Sách Tím 2026 trình bày tóm tắt ngắn gọn về 71 khuyến nghị lập pháp mà National Taxpayer Advocate tin rằng sẽ tăng cường quyền của người nộp thuế và cải thiện quản lý thuế. Hầu hết các khuyến nghị đã được đưa ra chi tiết trong các báo cáo trước đó, nhưng một số khuyến nghị khác được trình bày trong cuốn sách này lần đầu tiên. National Taxpayer Advocate tin rằng hầu hết các khuyến nghị được trình bày trong tập này là những cải cách không gây tranh cãi, hợp lý mà các ủy ban soạn thảo thuế, các ủy ban khác và các thành viên khác của Quốc hội có thể thấy hữu ích.

Đọc toàn bộ cuốn sách màu tím

• Ủy quyền cho IRS thiết lập các tiêu chuẩn tối thiểu cho người lập tờ khai thuế liên bang và thu hồi số định danh của những người lập tờ khai bị xử phạt (Khuyến nghị số 5). IRS nhận được hơn 160 triệu tờ khai thuế thu nhập cá nhân mỗi năm và hầu hết đều do những người khai thuế được trả lương chuẩn bị. Trong khi một số người khai thuế phải đáp ứng các yêu cầu cấp phép (g., Mặc dù có các kế toán viên công chứng, luật sư và đại lý đăng ký, nhưng hầu hết người lập tờ khai thuế đều không có chứng chỉ. Nhiều nghiên cứu đã chỉ ra rằng những người lập tờ khai không có chứng chỉ thường lập tờ khai không chính xác, dẫn đến việc một số người nộp thuế phải trả thừa thuế và những người khác trả thiếu, khiến họ phải chịu phạt và phí lãi suất. Những người lập tờ khai không có chứng chỉ cũng là nguyên nhân chính gây ra tỷ lệ thanh toán không đúng quy định cao liên quan đến các yêu cầu tín dụng thuế thu nhập kiếm được (EITC) sai trái. Trong năm tài chính 2024, ước tính 27.3% khoản thanh toán EITC, tương đương 15.9 tỷ đô la, là không đúng quy định, và trong số các tờ khai thuế yêu cầu EITC do người lập tờ khai thuế được trả phí chuẩn bị, 96% tổng số tiền điều chỉnh kiểm toán EITC là do các tờ khai do người lập tờ khai không có chứng chỉ chuẩn bị. Luật liên bang và tiểu bang thường yêu cầu luật sư, bác sĩ, người kinh doanh chứng khoán, nhà hoạch định tài chính, chuyên viên thống kê bảo hiểm, thẩm định viên, nhà thầu, người điều khiển phương tiện cơ giới, thợ cắt tóc và chuyên viên làm đẹp phải có giấy phép hoặc chứng nhận. Các chính quyền Obama, Trump nhiệm kỳ đầu tiên và Biden đều khuyến nghị Quốc hội ủy quyền cho Bộ Tài chính thiết lập các tiêu chuẩn tối thiểu cho người lập tờ khai thuế liên bang. Để bảo vệ người nộp thuế và ngân sách nhà nước, chúng tôi cũng khuyến nghị Quốc hội cung cấp sự ủy quyền này, cũng như ủy quyền cho Bộ Tài chính thu hồi Mã số định danh người lập tờ khai thuế (PTIN) của những người lập tờ khai đã bị xử phạt vì hành vi không đúng quy định.
