằng sự chấp thuận của người giám sát có thể kịp thời ngay cả khi được đưa ra sau khi vụ việc đã thông qua Văn phòng Khiếu nại Độc lập của IRS và đang trong quá trình kiện tụng. Rất ít người nộp thuế lựa chọn khởi kiện các tranh chấp về thuế của mình. Do đó, để thực hiện ý định của Quốc hội rằng IRS không trừng phạt người nộp thuế trong một số trường hợp nhất định mà không có sự chấp thuận của cơ quan giám sát, việc phê duyệt phải diễn ra sớm hơn trong quy trình. Chúng tôi đề nghị Quốc hội sửa đổi IRC § 6751(b)(1) để yêu cầu cung cấp phê duyệt giám sát bằng văn bản trước khi IRS gửi thông báo bằng văn bản tới người nộp thuế đề xuất hình phạt.
• Mở rộng thẩm quyền của Tòa án Thuế Hoa Kỳ để xét xử các trường hợp hoàn tiền (Khuyến nghị số 43). Theo luật hiện hành, những người nộp thuế muốn phản đối điều chỉnh thuế đến hạn của IRS có thể nộp đơn khởi kiện lên Tòa án Thuế Hoa Kỳ, trong khi những người nộp thuế đã nộp thuế và đang muốn hoàn lại tiền phải nộp đơn kiện lên tòa án quận của Hoa Kỳ hoặc Tòa án Liên bang Hoa Kỳ. Khiếu nại. Việc kiện tụng tại tòa án quận của Hoa Kỳ hoặc Tòa án Khiếu nại Liên bang có thể rất khó khăn – phí nộp đơn tương đối cao, các quy tắc tố tụng dân sự phức tạp, các thẩm phán thường không có chuyên môn về thuế và khó có thể tiến hành tố tụng mà không có luật sư. Ngược lại, người nộp thuế khởi kiện vụ việc của họ tại Tòa án Thuế phải đối mặt với mức phí nộp đơn thấp $60, có thể tuân theo các quy tắc thủ tục ít chính thức hơn, thường được đảm bảo rằng quan điểm của họ sẽ được xem xét một cách công bằng ngay cả khi họ trình bày không tốt vì chuyên môn về thuế của cơ quan thuế. Thẩm phán của Tòa án Thuế và có thể tự đại diện dễ dàng hơn mà không cần luật sư. Vì những lý do này, yêu cầu kiện tụng các yêu cầu hoàn thuế tại tòa án quận của Hoa Kỳ hoặc Tòa án Khiếu nại Liên bang đã tước đi quyền xem xét tư pháp của nhiều người nộp thuế đối với việc không cho phép hoàn thuế của IRS. Khoảng 97 phần trăm các vụ kiện tụng liên quan đến thuế được xét xử tại Tòa án Thuế. Chúng tôi khuyến nghị Quốc hội mở rộng thẩm quyền của Tòa án Thuế để cung cấp cho người nộp thuế quyền lựa chọn khởi kiện tất cả các tranh chấp về thuế, bao gồm cả yêu cầu hoàn thuế, trong diễn đàn đó.