• Mở rộng thẩm quyền của Tòa án Thuế để xét xử các vụ hoàn thuế (Khuyến nghị số 43). Theo luật hiện hành, người nộp thuế muốn khiếu nại về việc điều chỉnh thuế phải nộp của IRS có thể đệ đơn lên Tòa án Thuế Hoa Kỳ, trong khi người nộp thuế đã nộp thuế và đang tìm kiếm khoản hoàn thuế phải khởi kiện tại tòa án quận Hoa Kỳ hoặc Tòa án Khiếu nại Liên bang Hoa Kỳ. Việc kiện tụng tại tòa án quận Hoa Kỳ hoặc Tòa án Khiếu nại Liên bang thường khó khăn hơn – phí nộp đơn cao hơn, các quy tắc tố tụng dân sự phức tạp, thẩm phán thường không có chuyên môn về thuế, và việc tiến hành mà không có luật sư rất khó khăn và hiếm gặp. Ngược lại, người nộp thuế kiện tụng tại Tòa án Thuế chỉ phải trả phí nộp đơn thấp hơn, các quy tắc tố tụng ít trang trọng hơn, thường được đảm bảo rằng lập trường của họ sẽ được xem xét công bằng, ngay cả khi họ trình bày không tốt, nhờ chuyên môn về thuế của các thẩm phán Tòa án Thuế, và do đó có thể dễ dàng tự bào chữa mà không cần luật sư. Vì những lý do này, yêu cầu các khiếu nại hoàn thuế phải được kiện tụng tại tòa án quận Hoa Kỳ hoặc Tòa án Khiếu nại Liên bang đã tước đoạt quyền xem xét lại tư pháp đối với quyết định từ chối hoàn thuế của IRS của nhiều người nộp thuế. Trong năm tài chính 2024, khoảng 97% tổng số vụ kiện liên quan đến thuế đã được xét xử tại Tòa án Thuế. Chúng tôi khuyến nghị Quốc hội mở rộng thẩm quyền của Tòa án Thuế để người nộp thuế có quyền lựa chọn khởi kiện tất cả các tranh chấp về thuế, bao gồm cả các yêu cầu hoàn thuế, tại diễn đàn này.
• Kích hoạt Chương trình Phòng khám Thuế cho Người có Thu nhập Thấp để hỗ trợ nhiều người nộp thuế hơn trong các tranh chấp với IRS (Khuyến nghị số 64). Chương trình Phòng khám Thuế cho Người có Thu nhập Thấp (LITC) hỗ trợ những người nộp thuế có thu nhập thấp và những người nộp thuế nói tiếng Anh như ngôn ngữ thứ hai. Khi chương trình LITC được thành lập như một phần của Đạo luật Tái cấu trúc và Cải cách IRS năm 1998, luật đã giới hạn khoản tài trợ hàng năm không quá 100,000 đô la cho mỗi phòng khám. Luật cũng áp đặt yêu cầu "đối ứng" 100%, nghĩa là một phòng khám không thể nhận được nhiều tiền tài trợ hơn số tiền mà họ huy động được từ các nguồn khác. Bản chất và phạm vi của Chương trình LITC đã phát triển đáng kể kể từ năm 1998, và những yêu cầu đó đang cản trở chương trình mở rộng hỗ trợ cho nhiều người nộp thuế đủ điều kiện hơn. Chúng tôi khuyến nghị Quốc hội loại bỏ giới hạn cho mỗi phòng khám và cho phép IRS giảm yêu cầu đối ứng xuống 25%, nếu việc này sẽ mở rộng phạm vi hỗ trợ cho thêm nhiều người nộp thuế.
• Yêu cầu Sở Thuế vụ (IRS) xử lý kịp thời các yêu cầu về tín dụng hoặc hoàn thuế (Khuyến nghị số 2). Hàng triệu người nộp thuế gửi yêu cầu hoàn thuế đến Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) mỗi năm. Theo luật hiện hành, không có quy định nào bắt buộc IRS phải thanh toán hay từ chối các yêu cầu này. Cơ quan này có thể đơn giản là bỏ qua chúng. Biện pháp duy nhất mà người nộp thuế có thể thực hiện là khởi kiện tại tòa án quận Hoa Kỳ hoặc Tòa án Khiếu nại Liên bang Hoa Kỳ. Đối với nhiều người nộp thuế, đó không phải là một lựa chọn khả thi hoặc khả thi về mặt kinh tế. Việc thiếu một yêu cầu xử lý là minh chứng rõ ràng cho sự thiếu trách nhiệm của chính phủ. Mặc dù IRS thường xử lý các yêu cầu hoàn thuế, nhưng các yêu cầu này có thể và đôi khi bị trì hoãn hàng tháng, thậm chí hàng năm trong tình trạng bế tắc hành chính tại IRS. Chúng tôi khuyến nghị Quốc hội yêu cầu IRS phải xử lý các yêu cầu tín dụng hoặc hoàn thuế trong vòng một năm và áp đặt một số hậu quả nhất định đối với IRS nếu không làm như vậy.
• Cho phép người nộp thuế được hưởng Tín dụng Thuế Trẻ em và Tín dụng Thuế Thu nhập Kiếm được cho trẻ em đáp ứng tất cả các yêu cầu theo luật định, ngoại trừ việc chưa có số An sinh Xã hội trước ngày đến hạn nộp tờ khai thuế (Khuyến nghị số 58). Để người nộp thuế có thể khai báo con cái của mình cho mục đích Tín dụng Thuế Trẻ em (CTC) hoặc Tín dụng Thuế Thu nhập Kiếm được (EITC), con cái của họ phải có số An sinh Xã hội (SSN) trước hạn chót nộp tờ khai thuế. Mục đích của yêu cầu này là để giới hạn các khoản tín dụng thuế cho công dân Hoa Kỳ, nhưng trong nhiều trường hợp, người nộp thuế không thể hoặc không lấy được SSN cho con cái của họ kịp thời và mất đi hàng ngàn đô la tín dụng thuế mà lẽ ra họ đủ điều kiện nhận được. Ví dụ, một người nộp thuế có thể đủ điều kiện để khai báo một đứa trẻ sinh ngày 31 tháng 12 nhưng không nhận được SSN của đứa trẻ trước ngày 15 tháng 4 và do đó bỏ lỡ các khoản tín dụng. Trong số những người nộp thuế bị mất các khoản tín dụng: gia đình quân nhân và các gia đình người nước ngoài khác đóng quân ở nước ngoài phải thực hiện các bước bổ sung để lấy SSN; cha mẹ không lấy được SSN kịp thời khi sinh con ngoài bệnh viện và cha mẹ không nộp đơn xin SSN đúng hạn, bệnh viện làm mất giấy tờ, Cơ quan An sinh Xã hội (SSA) mắc lỗi xử lý hoặc cha mẹ chuyển nhà và thư của họ không được chuyển tiếp; Cha mẹ của những đứa trẻ được nhận nuôi nhưng chưa nhận được số an sinh xã hội; cha mẹ của những đứa trẻ sinh ra và qua đời trước khi Cơ quan An sinh Xã hội cấp số an sinh xã hội; và những người đóng thuế không xin số an sinh xã hội cho con cái của họ vì lý do tín ngưỡng tôn giáo.g.(một số giáo phái Amish). Trong những trường hợp này, công dân Hoa Kỳ đang bị từ chối những quyền lợi quý giá mà Quốc hội dự định. Chúng tôi khuyến nghị Quốc hội cho phép những người nộp thuế nhận được số an sinh xã hội (SSN) sau thời hạn nộp hồ sơ được phép nộp lại tờ khai thuế đúng hạn để yêu cầu các quyền lợi về tín dụng thuế trẻ em (CTC) và tín dụng thuế thu nhập kiếm được (EITC) hoặc, trong trường hợp những người phản đối SSN vì lý do tôn giáo, được phép nộp các hình thức chứng minh khác.
• Cung cấp các biện pháp giảm thuế nhất quán cho các nạn nhân của các thảm họa được liên bang tuyên bố (Khuyến nghị số 53). Sau khi bão, lũ lụt, cháy rừng hoặc các thảm họa thiên nhiên khác tàn phá nhà cửa hoặc doanh nghiệp, Quốc hội thường thông qua luật để giảm thuế cho những người bị ảnh hưởng. Tuy nhiên, không có sự nhất quán về việc có nên hoặc hình thức giảm thuế nào được áp dụng. Người nộp thuế có thể nhận được giảm thuế đáng kể, giảm thuế một phần hoặc không được giảm thuế nào cả. Ngay cả khi được áp dụng, việc giảm thuế thường không được phê duyệt cho đến nhiều tháng sau đó. Tình hình hiện tại đặc biệt Cách tiếp cận này tạo ra sự không chắc chắn cho các nạn nhân thiên tai và cộng đồng của họ, và thường dẫn đến việc những người đóng thuế có hoàn cảnh tương tự lại nhận được kết quả khác nhau. Chúng tôi khuyến nghị Quốc hội xác định các hình thức giảm thuế nào sẽ được cấp trong trường hợp thiên tai được liên bang tuyên bố và cung cấp sự hỗ trợ đó một cách tự động. Ngoài ra, và nhận thấy rằng các loại thiên tai khác nhau có thể cần các hình thức hỗ trợ khác nhau, chúng tôi khuyến nghị Quốc hội cho phép một danh mục các lựa chọn hỗ trợ và chỉ đạo Bộ Tài chính ban hành các quy định để xác định các hình thức hỗ trợ nào sẽ được cung cấp dựa trên bản chất và mức độ nghiêm trọng của thiên tai.