• Thúc đẩy sự nhất quán với Tòa án tối cao Boechler Quyết định bằng cách đưa ra giới hạn thời gian để đưa tất cả các vụ kiện tụng về thuế vào khuôn khổ các học thuyết tư pháp công bằng (Khuyến nghị số 45). Người đóng thuế muốn xem xét lại các quyết định bất lợi của IRS về mặt tư pháp thường phải nộp đơn kiến ​​nghị lên tòa án theo thời hạn quy định. Các tòa án đã bất đồng về việc liệu thời hạn nộp đơn có thể được miễn trong những trường hợp đặc biệt hay không. Hầu hết các vụ kiện tụng về thuế diễn ra tại Tòa án Thuế Hoa Kỳ, nơi người nộp thuế phải nộp đơn yêu cầu xem xét trong vòng 90 ngày kể từ ngày thông báo thiếu hụt (150 ngày nếu gửi cho một người bên ngoài Hoa Kỳ). Tòa án Thuế cho rằng họ thiếu thẩm quyền pháp lý để miễn thời hạn nộp đơn 90 ngày (hoặc 150 ngày), thậm chí để đưa ra một ví dụ rõ ràng, nếu người nộp thuế bị đau tim vào Ngày thứ 75 và vẫn hôn mê cho đến sau ngày đó. thời hạn nộp hồ sơ. Tòa án Tối cao gần đây đã phán quyết rằng thời hạn nộp đơn phải tuân theo “phí công bằng” trong các phiên điều trần về Thủ tục Thu nợ hợp pháp. Chúng tôi khuyến nghị Quốc hội nên hài hòa các phán quyết xung đột của tòa án bằng cách quy định rằng tất cả thời hạn nộp đơn khiếu nại IRS trước tòa đều phải được tính phí công bằng trong trường hợp việc nộp đơn kịp thời là không thể hoặc không thực tế.
• Loại bỏ yêu cầu Biên lai bằng văn bản ghi nhận các khoản đóng góp từ thiện phải có tính đương thời (Khuyến nghị số 59). Để yêu cầu đóng góp từ thiện, người nộp thuế phải nhận được văn bản xác nhận từ tổ chức nhận quyên góp trước khi nộp tờ khai thuế. Ví dụ: nếu người nộp thuế đóng góp 5,000 đô la cho nhà thờ, giáo đường Do Thái hoặc nhà thờ Hồi giáo, nộp tờ khai thuế yêu cầu khấu trừ vào ngày 1 tháng 2 và nhận được văn bản xác nhận vào ngày XNUMX tháng XNUMX thì khoản khấu trừ đó sẽ không được phép - ngay cả khi người nộp thuế có thẻ tín dụng. biên lai và các tài liệu khác chứng minh đầy đủ và rõ ràng việc khấu trừ. Yêu cầu này có thể gây tổn hại cho những người nộp thuế có tinh thần công dân, những người không nhận ra các yêu cầu về thời gian nghiêm ngặt như thế nào và làm suy yếu chính sách khuyến khích hoạt động từ thiện của Quốc hội. Chúng tôi khuyến nghị Quốc hội sửa đổi các quy tắc chứng minh để yêu cầu sự thừa nhận đáng tin cậy - nhưng không nhất thiết phải có trước - từ tổ chức được tài trợ.
• Kích hoạt Chương trình Phòng khám cho Người nộp thuế Thu nhập Thấp (LITC) để hỗ trợ nhiều người nộp thuế hơn trong các tranh cãi với IRS (Khuyến nghị số 64). Chương trình LITC hỗ trợ người nộp thuế có thu nhập thấp và người nộp thuế nói tiếng Anh như ngôn ngữ thứ hai. Khi Chương trình LITC được thành lập như một phần của Đạo luật Cải cách và Tái cơ cấu IRS năm 1998, luật đã giới hạn các khoản trợ cấp hàng năm không quá 100,000 USD cho mỗi phòng khám. Luật cũng áp đặt yêu cầu “phù hợp” 100 phần trăm để một phòng khám không thể nhận được nhiều quỹ trợ cấp LITC hơn số tiền huy động được từ các nguồn khác. Bản chất và phạm vi của Chương trình LITC đã phát triển đáng kể kể từ năm 1998 và những yêu cầu đó đang ngăn cản chương trình mở rộng hỗ trợ cho nhiều đối tượng nộp thuế đủ điều kiện hơn. Chúng tôi khuyến nghị Quốc hội loại bỏ giới hạn cho mỗi phòng khám và cho phép IRS giảm yêu cầu đối sánh xuống 25 phần trăm nếu làm như vậy sẽ mở rộng phạm vi áp dụng cho những người nộp thuế bổ sung.