• Mở rộng biện pháp bào chữa dựa trên lý do chính đáng để được miễn phạt do không nộp tờ khai cho những người nộp thuế dựa vào người lập tờ khai để nộp tờ khai điện tử (Khuyến nghị số 31). Luật thuế quy định mức phạt lên đến 25% số thuế phải nộp đối với việc không nộp tờ khai thuế đúng hạn, nhưng mức phạt này sẽ được miễn nếu người nộp thuế chứng minh được sự chậm trễ là do “lý do chính đáng”. Hầu hết người nộp thuế đều thuê người chuẩn bị và nộp tờ khai thuế hộ. Năm 1985, khi tất cả các tờ khai đều được nộp bằng giấy, Tòa án Tối cao đã phán quyết rằng việc người nộp thuế dựa vào người chuẩn bị tờ khai để nộp tờ khai thuế không cấu thành lý do chính đáng để miễn phạt do không nộp đúng hạn. Năm 2023, Tòa án Phúc thẩm Hoa Kỳ đã phán quyết rằng lý do chính đáng cũng không phải là lý do bào chữa khi người nộp thuế dựa vào người chuẩn bị tờ khai để nộp tờ khai thuế điện tử. Vì nhiều lý do, việc người nộp thuế xác minh người chuẩn bị tờ khai đã nộp tờ khai điện tử thường khó khăn hơn nhiều so với việc xác minh tờ khai đã được nộp bằng giấy. Thật không may, nhiều người nộp thuế không quen thuộc với quy trình nộp tờ khai điện tử và không có kiến ​​thức về thuế để yêu cầu đúng tài liệu hoặc bằng chứng nộp tờ khai. Việc phạt những người nộp thuế sử dụng dịch vụ khai thuế và cố gắng hết sức để tuân thủ nghĩa vụ thuế của mình là vô cùng bất công và làm suy yếu chính sách của Quốc hội nhằm khuyến khích nộp thuế điện tử. Theo phán quyết của tòa án, những người nộp thuế thông minh nên yêu cầu người khai thuế cung cấp cho họ bản sao giấy tờ khai thuế đã được chuẩn bị và sau đó tự gửi tờ khai bằng thư bảo đảm để đảm bảo tuân thủ. Chúng tôi khuyến nghị Quốc hội làm rõ rằng việc dựa vào người khai thuế để nộp tờ khai thuế điện tử có thể cấu thành lý do chính đáng để được miễn phạt và chỉ đạo Bộ trưởng ban hành các quy định chi tiết về những gì cấu thành sự cẩn trọng và thận trọng thông thường trong kinh doanh nhằm mục đích đánh giá các yêu cầu về lý do chính đáng.
• Thúc đẩy sự nhất quán với Tòa án Tối cao Boechler quyết định bằng cách quy định thời hạn khởi kiện tất cả các vụ kiện về thuế phải tuân theo các học thuyết tư pháp công bằng (Khuyến nghị số 45). Những người nộp thuế muốn yêu cầu xem xét lại quyết định bất lợi của IRS thông qua thủ tục tố tụng thường phải nộp đơn lên tòa án trước thời hạn do luật định. Các tòa án có quan điểm khác nhau về việc liệu thời hạn nộp đơn có thể được miễn trừ trong những trường hợp đặc biệt hay không. Hầu hết các vụ kiện thuế diễn ra tại Tòa án Thuế Hoa Kỳ, nơi người nộp thuế được yêu cầu nộp đơn yêu cầu xem xét lại trong vòng 90 ngày kể từ ngày ghi trên thông báo thiếu hụt thuế (150 ngày nếu gửi cho người ở ngoài Hoa Kỳ). Tòa án Thuế cho rằng họ không có thẩm quyền pháp lý để miễn trừ thời hạn nộp đơn 90 ngày (hoặc 150 ngày) ngay cả khi, để đưa ra một ví dụ rõ ràng, người nộp thuế bị đau tim vào ngày thứ 75 và vẫn hôn mê cho đến sau thời hạn nộp đơn. Tòa án Tối cao cho rằng thời hạn nộp đơn phải tuân theo “gia hạn công bằng” trong bối cảnh các phiên điều trần về Quy trình Thu thuế. Chúng tôi khuyến nghị Quốc hội nên hài hòa các phán quyết trái chiều của tòa án bằng cách quy định rằng tất cả các thời hạn nộp đơn để thách thức IRS tại tòa án đều phải tuân theo gia hạn công bằng trong trường hợp việc nộp đơn đúng hạn là không thể hoặc không thực tế.
• Tăng cường các biện pháp khuyến khích đối với các nhà thầu của IRS để đảm bảo nhân viên của họ giữ bí mật thông tin khai thuế của người nộp thuế (Khuyến nghị số 70). Hàng năm, Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) nhận được khoảng 11 triệu mẫu đơn 1040 (Tờ khai thuế thu nhập cá nhân Hoa Kỳ) nộp bằng giấy, 9 triệu mẫu đơn 941 (Tờ khai thuế liên bang hàng quý của người sử dụng lao động) nộp bằng giấy, và 2 triệu mẫu đơn 940 (Tờ khai thuế thất nghiệp liên bang hàng năm của người sử dụng lao động - FUTA) nộp bằng giấy. Trước đây, nhân viên IRS đã sao chép các tờ khai này tại các trụ sở của IRS. Bắt đầu từ năm 2026, IRS dự định gửi một phần lớn các tờ khai này cho các nhà thầu tư nhân để họ quét tại cơ sở của mình. Đặc biệt là trong bối cảnh vụ việc gần đây liên quan đến Charles Littlejohn, một nhân viên của nhà thầu đã đánh cắp thông tin tờ khai thuế của hàng nghìn người nộp thuế và cung cấp cho các tổ chức tin tức, chúng tôi khuyến nghị Quốc hội tăng cường các hình phạt áp dụng cho các nhà thầu chính phủ có nhân viên kiểm tra hoặc tiết lộ thông tin tờ khai thuế một cách không đúng quy định để khuyến khích họ thực hiện và duy trì các biện pháp bảo vệ hệ thống nghiêm ngặt hơn.
• Quy định rằng các hình phạt có thể đánh giá được phải tuân theo các thủ tục xử lý thiếu sót (Khuyến nghị số 14). Thông thường, Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) phải ban hành thông báo thiếu hụt thuế, cho phép người nộp thuế có quyền kháng cáo quyết định bất lợi của IRS tại Tòa án Thuế Hoa Kỳ trước khi cơ quan này có thể đánh thuế. Tuy nhiên, trong một số trường hợp hạn chế, IRS có thể đánh thuế phạt mà không cần ban hành thông báo thiếu hụt thuế trước. Các khoản phạt này thường chỉ được xem xét lại bởi tòa án nếu người nộp thuế trước tiên trả tiền phạt và sau đó kiện đòi hoàn thuế. Các khoản phạt có thể rất lớn, đôi khi lên đến hàng triệu đô la. Theo cách giải thích hiện tại của IRS, các khoản phạt này bao gồm nhưng không giới hạn ở các khoản phạt báo cáo thông tin quốc tế theo các điều khoản IRC §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C và 6038D. Việc người nộp thuế không thể được xem xét lại bởi tòa án trước khi đánh thuế và yêu cầu người nộp thuế phải trả đầy đủ tiền phạt để được xem xét lại bởi tòa án sau khi đánh thuế có thể tước đoạt quyền được xem xét lại của tòa án của người nộp thuế. Để đảm bảo người nộp thuế có cơ hội yêu cầu xem xét lại quyết định của tòa án trước khi họ bị buộc phải trả những khoản phạt thường rất lớn mà họ cho rằng mình không nợ, chúng tôi khuyến nghị Quốc hội yêu cầu IRS ban hành thông báo về khoản thiếu hụt trước khi áp đặt các khoản phạt có thể đánh giá được.